Учет расчетов по оплате труда с персоналом организации

- Стоимость форменной  одежды и обмундирования, выдаваемых  работникам в соответствии с  законодательством Российской Федерации  бесплатно или с частичной  оплатой и остающихся в личном  постоянном пользовании.

- Стоимость льгот  по проезду, предоставляемых отдельным  категориям работников законодательством  Российской Федерации.

- Стоимость бесплатно  предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников  в соответствии с законодательством  Российской Федерации жилья, коммунальных  услуг, топлива или соответствующее  денежное возмещение.

- Стоимость проезда  работников к месту использования  отпуска и обратно, оплачиваемую  организацией в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

- Стипендии, выплачиваемые  за период обучения.

- Доходы по  акциям и другие доходы, получаемые  от участия работников в управлении  собственностью организации (дивиденды,  проценты, выплаты по долевым  паям и т.д.).

- Суммы страховых  платежей (взносов), уплачиваемых организацией  по обязательному страхованию  работников.

- Суммы страховых  платежей (взносов), выплачиваемых организацией  по договорам добровольного медицинского  страхования работников, заключаемым  на срок не менее одного  года, договорам добровольного личного  страхования, заключаемым исключительно  на случай наступления смерти  застрахованного или утраты застрахованным  трудоспособности в связи с  исполнением им трудовых обязанностей, при условии отсутствия у работодателя  задолженности по платежам в  Пенсионный фонд Российской Федерации  и если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая.

- Суммы страховых платежей (взносов) работодателей, не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии, при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

- Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам  гражданско-правового характера,  исключая вознаграждения, выплачиваемые  по гражданско-правовым договорам,  предметом которых является выполнение  работ или оказание услуг, а  также исключая вознаграждения  по авторским договорам.

- Средства избирательных  фондов кандидатов в депутаты  федеральных органов государственной  власти, представительных и исполнительных  органов государственной власти  субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные  на проведение избирательных  кампаний, а также учтенные в  установленном порядке; доходы, получаемые  от избирательных комиссий членами  избирательных комиссий, осуществляющими  свою деятельность в указанных  комиссиях не на постоянной  основе; доходы, получаемые физическими  лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов  кандидатов в депутаты и избирательных  фондов избирательных объединений  за выполнение указанными лицами  работ, непосредственно связанных  с проведением избирательных  кампаний.

Примечание. В настоящем перечне приравниваются к работодателям юридические и физические лица, выплачивающие вознаграждения по авторским договорам, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также кооперативы, в том числе сельскохозяйственные, - в отношении членов кооперативов.

Некоторые особенности  применения

отдельных пунктов  Перечня

На основании  Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ в  соответствии с Перечнем объектом начисления страховых взносов являются все  виды выплат, начисленных работодателем  в пользу работника, а не только выплаты, носящие характер оплаты труда.

Начисление взносов  установлено также для других лиц, которые оплатили выполненную  работу либо оказанную услугу. Понятие "неработодатель" Перечнем не предусмотрено.

К выплатам в пользу работника относятся  все выплаты, начисленные ему, в  том числе по предоставлению соответствующих  услуг членам его семьи.

К таким  выплатам относятся, например:

- все  виды премий, поощрительных выплат, включая стоимость подарков, независимо  от размера, периодичности их  выплаты и источников финансирования, в том числе единовременного  характера (кроме единовременной  выплаты работнику при увольнении  в связи с назначением государственной  пенсии);

- суммы  вознаграждений авторам служебных  изобретений, рационализаторских  предложений, а также лицам,  содействовавшим их созданию  и использованию;

- суммы  материальной помощи работникам  за исключением видов материальной  помощи, предусмотренных пунктами 7, 8 Перечня. При применении пункта 8 Перечня следует иметь в виду, что круг лиц (близких родственников), на суммы материальной помощи  в связи со смертью которых  не начисляются страховые взносы, определяется ст.9 Федерального закона от 12.01.96 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" (супруг, дети, родители, усыновленные, усыновители, родные братья, родные сестры, внуки, дедушка, бабушка);

- суммы  материальной помощи (кроме видов  материальной помощи, предусмотренных  пунктами 7, 8 Перечня), выплачиваемые  профкомитетом неосвобожденным  председателям, заместителям председателя  и членам профкома;

- суммы,  начисленные работнику, по предоставлению  ему и членам его семьи соответствующих  услуг, в том числе по оплате  экскурсий, путешествий, стационарного  и амбулаторного обслуживания  в медицинских учреждениях, санаторно-курортного  лечения, стоимости путевок в  дома отдыха и др.;

