Валютні операції

         Всі  державні органи здійснюють державне регулювання  валютних операцій через видавництво законодавчих актів України. 

2.3 Економіко-правовий аналіз нормативної бази та огляд теоретичної літератури з питань обліку  та контролю валютних операцій.

         Регулювання валютних операцій супроводжується нормативною базою законодавчих актів України: Законів України, прийнятих Верховною радою, Декретів Кабінету Міністрів України,  Постановами Національного банку України та Кабінету Міністрів України, Положеннями, затвердженими постановами Національного банку України та наказом Міністерства  зовнішньоекономічних зв”язків та торгівлі України, Інструкціями, затвердженими Національним банком України, Державним митним комітетом та Міністерством внутрішніх справ, листами Головної державної податкової адміністрації та листами Націоного банку України.  Законодавчі акти у галузі валютного регулювання  дають чіткі визначення термінам, пов”язаним з валютними операціями,  встановлюють режим здійснення валютних операцій, встановлюють відповідальність за порушення норм законодавчих актів, визначають повноваження та функції державних органів під час здійснення контролю за проведенням валютних операцій.

         У наведеній нище таблиці можемо побачити  економіко-правовий аналіз нормативної бази законодавчих актів щодо обліку, контролю та економічного аналізу валютних операцій підприємства.

              Таблиця 1.1

Економіко-правовий аналіз нормативної та законодавчої бази щодо обліку, Контролю та аналізу валютних операцій підприємства

 

         Як ми знаємо, сьгоднішнє діюче законодавство складне та суперечливе. Різні автори  деколи по різному ставляться до тих чи інших питань з  обліку, оподаткування. Деякі суперечливості тривають інколи місяцями, до вирішення відповідними законодавчими органами відповідних  питань. Публікації в журналах дають нам змогу  контролювати усі зміни в законодавчих актах України, оцінювати проблеми у веденні обліку валютних операцій на підприємствах різних форм власності, набиратись досвіду щодо правильності контролю валютних операцій.

         Розглянувши  нормативну базу щодо обліку контролю та аналізу валютних операцій ми можемо досліджувати дану тему. Дослідження   будемо проводити на прикладі ВАТ «Ощадбанк».

 

         Висновок

     Всі дії, які здійснюють учасники національних та світового валютних ринків, заведено називати валютними операціями.Діапазон валютних операцій широкий та різноманітний. Зі змістовної точки зору все безліч цих операцій можна класифікувати таким чином: операції з купівлі-продажу або конверсії (обміну) валют – валютний дилінг; операції комерційних банків із залучення та розміщення валютних коштів – депозитно-кредитні валютні операції; обслуговування міжнародних і насамперед зовнішньоторговельних розрахунків у формах, прийнятих в міжнародній практиці;обслуговування держателів кредитних карток і інші неторгові операції (переклади, обслуговування туристів і т. п.).

Розглянемо  коротко основні  валютні операції. У світовій практиці межвалютних обмінів найбільш широко застосовуються:

1) арбітраж;

2) обмінна  операція типу спот;

3) термінова  валютна угода: а) форвардну;

б) ф'ючерсна;

4) опційна  угода;

5) операції  типу своп. 

 

Розділ 3 Організація валютних операцій в банку "Україна"

3.1 Загальна характеристика діяльності банку "Україна"

     Банки - це особливі установи, які акумулюють грошові кошти і накопичення, перерозподіляють їх шляхом кредитування, здійснюють грошові розрахунки та операції з цінними паперами, випускають гроші в обіг і др. Комерційні банки в Україні створюються на акціонерних і пайових внесках з дозволу Національного банку України. Вони повинні бути зареєстровані в Республіканській книзі реєстрації банків, валютних біржах, і інших фінансово-кредитних установах. Відповідно до ст.2 закону України "Про банки і банківську діяльність" суб'єкти підприємницької діяльності без їх реєстрації в НБУ не мають права використовувати у своїх назвах термін "банк" і які виходять від нього словосполучення. Акціонерний комерційний агропромисловий банк "Україна", зареєстрований НБУ 27 вересня 1991 року, він є не тільки ровесником молодої української держави, має давню історію, яка була завжди тісно пов'язана з фінансуванням аграрного сектора економіки. Сучасний банк "Україна" зберігає свою аграрну спрямованість, і одночасно, є одним з найбільших універсальних банків країни. Головним пріоритетом діяльності банку "Україна" є надання широкого асортименту банківських услг відповідно до міжнародним стандартам, будівництво стабільних, довгострокових, ділових відносин з клієнтами. Політика банку спрямована на підняття економіки, соціальний і культурний розвиток нашої держави, залучення інвестицій у розвиток економіки, у першу чергу промислового сектора.

