Глава 4 Торговля подакцизными товарами

 

  

     Как показали проверки финансово-хозяйственной  деятельности различных предприятий, наиболее крупные суммы доходов  скрываются от налогообложения фирмами, занимающимися производством и  реализацией алкогольной и иной подакцизной продукции. 

     На  криминогенную обстановку в сфере  производства и реализации алкогольной  продукции оказывают влияние  несколько факторов: 

     - высокая доходность данного вида  правонарушений, так как фальсифицированная  алкогольная продукция по-прежнему  остается одним из самых доходных  видов товаров. Наиболее распространенной  схемой уклонения от уплаты  налогов является следующая: крупные  партии спиртного поступают от  несуществующих предприятий в  адрес несуществующих фирм. Так  как алкогольная продукция является  высоколиквидным товаром, ее реализация  в подавляющем большинстве случаев  происходит за наличный расчет, без отражения в документах  бухгалтерского учета. После реализации  все поддельные сопроводительные  документы уничтожаются. Этот фактор  является одним из самых существенных  в пополнении "черного" оборота  наличных денег, выводимых из-под  налогообложения; 

     - высокий уровень латентности  данного вида незаконной деятельности;  

     - большая рентабельность производства  фальсифицированной водки. Из  одного литра технического спирта  в подпольных цехах разливают  5 бутылок поддельной водки; 

     - "псевдоэкспортная" ликероводочная  продукция, произведенная вполне  легально, благодаря пробелам в  налоговом законодательстве, приобретается  организованными преступными группировками  и в дальнейшем реализуется  на внутреннем рынке по более  высокой цене. Доходность этих  операций - 200 и более процентов. 

     Следует отметить, что подделывают практически  весь спектр имеющейся на рынке алкогольной  продукции: водку, коньяк, марочные и  шампанские вина и даже пиво.

     По  оценкам специалистов правоохранительных органов, контрафактный рынок алкоголя на сегодня составляет 8-12%. 

     Еще одной особенностью производства фальсифицированной алкогольной продукции является использование поддельных акцизных марок. На рынке оборота алкогольной  продукции обращается огромное количество поддельных марок, что значительно  снижает эффективность контроля за объемом выпускаемой алкогольной  продукции.  

 

 4.1 Особенности ответственности

 

  

     За  изготовление и реализацию фальсифицированной алкогольной продукции российское законодательство предусматривает  административную и уголовную ответственность.   

     Административная  ответственность  Кодекс РК об административных правонарушениях (КоАП РК) с изменениями и дополнениями по состоянию на 23.11.2010 г. в ст. 163.7 предусматривает ответственность за продажу и (или) организацию продажи гражданами или индивидуальными предпринимателями подлежащих маркировке марками установленных образцов подакцизных товаров без маркировки марками установленных образцов, что влечет наложение штрафа в размере от 10 до 100 МРОТ с конфискацией немаркированного товара.  

     Те  же действия, совершенные руководителями или должностными лицами предприятий (организаций), осуществляющих продажу  подлежащих маркировке марками установленных  образцов подакцизных товаров, без  маркировки марками установленных  образцов влекут наложение штрафа в  размере до 100 МРП с конфискацией немаркированного товара. 

     Статья 163.2 КоАП предусматривает ответственность  за необеспечение руководителями или  должностными лицами организации-производителя  маркировки марками установленных  образцов при производстве подакцизных  товаров, подлежащих маркировке марками  установленных образцов, и влечет наложение штрафа в размере 100 МРП.  

     Отметим также, что как показывает практика, налоговые органы в области производства и оборота алкогольной продукции  осуществляют контроль по следующим  направлениям: 

     - проверка лицензий; 

     - проверка маркировки алкогольной  продукции марками установленных  образцов; 

     - проверка сертификатов и знаков  соответствия на алкогольную  продукцию; 

     - проверка сопроводительных документов  на продукцию; 

     - проверка соблюдения минимальных  цен на алкогольную продукцию;  

     - контроль за применением контрольно-кассовых  машин при реализации алкогольной  продукции и др.  

     Уголовная ответственность. Следует отметить, что в последнее время отмечается стабильный рост преступлений в сфере потребительского рынка и реализации товаров населению, в частности, особую тревогу вызывает поставленное на поток производство фальсифицированной алкогольной продукции, поддельных акцизных, специальных и идентификационных марок. По этой причине весьма важным представляется вопрос об уголовной ответственности за совершение упомянутых противоправных деяний.  

 

     Глава 5 Ответственность за нарушение правил торговли 

     Деятельность торговой фирмы или предпринимателя могут проверить пожарная инспекция, санитарная служба, милиция и другие структуры. Если контролеры обнаружат какие-то нарушения правил торговли, фирму, предпринимателя, а также продавца могут привлечь к административной ответственности. А в некоторых случаях руководителю фирмы или предпринимателю может грозить даже уголовная ответственность. Рассмотрим эти нарушения подробно.

