Учет расчетов по оплате труда с персоналом организации

- у физических  лиц, доход которых в течение  года составил от 10 000 рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических  лиц, доход которых в течение  года превысил 30 000 рублей, - на сумму  в двукратном размере установленного  законом минимального размера  оплаты труда до месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере  одного установленного законом  минимального размера оплаты  труда начиная с месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором  такой доход не превысил 30 000 рублей; начиная с месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной  формы обучения - до 24 лет, на каждого  другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.

Этот порядок  сохраняется до конца года, в котором  дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в  случае смерти детей и иждивенцев.

У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта, производятся в двойном размере.

Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому  родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится  ребенок (иждивенец), на основании письменного  заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца).

Уменьшение облагаемого  налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или  появления иждивенца.

При уменьшении числа  иждивенцев (за исключением случаев  смерти) или появлении у них  самостоятельных источников дохода в течение года вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник дохода.

в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися  застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период.

Данное положение  не применяется в случаях, когда  оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих  средств.

Предоставление  такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

Сведения о  предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями, учреждениями, организациями  и иными работодателями до 1 марта  года, следующего за отчетным, в налоговый  орган по месту их нахождения;

г) суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований  в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов  государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды  избирательных объединений. При  этом общая сумма не облагаемых налогом  добровольных пожертвований в избирательные  фонды кандидатов в депутаты и  избирательных объединений не может  превышать при выборах в федеральные  органы государственной власти соответственно 10-кратного и 15-кратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при выборах  в представительные и исполнительные органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления соответственно 5-кратного и 7-кратного минимального месячного размера  оплаты труда, установленного законом.

Подоходный налог  с облагаемого совокупного дохода, полученного в 1999 году, взимается  в следующих размерах

(информация приведена  по состоянию на 17 апреля 1999 г.):

Размер  совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году	Ставка  налога
До 30.000 рублей	12%
От 30.001 до 60.000 рублей	3.600 рублей + 15% с  суммы, превышающей 30.000 рублей
От 60.001 до 90.000 рублей	8.100 рублей + 15% с  суммы, превышающей 60.000 рублей
От 90.001 до 150.000 рублей	14.100 рублей + 35% с  суммы, превышающей 90.000 рублей
От 150.001 и выше рублей	29.100 рублей + 35% с  суммы, превышающей 150.000 рублей
С 1 января 2000 года с доходов от 300.001 рублей и выше	81.600 рублей + 45% с  суммы, превышающей 300.000 рублей

В случае ухода  работника в отпуск начисленные  отпускные суммы включаются в  облагаемый доход того периода, в  котором они выплачены.

В аналогичном  порядке исчисляется налог с  начисленных работникам сумм из средств  социального страхования при  временной нетрудоспособности.

Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего  налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания  по решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям работников сумм доходов.

Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы). В порядке, указанном  в настоящем разделе, подлежат обложению  подоходным налогом любые доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, а также и в  тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы.

Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально  подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного  места жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных  с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам при подаче декларации в налоговый орган.

С доходов налог  исчисляется и удерживается выплачивающими их физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с общей суммы дохода физических лиц, полученного с начала календарного года, по ставкам, указанным в пункте 18 настоящей Инструкции, с зачетом (если выплата дохода производится неоднократно) ранее удержанной суммы  налога.

В аналогичном  порядке производится исчисление налога иными работодателями, в том числе  физическими лицами, зарегистрированными  в качестве предпринимателей, нотариусами, занимающимися частной практикой, и другими лицами, с доходов, выплачиваемых  ими физическим лицам за выполненные  работы на основании заключенных  договоров.

В случаях, когда  физическое лицо не имеет основного  места работы и иных источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные  законом вычеты на основании заявления  плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и  вычеты, а также трудовой книжки.

Пример. Физическое лицо является пенсионером, участником Великой Отечественной войны. По найму не работает и иных доходов помимо пенсии не имеет. В январе 1995 года получил дивиденды по акциям от Финансовой компании в сумме 250 000 рублей. Минимальная месячная оплата труда законодательством установлена в размере 20500 рублей. Компания на основании представленных им документов исчислит подоходный налог с дохода 147 500 рублей [250 000 - (20 500 х 5)].

Удержания по исполнительным листам.

В соответствии с  Временной инструкцией (12) основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а при их утрате - дубликаты этих листов, а также  письменное заявление граждан о  добровольной уплате алиментов.

Поступившие в  бухгалтерию организации исполнительные листы регистрируют в специальном  журнале и хранят как бланки строгой  отчетности. О поступлении исполнительных документов сообщает судебному исполнителю  и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны  указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей  алиментов, дату рождения детей или  других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет  получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей  в твердой денежной сумме или  в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной  законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой  денежной сумме).

Если работник, который, добровольно уплачивая  алименты, подал заявление о прекращении  взыскания или сменил место работы, организация должна сообщить в суд  по месту нахождения организации  и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов  производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой  работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения  здоровья.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянных характер.

Удержание сумм алиментов  бухгалтерия обязана в тесение 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным  платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или  перечислить на счет взыскателей  по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

Удержания за причиненный материальный ущерб

Материальная  ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается  КЗоТом РФ.

Рабочие и служащие, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут  материальную ответственность только при наличии прямого действительного  ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего  и не должна превышать полного  размера причиненного ущерба, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством  Союза ССР.

Не допускается  возложение на работника материальной ответственности за ущерб, который  возник в результате нормального  производственно-хозяйственного риска.

Рабочий или служащий, причинивший ущерб, может добровольно  возместить его полностью или  частично. С согласия администрации  предприятия, учреждения, организации  работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество  или исправить поврежденное.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения  работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности  за действие (бездействие), которым  причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная  материальная ответственность

Рабочие и служащие несут материальную ответственность  в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, в следующих случаях:

1) когда между  работником и предприятием, учреждением,  организацией заключен письменный  договор о принятии на себя  работником полной материальной  ответственности за не обеспечение  сохранности имущества и других  ценностей, переданных ему для  хранения или для других целей;

2) когда имущество  и другие ценности были получены  работником под отчет по разовой  доверенности или по другим  разовым документам;

3) когда ущерб  причинен действиями работника,  содержащими признаки деяний, преследуемых  в уголовном порядке;

4) когда ущерб  причинен работником, находившимся  в нетрезвом состоянии;

5) когда ущерб  причинен недостачей, умышленным  уничтожением или умышленной  порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе  при их изготовлении, а также  инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других  предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику  в пользование;

6) когда в соответствии  с законодательством Союза ССР  на работника возложена полная  материальная ответственность за  ущерб, причиненный предприятию,  учреждению, организации при исполнении  трудовых обязанностей;

7) когда ущерб  причинен не при исполнении  трудовых обязанностей.

Письменные договоры о полной материальной ответственности  могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими  должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с  хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в  процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор  о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в  порядке, определяемом Советом Министров  СССР.