     Органами  управління є Загальні збори акціонерів, Рада банку, Правління банку. Є офіційним  агентом компанії Tomas Cook щодо здійснення відшкодування за втраченими дорожніми чеками. З 1999 року є одним з найбільших представників міжнародної компанії щодо здійснення миттєвих переказів Money Gram. Банк «Україна» працює в системах Reuter deating і SWIFT. У 1999 році в банку встановлено нову інформаційну систему Reuters-3000. Банк підтримує відносини більш ніж з 300 банками світу. Дирекція діє на підставі Положення про філію, Миколаївська дирекція Акціонерного агропромислового банку «Україна», затвердженого загальними зборами акціонерів Акціонерного комерційного агропромислового банку «Україна» 21 травня 1999. У своїй діяльності керується законами України, Указами Президента України, нормативними актами Національного банку, постановою Загальних зборів акціонерів банку, Статуту банку «Україна» та цим Положенням. Дирекція забезпечує, з урахуванням підвідомчих установ банку, прибуткову та рентабельну діяльність, виконання затвердженого Правлінням банку «Україна» бюджету, виробничих завдань і плану прибутку. Основним показником діяльності дирекції є прибуток, який формується та розподіляється за підсумками року відповідно до затверджених нормативами.

     Дирекція є платником окремих податків, зборів та обов'язкових платежів, передбачених законодавством України. Так як податок на прибуток сплачує банк «Україна« в цілому по системі. З метою поліпшення обслуговування своїх клієнтів і розширення їх кола дирекція на умовах єдиного балансу створює територіально віддалені безбалансові відділення згідно з чинним в банку «Україна» порядком. Дирекція не є юридичною особою і здійснює свою діяльність від імені банку в межах повноважень, наданих їй банком. Використання дирекцією зазначених резервів проводиться в порядку, визначеному НБУ і банком «Україна».

     Відповідно  до положення про акції банку  «Україна» дирекція здійснює виплату дивідендів акціонерам банку в порядку і розмірах, затверджених загальними зборами акціонерів банку з надання (письмовою заявою) Ради банку.

     Дирекція  здійснює такі банківські операції відповідно до Положенням за умови наявності  та в межах дозволу, наданого банком «Україна» та узгодженого з Миколаївським обласним управлінням НБУ:

     1. Касове обслуговування клієнтів.

     2. Перевезення грошово-валютних цінностей  та інкасація коштів.

     3. Відповідальне збереження цінностей  клієнтів банку.

     4. Ведення рахунків клієнтів (резидентів) у грошовій одиниці України.

     5. Ведення рахунків банків-кореспондентів (резидентів) у грошовій одиниці України.

     6. Проведення операцій по касовому  виконанню державного бюджету України, в тому числі ведення бюджетних рахунків клієнтів і рахунків державних не бюджетних фондів.

     7. Проведення операцій з касового  виконання місцевого бюджету,  ведення бюджетних рахунків клієнта і рахунків місцевих поза бюджетних фондів.

     8. Кредитування юридичних і фізичних осіб і фінансовий лізинг.

     9. Факторинг.

     10. Залучення депозитів юридичних осіб.

     11. Залучення депозитів фізичних  осіб.

     12. Ведення рахунків клієнтів (резидентів  і нерезидентів) в іноземній валюті  та клієнтів-нерезидентів у грошовій  одиниці України.

     13. Неторгові операції з валютними  цінностями.

     14. Залучення валюти на внутрішньому ринку.

     15. Фінансування капітальних вкладень  за дорученням власників або  розпорядників інвестиційних коштів.

     16. Купівля-продаж цінних паперів  і операції з ними.

