Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Радуга"

                      В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой – как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам, а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости организации – по себестоимости (по покупной стоимости). Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров и торговой организации в целом, а по себестоимости – только в целом по организации. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые сданы в банк для оплаты в пределах установленных сроков. Таким образом должны определяться и изучаться фактические запасы товаров текущего хранения, что сделать довольно сложно.

                   Так как нормативы товарных запасов устанавливаются поквартально, то их изучение проводится прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводится не только в сумме, но и в днях оборота.  Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, в квартале – 90, в году – 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

                       Фактические товарные запасы в первом квартале отчетного года по ООО “РАДУГА” составили: на 1.01 – 22,015 тыс. руб.; на 1.02 – 22,187 тыс. руб.; на 1.03 – 22,169 тыс. руб.; на 1.04 – 00,017 тыс. руб. Фактический розничный товарооборот за первый квартал равен 393,36 тыс. руб.. Товарные запасы в первом квартале по торговому предприятию составили (в днях):

                      на 1.01         22,015 / (393,36 / 90) = 5,04;

                      на 1.02          22,187 / (393,36 / 90) = 5,08;

                      на 1.03          22,169 / (393,36 / 90) = 5,07;

                      на 1.04          22,017 / (393,36 / 90) = 5,04;

Товарные запасы во втором квартале равны:

                     на 1.04          22,017 / (442,6 / 90) = 4,48;

                     на 1.05          22,235 / (442,6 / 90) = 4,52;

                     на 1.06          23,017 / (442,6 / 90) = 4,7;

                     на 1.07          23,115 / (442,6 / 90) = 4,7;

Товарные запасы в третьем квартале равны:

                    на 1.07          23,115 / (473,41 / 90) = 4,36;

                    на 1.07          22,415 / (473,41 / 90) = 4,23;

                    на 1.07          22,003 / (473,41 / 90) = 4,15;

                    на 1.07          21,885 / (473,41 / 90) = 4,13;

Товарные запасы в четвертом квартале равны:

                   на 1.10           21,885 / (393,1 / 90) = 5;

                   на 1.11           21,713 / (393,1 / 90) = 4,97;

                   на 1.12           21,915 / (393,1 / 90) = 5,01;

                   на 1.01           22,183 / (393,1 / 90) = 5,08.

         Оценку состояния товарных запасов следует давать прежде всего в днях, т.е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой развития розничного товарооборота. Норматив товарных запасов (в днях) на первый квартал по торговой организации установлен в размере 5 дней. Таким образом, товарные запасы в первом квартале завышены: на 1.01 – на 0,04 дня

                                       5,04 – 5 = 0,04;

на 1.02 – на 0,08 дня

                                      5,08 – 5 = 0,08;

на 1.03 – на 0,07 дня

                                      5,07 – 5 = 0,07;

на 1.04 – на 0,04 дня

                                      5,04 – 5 = 0,04.

             В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявления отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

                   При проведении анализа товарных запасов составляют табл. 4.

                    Товарные запасы текущего назначения в изучаемом периоде в небольших размерах отклонялись от установленных нормативов. Однако на конец анализируемого периода они оказались заниженными (в сумме и в днях оборота), что отрицательно скажется на развитии торговли в будущем.

                   Товарные запасы на конец квартала одновременно являются и остатками товаров на начало следующего квартала. В связи с этим их следует также сопоставить с нормативом в днях на текущий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из плана товарооборота на следующий квартал. Фактические запасы товаров по организации ООО “РАДУГА” на конец первого квартала (на 1 апреля) составили 22,017 тыс. рублей. На второй квартал план товарооборота установлен в размере 442,6 тыс. рублей. Фактические товарные запасы в днях на конец первого квартала, исчисленные к плановому товарообороту второго квартала, составили 4,475 дня

                             22,017 / (442,6 / 90) = 4,475.

Норматив товарных запасов на второй квартал установлен в размере 4,5 дня. Следовательно, торговая организация на начало второго квартала имеет заниженные товарные запасы на 0,015 дней

                            4,475 – 4,5 = - 0,015,

что создаст определенные трудности в развитии розничного товарооборота.

77

ОТКЛОНЕНИЕ ОТ НОРМАТИВА ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ:

На начало квартала:                                     

22,015 – 22,112 = - 0,097;

5,04 – 5 = + 0,04;

22,017 – 22,198 = - 0,181;

4,48 – 4,3 = + 0,18;

23,115 – 22,348 = + 0,767;

4,36 – 4,2 = + 0,16;

21,885 – 22,014 = - 0,129;

5 – 5,1 = - 0,1.

На первое число  2 - го месяца квартала:

22,187 – 22,112 = + 0,075;

5,08 – 5 = + 0,08;

22,235 – 22,198 = - 0,037;

4,52 – 4,3 = + 0,22;

22,415 – 22,348 = + 0,067;

4,23 – 4,2 = + 0,03;

21,713 – 22,014 = - 0,301;

4,97 – 5,1 = - 0,13.

На первое число 3 – го месяца квартала:

22,169 – 22,112 = + 0,057;

5,07 – 5 = + 0,07;

23,017 – 22,198 = + 0,819;

4,7 – 4,3 = + 0,4;

22,003 – 22,348 = - 0,345;

4,15 – 4,2 = - 0,05;

21,915 – 22,014 = - 0,099;

5,01 – 5,1 = - 0,09.