- расходы  по оплате содержания детей  работников в детских дошкольных  учреждениях и оздоровительных  лагерях, являющихся российскими  юридическими лицами (принадлежащих  российским юридическим лицам), имеющих  право на ведение соответствующей  деятельности и осуществляющих  ее на территории Российской  Федерации;

- займы (безвозвратные  ссуды, кредиты), а также суммы,  выданные работнику для погашения  займов (возвратных ссуд, кредитов), кроме ссуд и субсидий, предусмотренных  законодательством Российской Федерации;

- стоимость передаваемых  в личную собственность работника  жилья (в случаях, не предусмотренных  законодательством Российской Федерации), промышленных, продовольственных товаров  и другие;

- выплаты на  питание и проезд, кроме предусмотренных  пунктами 11, 13 и 15 Перечня;

- стоимость наград  в денежном и натуральном выражении,  присуждаемых за призовые места  во внутризаводских соревнованиях,  смотрах, конкурсах и других  аналогичных мероприятиях;

- стоимость питания  спортивных судей, привлекаемых  к участию в спортивных соревнованиях.

В соответствии с  Федеральным законом от 17 марта 1997 г. N 52-ФЗ "О внесении изменений  и дополнений в статью 100 Закона Российской Федерации "О государственных  пенсиях в Российской Федерации" в заработок для исчисления пенсии включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением  работы (служебных обязанностей), предусмотренной  статьей 89 Закона, на которые начисляются  страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Федеральный закон от 4 января 1999 г. N 1-ФЗ

"О  тарифах страховых взносов в

Пенсионный  фонд Российской Федерации,

Фонд  социального страхования Российской Федерации,

Государственный фонд занятости

населения Российской Федерации

и в  фонды обязательного медицинского

страхования на 1999 год"

Принят Государственной  Думой 18 декабря 1998 года

Одобрен Советом  Федерации 24 декабря 1998 года

Статья 1. Установить на 1999 год тарифы страховых взносов  в Пенсионный фонд Российской Федерации:

Федеральным законом  от 25 февраля 1999 г. N 37-ФЗ установлен дополнительный тариф страховых взносов в  ПФР для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской  авиации, в размере 14 процентов от выплат, начисленных в пользу членов летных экипажей воздушных судов  гражданской авиации, по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам  гражданско-правового характера, предметом  которые являются выполнение работ  и оказание услуг:

- для работодателей-организаций  - в размере 28%;

для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6% выплат в  денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам;

для индивидуальных предпринимателей, в том числе  иностранных граждан, лиц без  гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, а также для  частных детективов, занимающихся частной  практикой нотариусов, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов  Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской  либо иной деятельности за вычетом  расходов, связанных с его извлечением;

для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.

Индивидуальные  предприниматели, в том числе  иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, осуществляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной  форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Родовые, семейные общины коренных малочисленных народов  Севера, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной  форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

для адвокатов - в  размере 20,6 процента выплат, начисленных  в пользу адвокатов;

для граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих  вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, - в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных  в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

для граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам, а также получающих вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, - в размере 1 процента выплат, начисленных в пользу указанных граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Постановление Конституционного Суда РФ

от 24 февраля 1998 г. N 7-П

Статья 2. Установить на 1999 год тариф страховых взносов  в Фонд социального страхования  Российской Федерации для работодателей-организаций  и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору, в размере 5,4% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных  в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Статья 3. Установить на 1999 год тариф страховых взносов  в Государственный фонд занятости  населения Российской Федерации  для работодателей-организаций в  размере 1,5% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных  в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам  гражданско-правового характера, предметом  которых является выполнение работ  и оказание услуг.

Статья 4. Установить на 1999 год для категорий плательщиков и облагаемой базы для начисления страховых взносов, перечисленных  в пунктах "а" - "г" статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф  страховых взносов в фонды  обязательного медицинского страхования  в размере 3,6% (из них 0,2% в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования).

Сохранить в 1999 году условия и порядок уплаты страховых  взносов в фонды обязательного  медицинского страхования, действовавшие  в 1998 году.

Статья 5. Плательщики  страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости  населения Российской Федерации  и в фонды обязательного медицинского страхования в соответствии с  настоящим Федеральным законом, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для  определенных видов деятельности", уплачивают страховые взносы по ставкам  и в порядке, которые установлены  указанным Федеральным законом.