     17. Управління грошовими коштами  та цінними паперами за дорученням клієнтів.

     18. Купівля-продаж державних цінних паперів і операції з ними.

     Облік і звітність дирекції ведуться і  складаються відповідно до правил, встановлених НБУ, чинного законодавства  та вимог до управління банку. Облік  і звітність формуються на базі комплексної  автоматизації та комп'ютеризації в порядку, встановленим керуючими органами банку « Україна ». Дирекція веде постійний облік здійснених банківських операцій, забезпечує контроль за їх виконанням, складає і своєчасно надає відповідним органом передбачені чинним законодавство та нормативними документами банку бухгалтерську та іншу звітність. Операційний рік дирекції починається 1 січня і закінчується 31 грудня. За підсумками року дирекція складає річний фінансовий звіт за всіма напрямками своєї діяльності та надає Правлінню банку. Ревізію фінансово-господарської діяльності дирекції здійснює ревізійна служба банку згідно з планом проведення ревізій. Результати ревізії розглядаються Правлінням банку, за якими приймаються відповідні рішення. Перевірки діяльності дирекції можуть відбуватися НБУ та іншими органами відповідно до чинного законодавства. Діяльність дирекції може бути припинена шляхом реорганізації і ліквідації за рішенням Загальних зборів акціонерів банку «Україна», а також в умовах, передбачених чинним законодавством. Комісія з питань припинення діяльності дирекції призначається за наказом Ради банку або Правління банку. Комісія оцінює майно дирекції, виявляє дебіторів і кредиторів і розраховується з ними, складає баланс (передавальний або ліквідаційний) і надає його на затвердження в банк «Україна». Грошові кошти, які залишилися, включаючи виручку від реалізації майна, після розрахунків по оплаті праці осіб, які працюють на умовах найму, з бюджетом, кредиторами, з оплати облігацій і привілейованих акцій, що використовуються банком на цілі і в порядку, що визначається правлінням банку. Комісія несе матеріальну відповідальність за шкоду, завдану банку, його акціонерам та третім особам відповідно до чинного законодавством України.

     Аналіз клієнтських операцій в національній валюті:

     1. Безкоштовні операції банку

Установи  банку "Україна" виконують розрахунково-касове обслуговування всіх суб'єктів господарювання, які виступають в ролі приватних  і юридичних осіб. Для зберігання їхніх власних коштів і здійснення ними розрахунків у банках відкриваються поточні, депозитні рахунки, видача та використання земельних засобів відображаються на позичкових рахунках. Розрахунки здійснюються як правило, в безготівковому порядку шляхом перерахування коштів з рахунку платника на рахунок одержувача коштів у обслуговуючому банку. Банк "Україна" здійснює розрахунково-касове обслуговування рахунків своїх клієнтів на договірних засадах і виконує їх розпорядження в щодо перерахування коштів з цих рахунків. Банк списує кошти, зараховані на рахунки клієнтів тільки по розпорядженням клієнта та у випадках, передбачених інструкцією. Розпорядження платника оформляються на відповідних бланках розрахункових документів. Всі розпорядження банк приймає тільки в межах наявних засобів, крім випадків, передбачених інструкцією (платежів пов'язаних з безперечним списанням). Основними розрахунковими документами є:

- Платіжні  доручення; 

- Платіжні  вимоги-доручення; 

- Розрахункові  чеки;

- Акредитиви;

- Векселя; 

- Платіжні  вимоги.

     Крім  того, банк "Україна" здійснює безготівкові розрахунки за товари та послуги за допомогою платіжних карток. Всі розрахункові документи оформляються на бланках розрахункових документів, які відповідають таким технічним нормам:

     - У правому верхньому кутку  ставиться код документа відповідно до державним класифікатором управлінської документації. Окремі розрахункові документи можуть містити ряд додаткових реквізитів (бюджетні). Під формою безготівкових розрахунків розуміється порядок оформлення і оплати розрахункових документів. Форма безготівкових розрахунків визначається способом платежу та організацією документообігу.

     Способи безготівкових розрахунків полягають:

     - В перерахунку коштів з розрахункового (поточного) рахунку платника на рахунок одержувача в банку;