Шпаргалка по дисциплине "Деньги, кредит, банки"

Налоги 

В 1 Определение налоговой системы. Общая характеристика налоговой системы.

Налог – индивидуальный безвозмездный платеж организаций и физ. лиц ( в форме отчуждений принадлежащих им на праве собственности и оперативного управления ) денежных средств в пользу государства для выполнения последним возложенных на него функций

Налоговая система – представляет собой:

а) налоги и сборы  взимаемые гос-вом ( совокупность налогов  и сборов)

б) принципы и  методы их установления

в)способы исчисления и уплаты (механизм)

г)формы налогового контроля, их методы и ответственность  за нарушение налогового законодательства.

Принципы  построения налоговой  системы:

1) Всеобщность ( каждое лицо без исключения должно платить налоги согласно законодательства)

2) Принцип равенства налогообложения ( не зависит от национальности, места жительства и т.д.)

3) Принцип экономической  обоснованности

4) принцип законного  установления налогов и сборов ( новые налоги вводятся с нового  финансового года)

5)Принципы удобства ( взимаются таким способом, чтоб было удобно для плательщика; переносятся сроки, отсрочка и.т.д.)

6) принцип презумпции  правоты налогоплательщика ( все  споры решаются в пользу налогоплательщика)

Налоговая система РФ состоит  из 3 уровней

1)Федеральные ( обязательны на всей территории РФ )

2) Региональные ( территориальные)

-закон субъектов  федерации

-налоговый кодекс ( регулирует региональные налоги)

3) местные

Федеральные

-НДС

-налог на  прибыль

-НДФЛ

-ЕСН

-Акцизы

-На полезные  ископаемые

-водный

Региональные

-Имущество организаций

-транспортный

-игорный бизнес

Местные

-Земельный

-Имущество физ.  лиц

Функции налогов:

1) Фискальная (формирование бюджета гос-ва)

2)Экономическая  (можно регулировать экономику;  развивать необходимые отрасли,  например, малый бизнес) льготный  режим налогообложения

3)Контрольная  (с помощью налогов через федеральные  налоговые службы, таможенные комитеты, пенсионные фонды контролируется  сбор налогов)

Классификация налогов по способу  взимания:

-Прямые  налоги:

НДФЛ

Имущественные

налог на прибыль

Косвенные

(НДС, акцизы,те которые включены в цену товара)

Более выгодны  для государства.

Формы налогового контроля:

1)Камиральные ( проводятся в налоговом органе на месте на основе налоговых деклораций.

2) Выездные ( по  первичным бухг. документам) срок  был 2 мес. в исключительных случаях + 1 мес.

и 1 мес. каждый филиал

с 01/01/07 будет 4 мес.+1мес. и +1 мес. каждый филиал.

В налоговом  кодексе определены штрафные санкции  за нарушение налогового законодательства.

Способы взыскания недоимки по налогу

- пени ( 1/300 от ставки рефинансир-я ЦБ)

-приостановление  операций по счетам

-арест имущества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

В 4 НДС

Налог – индивидуальный безвозмездный платеж организаций и физ. лиц ( в форме отчуждений принадлежащих им на праве собственности и оперативного управления ) денежных средств в пользу государства для выполнения последним возложенных на него функций

Плательщики – организации и физ. лица, которые зарегистрированы на территории РФ;

Объект  налогообложения:

1) Реализ-ия прод-ии  на тер-ии РФ

2)безвозмездная передача продукции другому предприятию по рыночной цене

4)предоплата, авансовые  платежи

5) Финансовая  помощь, полученная от покупателя

6)Штрафы полученные  за нарушение условий договора

7)Использование  собственной продукции внутри  предприятия на потребление

8) Строительно-монтажные  работы, осуществляемые хозяйственным  способом

Налог. база – ст-ть  тов-ов исчис-ая из цен ст.40 НКРФ

Льготы 1.связанные с реш-ем соц.проблем, 2. по отдел.видам отраслей, 3. льготы, если за 3 предыд.календ. месяца сумма выручки превысилс 2 млн.руб.

Ставки  по налогу

18% основная ставка

10% льготная ставки 

-прод. питания

-детские товары

-мед. техника

-медикаменты

-печатная продукция

0% - продукция идущая на экспорт

108 дней дается  для сбора документов, подтверждающих, что продукция идет на экспорт

-копия договора

-док-ты таможенного  разрешения

-док-ты, подтверждающие, что товар за границу

-платежное поручение

Срок  подачи деклорации и  уплаты налога:

- 20 число месяца, следующего за отчетным

-1 раз в квартал,  если выручка от реализации не превышает ежемесячно 1 млн. руб.

с 01/01/07 только поквартально. 
 
 

В 5 ЕСН

Согласно гл. 24 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются:

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам: организации;  ИП; физ лица, не признаваемые  ИП;

2) ИП, адвокаты (работающие самостоятельно).

Если  налогоплательщик одновременно относится  к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог  по каждому основанию.

Объект  налогообложения: - для п. 1 выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг

- для п. 2  доходы  от предпринимательской либо  иной профессиональной деятельности  за вычетом расходов, связанных  с их извлечением.

Налоговая база:  определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физ лиц (учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению).

Налоговые льготы: От уплаты налога освобождаются:

1) любые организации  - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового  периода 100 000 рублей на каждое  физическое лицо, являющегося инвалидом  I, II или III группы;

Налоговый и отчетный периоды: Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Ставки  налога:    (исчисляется по регрессивной ставке)

1. Для налогоплательщиков, производящим выплаты физ лицам, применяются следующие налоговые ставки:

Ставка  26% (ПФ-20% из них 14% страх.часть(8% страх., 6% накопит.) и 6% в фед бюджет, ФСС-2,9%, ФФОМС- 1,1 %, ТФОМС-2,0% );

Срок  1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год. Долговая диклорация  по итогам года не позднее 21 числа месяца, следующего за отчетным. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

В 2 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль  организаций установлен гл.25 НК РФ с 01.01.02

Налогоплательщики:

- российские  орг-ции;

- иностранные  орг-ции, которые имеют в России постоянные представительства.

Объект  налогообложения: прибыль, полученная орг-цией. Прибыль - это разница между доходами и расходами. Однако: при определении налоговой базы доходы и расходы рассчитываются по особым правилам (см. далее пункт "Налоговая база").

Налоговая база: налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии с объектом налогообложения (прибыль =доходы – расходы).Доходы (от реализации ст.249 ивнереализацион.ст.250) Расходы(от реализации и внереализацион.)

Налоговый и отчетный периоды:  Налоговый период по налогу на прибыль организаций равен одному году. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года, а для фирм, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца и т.д. до конца года.

Ставка  налога на прибыль  организаций - 24%, зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный  бюджет - 6,5%;

- в региональный  бюджет - 17,5%.

Региональные  власти могут уменьшать ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.

Особые ставки налога установлены:

1) для дивидендов, выплаченных:

- рос орг - по ставке 9%; - рос орг из-за  рубежа - по ставке 15%; - иностр орг - по ставке 15% (учитывая перечень междунар договоров)

2) для доходов  иностранных организаций, не имеющих  постоянных представительств на  территории России:

- 10%, если доходы  получены от использования или  сдачи в аренду судов, самолетов и иных транспортных средств, которые применяются при международных перевозках;

- 20%, если доходы  получены от другой деятельности

Учитывая договор  об избежании двойного налогообложения.

3) для процентов  по государственным или муниципальным  ценным бумагам (15%, 9%, 0%)

Вычеты  не облагаются представител.рас-ды 4% от фонда оплаты труда

Порядок и сроки представления  отчетности

Налоговая декларация за отчетный период представляется ежеквартально (в течение 28 дней после окончания  отчетного периода) в налоговую инспекцию. Декларация по налогу на прибыль за налоговый период представляется до 28 марта года, следующего за налоговым периодом. 
 
 
 

В 3  НДФЛ

Установлен гл 23 НК РФ. НДФЛ – прямой, федеральный, регулирующий.

Налогоплательщики:

- физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, 

- физ лица,  не являющиеся налоговыми резидентами  РФ.

Объект  налогообложения:

Доход, полученный налогопл-ми:

1)  от всех  источников - для физ лиц, являющихся  налоговыми резидентами РФ;

2) от источников  в РФ - для физ лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база: доход – налоговые льготы – налог.станд.вычеты

Налоговые вычеты