На конец квартала:

22,017 – 22,112 = - 0,095;

5,04 – 5 = + 0,04;

23,115 – 22,198 = + 0,917;

4,7 – 4,3 = + 0,4;

21,885 – 22,348 = - 0,463;

4,13 – 4,2 = - 0,07;

22,183 – 22,014 = + 0,169;

5,08 – 5,1 = - 0,02.

                 Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала (табл. 5). В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года.

77

ИЗМЕНЕНИЕ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ ПО СРАВНЕНИЮ С ДАННЫМИ НА НАЧАЛО КВАРТАЛА:

На первое число 2 – го месяца квартала:

22,187 – 22,015 = + 0,172;

5,08 – 5,04 = + 0,04;

22,235 – 22,017 = + 0,218;

4,52 – 4,48 = + 0,04;

22,415 – 23,115 = - 0,7;

4,23 – 4,36 = - 0,13;

21,713 – 21,885 = - 0,172;

4,97 – 5 = - 0,03.

На первое число 3 – го месяца квартала:

22,169 – 22,015 = + 0,154;

5,07 – 5,04 = + 0,03;

23,017 – 22,017 = + 1;

4,7 – 4,48 = + 0,22;

22,003 – 23,115 = - 1,112;

4,15 – 4,36 = - 0,21;

21,915 – 21,885 = + 0,03;

5,01 – 5 = + 0,01.

На конец квартала:

22,017 – 22,015 = + 0,002;

5,04 – 5,04 =  0,0;

23,115 – 22,017 = + 1,098;

4,7 – 4,48 = + 0,22;

21,885 – 23,115 = - 1,23;

4,13 – 4,36 = - 0,23;

22,183 – 21,885 = + 0,298;

5,08 – 5 = + 0,08.

             Динамика товарных запасов по товарным группам и товарам по торговой организации характеризуется данными таблицы 6.

              По всем группам товаров, кроме прочих продовольственных товаров, фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно возросли. Что связано в основном с повышением розничных цен на товары. Товарные запасы в днях по мясной гастрономии, вино – водочной продукции и прочим продовольственным товарам на конец года по сравнению с началом снизились, что может негативно повлиять на развитие товарооборота в будущем году.

Изменение товарных запасов за отчетный год:

В сумме, тыс. руб.:

1,6 – 1,58 = + 0,02;

3,74 – 3,7 = + 0,04;

2,78 – 2,6 = + 0,18;

5,87 – 5,8 = + 0,07;

2,5 – 2,41 = + 0,09;

1,18 – 1,05 = + 0,3;

4,513 – 4,875 = - 0,362;

22,183 – 22,015 = + 0,168.

В днях:

2,1 – 2,0 = + 0,1;

5,3 – 5,8 = - 0,5;

6,1 – 6,0 = + 0,1;

6,9 – 7 = - 0,1;

6,2 – 6 = + 0,2;

14 – 13 = + 1;

5,5 – 5,6 = - 0,1;

5,08 – 5,04 = + 0,04.

77

                  Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты проводится изучение их средних размеров. При определении средних запасов товаров необходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Плановые среднегодовые товарные запасы (З ср) могут рассчитываться по формуле средней арифметической (путем суммирования их нормативов на четыре квартала отчетного года и делением полученного итога на четыре) или по формуле средней хронологической следующим образом:

                                 ½ З1 + З2 + ……+ Зn-1 + ½Зn                                                                                                                                                                             

                  Зср       =          --------------------------------------------------------,

                                                   n-1

где З1, З2…..,Зn - запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода; n – число дат, за которые взяты данные.

                 При использовании формулы средней хронологической плановые среднегодовые запасы рассчитывают следующим образом: к ½ норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их нормативы на первый, второй и третий кварталы и ½ норматива четвертого квартала отчетного года и полученный итог делят на четыре.

                   Рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы по ООО “РАДУГА” по формуле средней арифметической:

                                     22,112 + 22,198 + 22,348 + 22,014

             З ср. по плану = ----------------------------------------------- = 22,168 тыс. руб.

                                                         4

             Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода (месяца, квартала или года), то для расчета средних товарных запасов применяют формулу средней арифметической, т.е. их суммируют и полученный итог делят на два.

             Фактические среднегодовые товарные запасы обычно определяют по формуле средней хронологической по формуле на тринадцать дат (на начало каждого месяца и на конец года). Фактические среднегодовые текущие товарные запасы по торговой организации равны:

                      ½22,015 +22,187 +22,169 +22,017 + 22,235 + 23,017 + 23,115

   Зср. Факт. = -------------------------------------------------------------------------------------

                                                                          12

+22,415 + 22,003 +21,885 +21,713 +21,915 +½22,183

---------------------------------------------------------------------    = 22,231 тыс. руб.                            

                                       12

                  Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасы больше плановых на 0,063 тыс. руб.

                                22,231 – 22,168 = + 0,063.

Их размер зависит от двух факторов:

1.)   от изменения объема товарооборота;

2.)   от ускорения или замедления товарооборачиваемости.

Торговая организация перевыполнила план товарооборота на 1,58% и за счет этого средние товарные запасы возросли на 0,35 тыс. руб.