Учет расчетов по оплате труда с персоналом организации

Статья 6. От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости  населения Российской Федерации  и в фонды обязательного медицинского страхования освобождаются:

О льготах  по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование см. письмо Федерального фонда ОМС от 9 февраля 1999 г. N 680/80-1/И

а) Организации  любых организационно-правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с  законодательством Российской Федерации;

б) Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как  союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80%, их региональные и территориальные  организации, а также организации (если численность инвалидов среди  их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов  указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником  имущества которых являются указанные  общественные организации;

в) Индивидуальные предприниматели, в том числе  иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп  и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ в 1999 году от уплаты страховых взносов с  заработной платы судей, прокуроров, следователей и работников таможенных органов, имеющих специальные звания, в ПФР освобождены федеральные  суды, органы прокуратуры и таможенные органы

Об освобождении от уплаты страховых взносов с  денежного довольствия военнослужащих, лиц рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел, сотрудников уголовно-исполнительной системы и федеральных органов  налоговой полиции в ФСС РФ, Государственный фонд занятости  населения РФ, фонды обязательного  медицинского страхования см. Федеральный  закон от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ

Настоящий Федеральный  закон вступает в силу со дня его  официального опубликования.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, на медицинское  страхование и в Фонд занятости  используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению». Этот счет имеет субсчета:

«Расчеты по социальному  страхованию»,

«Расчеты по пенсионному  обеспечению»,

«Расчеты по медицинскому страхованию»,

«Расчеты по Фонду  занятости».

Начисленные суммы  в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного  медицинского страхования и в  Государственный фонд занятости  относят в дебет трех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 20, 23, 26 и других

К 69, субсчета 1, 2, 3,4.

Часть сумм, начисленных  в Фонд социального страхования  и в Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной  нетрудоспособности, беременности и  родам, пособий на ребенка и детей  и так далее.

Начисление работникам организации указанных пособий  оформляют следующей записью: Д 69, субсчета 1 и 2

К 70

Остальную часть  сумм отчислений по социальному страхованию  перечисляют в Фонд социального  страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования  и в Государственный фонд занятости - в соответствующие фонды.

Перечисление  оформляют следующей бухгалтерской  записью: Д 69, субсчета 1, 2, 3, 4.

К 51

Обычно начисленную  оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита  счетов 70, 69, 67). По окончании месяца учетные на счете 29 затраты списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования с дебета счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части фондов потребления; 96 «Целевые финансирования и поступления» - за счет средств целевых поступлений и финансирования; 81 «Использование прибыли» - за счет остающейся в организации прибыли.

1.7 Учет  удержаний из заработной платы

Из начисленной  работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые  можно разделить на две группы:

Обязательные,

Удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По  инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

Долг за работником;

Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в  межрасчетный период;

В погашение задолженности  по подотчетным суммам;

Квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям);

За содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;

За ущерб, нанесенный производству;

За порчу, недостачу  или утерю материальных ценностей;

За брак;

Денежные начеты;

За товары, купленные  в кредит;

Подписная плата  за периодические издания;

Членские профсоюзные  взносы;

Перечисления  сторонним организациям и в кассу  взаимопомощи;

Перечисления  в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог  взимается с дохода работников свыше  установленного минимума заработной платы  по установленным ставкам, размеры  которых зависят от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как в денежной, так  и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной  форме, учитывают в составе совокупного  годового дохода по государственным  регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный годовой  доход не включаются:

- государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за  больным ребенком). При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению,  относятся также пособия по  безработице и пособия по беременности  и родам;

- все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской  Федерации, а также дополнительные  пенсии, выплачиваемые на условиях  добровольного страхования, включая  пенсии, выплачиваемые из негосударственных  пенсионных фондов;

- все виды установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъектов Российской Федерации  и решениями органов местного  самоуправления компенсационных  выплат физическим лицам в  пределах норм, утвержденных законодательством,  связанных с:

-выполнением  ими трудовых обязанностей;

-переездом на  работу в другую местность;

-возмещением  командировочных расходов;

-возмещением  вреда, причиненного повреждением  здоровья;

-бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг;

-оплатой стоимости  полагающегося натурального довольствия  и сумм взамен этого довольствия;

-увольнением  работников;

- военнослужащих;

-возмещением  иных расходов.

Суммы указанных  выплат, превышающие установленные  нормы, включаются в облагаемый доход.

В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода пятикратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

б) участников Гражданской  и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа  военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии, и бывших партизан;

в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных  для военнослужащих частей действующей  армии;

г) инвалидов:

- Великой Отечественной  войны;

- из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие  ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР  или при исполнении иных обязанностей  военной службы, либо вследствие  заболевания, связанного с пребыванием  на фронте, из числа бывших  партизан, а также других категорий  инвалидов, приравненных по пенсионному  обеспечению к указанным категориям  военнослужащих;

- из числа государственных  служащих, ставших инвалидами вследствие  увечья или иного повреждения  здоровья, полученных ими при  исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном  порядке единовременное пособие  от государства;

- инвалидов с  детства, а также инвалидов  I и II группы; и так далее.

Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) родителей и  супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании  пенсионного удостоверения, в котором  проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется  соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего  пенсионное удостоверение, и печатью  этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам военнослужащих, погибших при  защите СССР, Российской Федерации  или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием  на фронте, а также супругам государственных  служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется  только в том случае, если они  не вступили в повторный брак.

У физических лиц, не перечисленных ранее совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:

- у физических  лиц, доход которых в течение  года не превысил 10 000 рублей, - на  сумму дохода в двукратном  размере установленного законом  минимального размера оплаты  труда;

- у физических  лиц, доход которых в течение  года составил от 10 000 рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических  лиц, доход которых в течение  года превысил 30 000 рублей, - на сумму  дохода в двукратном размере  установленного законом минимального  размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала  года, не превысил 10 000 рублей; на  сумму дохода в размере одного  установленного законом минимального  размера оплаты труда начиная  с месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом в начала  года, превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не  превысил 30 000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала  года, превысил 30 000 рублей, уменьшение  не производится.

При этом для лиц  рядового и начальствующего состава  органов внутренних дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, а также приравненных к  ним категорий физических лиц  сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

Совокупный доход, полученный физическими лицами в  налогооблагаемый период, уменьшается  на:

а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и  социального обеспечения, частично или полностью финансируемым  из соответствующих бюджетов, суммы  страховых платежей, перечисленные  на противопожарное страхование, а  также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах:

- у физических  лиц, доход которых в течение  года не превысил 10 000 рублей, - на  сумму в двукратном размере  установленного законом минимального  размера оплаты труда;