     Административная  ответственность за нарушение правил торговли

     Если  фирма или предприниматель в  ходе торговой деятельности совершат административный проступок, контролеры могут сами привлечь их к административной ответственности или составить  протокол. Если проверяющий не оштрафовал фирму или предпринимателя, то он направит дело в суд. Тогда назначать  наказание будет судья. Приложение А

     Помните: вас не могут оштрафовать, если с  того дня, как совершено нарушение, прошло больше двух месяцев.

     Уголовная ответственность за нарушение правил торговли

     Уголовная ответственность наступает при  серьезном нарушении правил торговли. Последствиями таких нарушений  может стать причинение вреда  жизни и здоровью людей, а также  незаконное получение нарушителем  крупной прибыли.

     Чтобы заниматься торговлей, фирма или  предприниматель обязаны пройти государственную регистрацию. Если же они работают без регистрации, им может грозить наказание по статье 190 Уголовного кодекса РК. За это преступление суд может:

• назначить штраф в размере в размере до пятисот МРП или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до пяти лет;
• или назначить обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов;
• или арестовать руководителя фирмы или предпринимателя на срок  до двух лет.

     Если  же это преступление совершит группа людей или оно повлечет незаконное получение крупного дохода в особо крупных размерах, наказание будет более строгое:

• штраф в размере от семисот до одной тысячи месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года;
• или лишение свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества или без таковой.

     Наказание по той же статье предусмотрено для  фирмы или предпринимателя, которые  занимаются торговлей без специального разрешения - лицензии. Виды деятельности, которые требуют обязательного  лицензирования, указаны в Законе Республики Казахстан от 11 января 2007 года N 214 О лицензировании

     Если  фирма или предприниматель торгуют  подакцизным товаром (например, алкоголем  или сигаретами), он обязательно  должен быть маркирован. То есть на каждой единице товара должна быть акцизная марка. За нарушение этих требований предусмотрена ответственность  по статье 208 Уголовного кодекса РК в виде:

• в размере  от пятисот до семисот месячных расчетных  показателей или в размере  заработной платы, или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, или без таковой..

     Если  во время проверки милиция выявит, что продается товар, который  может нанести вред жизни и  здоровью покупателей, против руководителя фирмы или предпринимателя возбудят уголовное дело по статье 269 Уголовного кодекса РК. За это преступление суд может назначить наказание:

• штрафом в размере от пятисот до семисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев;
• либо ограничением свободы на срок до трех лет,
• либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

     Пример .Во время проверки на рынке милиция обнаружила, что предприниматель Иванов продает консервы с истекшим сроком годности. Во время осмотра торгового места выяснилось, что на эти консервы у предпринимателя отсутствуют сертификаты качества. Следователь возбудил уголовное дело в отношении предпринимателя Иванова. Суд оштрафовал его на 700 МРП (п.1 ст. 238 УК РК).

     Если  это преступление совершено группой  людей, или в отношении товаров, предназначенных для детей младше шести лет, или оно повлекло смерть или тяжкий вред здоровью человека, наказание суда будет строже:

• наказываются штрафом в размере от семисот до одной тысячи месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года,
• либо ограничением свободы на срок до трех лет,
• либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

     Если  во время торговли фирма или предприниматель  нарушили санитарные нормы (например, продавали товар без сертификатов соответствия, с нарушением правил хранения и т.п.), и это привело  к массовым заболеваниям или отравлениям, милиция возбудит уголовное дело по статье 267 Уголовного кодекса РК. За это преступление суд может:

• наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев,
• либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет,
• либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок.

     Пример. В магазин «Мир продуктов» были завезены молочные продукты. При хранении был нарушен температурный режим. Из-за этого продукты испортились и должны были быть списаны. Однако магазин продолжал торговать испорченной продукцией. Несколько покупателей этого товара попали с пищевым отравлением в больницу.

     По  их жалобам в магазине была проведена  проверка и в отношении директора  возбуждено уголовное дело по статье 267 Уголовного кодекса РФ. Суд приговорил директора к штрафу в размере 200 МРП и лишил его права заниматься предпринимательской деятельностью три года

     Если  нарушение привело к смерти человека, наказание суда будет более суровым:

• наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на тот же срок.

     Во  время торговли продукцией животного  происхождения (мяса, кур, икры и др.) фирма или предприниматель могут  нарушить ветеринарные правила. Если это  приведет к распространению заразной болезни животных (эпизоотии) или  причинит тяжкие последствия (массовый падеж скота, убытки охотничьего  или сельского хозяйства), милиция  возбудит уголовное дело по статье 280 Уголовного кодекса РК. За это преступление может грозить: