Научные основы экономического анализа

Тема 1. Научные основы экономического анализа.

Экономический анализ –  это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на разложении их на составные  части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ – важный промежуточный этап процесса управления предприятием, цель которого:

- дать правильную оценку  состояния объекта и показать, насколько это состояние отличается  от требуемого;

- выявить возможности  и пути перевода из фактического  состояния отличается от требуемого;

- подготовить материалы  для формирования оптимальных  управленческих решений.

В процессе управления можно  выделить три последовательных этапа:

1. Сбор и обработка  исходной информации.

2. Экономический анализ  состояния объекта и возможностей его улучшения, заканчивающийся формированием предложений о мерах, необходимых для этого улучшения.

3. Принятие управленческих  решений.   

Таким образом, в системе  управления экономический анализ занимает промежуточное место между сбором информации и принятием решений по оперативному регулированию и долгосрочному планированию деятельности предприятия.

Эффективной организации  проведения экономического анализа  способствует соблюдение следующих  основных принципов:

1. Анализ должен носить  научный характер, то есть анализ должен учитывать требования экономических законов развития предприятия как системы, использовать достижения научно-технического процесса и новейшие методы экономических исследований.

2. Анализ должен быть  комплексным, то есть охватывать все звенья и стороны деятельности предприятия и изучать причинные зависимости в экономике предприятия.

3. Анализ должен обеспечивать  системный подход, когда каждый  изучаемый объект рассматривается  как динамическая система, состоящая  из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой.

4. Анализ должен быть  эффективным, то есть затраты  на его проведение должны давать  многократный эффект.

5. Анализ должен проводиться  систематически, то есть аналитическая  работа на предприятии должна планироваться.

6. Анализ должен быть  оперативным, то есть результаты  должны быть своевременными.

7. Анализ должен быть  объективным, конкретным и точным, то есть основываться на достоверной  информации, а выводы должны быть  обоснованы точными аналитическими выкладками.

 

Тема 2. Предмет, метод и основные задачи экономического анализа.

Виды экономического анализа.

 

Предметом экономического анализа является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Иначе говоря, экономический анализ изучает причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Главное внимание уделяется выяснению причин, которые вызвали отклонения от плановых (нормативных) показателей или же препятствовали мобилизации имеющихся резервов.     

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

Главная особенность  метода экономического анализа - изучение  внутренних противоречий, плюсов и минусов каждого явления, учет взаимосвязей.

Совокупность конкретных аналитических способов, правил и инструментов исследования экономики предприятия, подчиненных достижению целей анализа, называется методикой экономического анализа.

Основными задачами экономического анализа деятельности предприятия являются:

1. Повышение научно-экономической  обоснованности текущих и перспективных планов, которое на практике достигается путем проведения глубокого анализа результатов деятельности за прошедшие периоды и построении обоснованных прогнозов на перспективу.

2. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за эффективностью использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов.

3. Поиск резервов повышения  эффективности деятельности предприятия  на основе изучения передового  опыта и достижений науки и  практики.

4. Оценка результатов  деятельности предприятия по выполнению планов, диагностика положения предприятия на рынке и выявление всех видов резервов.

5. Разработка оптимальных  управленческих решений по использованию  всех выявленных резервов.

Исходя из указанных  задач, проведение экономического анализа в практической деятельности включает следующие этапы:

1. Уточнение объектов, целей и задач анализа, составление плана аналитической работы.

2. Разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых будет наиболее полно охарактеризован объект анализа.

3. Сбор и подготовка к анализу всей совокупности исходной информации (плановых показателей, данных бухгалтерского учета, статистической отчетности).

4. Сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана, с фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий отрасли и т.д.

5. Факторный анализ, то есть определение количественного влияния факторов на конечный результат.

6. Выявление неиспользованных и перспективных резервов эффективности производства.

7. Оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов, выявление неиспользованных резервов и разработка практических мероприятий по их мобилизации.

Для понимания сущности и многообразия комплексного экономического анализа используется его классификация по различным признакам.

1. По отраслевому признаку, основанному на разделении  труда,  анализ делится на:

- отраслевой, методика  которого учитывает специфику  отдельных отраслей экономики;

- межотраслевой, который  является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях национальной экономики.

2. По признаку времени  выделяются:

- прогнозный, который  проводится до осуществления  хозяйственных операций и является  обоснованием управленческих решений и плановых заданий, а также служит для оценки предполагаемых результатов деятельности предприятия и предупреждения негативных тенденций в экономике предприятия;

- ретроспективный проводится  после совершения хозяйственных  операций и используется для контроля за выполнением планов и выявления резервов, диагностики состояния предприятия.

3. По пространственному  признаку принято выделять:

- внутрифирменный, в  ходе которого анализируется  деятельность одного предприятия  в сравнении с некими нормативными или средними величинами;

- межфирменный, предполагающий  сопоставление результатов деятельности  двух или более предприятий.

4. По объектам управления  различают:

- технико-экономический  анализ проводится экономическими  службами совместно с техническими  подразделениями;

- финансово-экономический,  в ходе которого изучаются  финансовые результаты и финансовое  состояние предприятия, достигнутые  в ходе осуществления хозяйственно-экономической  деятельности

- социально-экономический, экономико-статистический и т.д.

5. По методике изучения объектов можно выделить следующие виды экономического анализа:

- качественный анализ, основанный  на качественных сравнительных  и экспертных оценках изучаемых  явлений и процессов;

- количественный анализ основан  на количественных оценках и изучении степени чувствительности экономических явлений к влиянию различных факторов;

- экспресс-анализ как способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений;

- фундаментальный анализ представляет собой углубленное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария;

- маржинальный анализ – метод  оценки и обоснования эффективности  управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и делении затрат на постоянные и переменные.

6. По степени охвата изучаемых  объектов экономический анализ  делят на:

- полный анализ хозяйственной  деятельности;

- тематический анализ, представляющий изучение отдельных сторон хозяйственной деятельности, представляющих актуальность в определенный момент времени.

Таким образом, экономический анализ представляет собой совокупность различных  видов и способов комплексного изучения деятельности предприятия.

 

Тема 3. Способы (приемы) обработки информации в экономическом анализе. Система показателей экономического анализа.

 

Для обработки информации в экономическом анализе используется совокупность приемов исследования (способов обработки информации).

Классификация приемов  анализа:

1. Прием сравнения - научный метод познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление сопоставляется с уже известными (изученными ранее) с целью определения общих черт либо различий между ними.

Основные варианты сопоставления  данных: сравнение фактических уровней показателей с планом, с данными прошлых периодов, с нормативами, с достижениями передовых предприятий, со среднеотраслевыми величинами, сравнение различных вариантов управленческих решений.

Все приведенные варианты относятся  к горизонтальному сравнительному анализу.

Кроме горизонтального в сравнительном  экономическом анализе используются также:

- вертикальный, в ходе которого  изучается структура экономического  явления или процесса путем расчета удельного веса частей в целом или соотношение частей целого между собой;

- трендовый анализ  применяется при изучении относительных  темпов роста и прироста показателей  за ряд лет к уровню базисного  года, то есть при исследовании  рядов динамики.

При применении приема сравнения  необходимо обеспечить сопоставимость исходных данных, при этом должны быть учтены следующие требования:

- единство объемных, стоимостных,  качественных показателей и структурных  факторов;

- единство промежутков  времени, за которые были исчислены сравнительные показатели;

- сопоставимость исходных условий производства продукции;

-единство методики  исчисления показателей и их  состава.

2. Расчет относительных и средних величин.

2.1. Экономические явления и процессы, когда изучаются в ходе экономического анализа, имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютные показатели отражают количественные измерения в единицах меры, веса, объема, денежных единицах и т.д.

Относительные показывают соотношение  величины изучаемого явления с величиной  какого-либо иного явления или  величиной этого же явления, но взятого  за другое время или по другому  объекту. Относительные показатели получают делением одной величины на другую, которая и принимается за базу сравнения. Относительные показатели выражаются в процентах, коэффициентах, индексах.

К относительным величинам относятся, например: относительная величина выполнения плана (отношение фактического и планового уровня показателя); относительные величины динамики (отношение величины показателя в текущем периоде к его уровню в предыдущем периоде (цепной) и отношение величины каждого отчетного показателя к одному, выбранному за базу (базисный)); показатель структуры (удельный вес части в целом); относительная величина эффективности -  отношение эффекта (результата) с ресурсами или затратами.

2.2. Средние величины используются для обобщения количества характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.

В экономическом анализе используются несколько типов средних величин.

Средняя величина по совокупности данных рассчитывается по формуле средней  арифметической взвешенной (средний  возраст сотрудников за отчетный год и т.п.).

Выбор формулы расчета средней  величины по временному ряду определяется типом ряда:

- если ряд интервальный, то применяется  формула простой средней арифметической (средний объем товарной продукции  за ряд лет и т.п.);