Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2010 в 19:41, курсовая работа
Наверное, будет справедливым утверждение, что на сегодняшний день, в условиях продолжающихся экономических реформ, развивающегося рынка и рыночных отношений подавляющее большинство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в той или иной степени занимаются торговлей. Практически все мы ежедневно сталкиваемся с правоотношениями купли-продажи. В данной области финансово-хозяйственной деятельности концентрируются огромные финансовые и человеческие ресурсы. Продвигая товар от производителя к потребителю, торговля создает большое количество рабочих мест, во многом поддерживая эффективное функционирование экономики страны.
Вступление 3
Глава 1. Законодательное регулирование торговли 4
1.1. Обязательные условия для осуществления торговой деятельности 4
1.2. Законодательное регулирование торговой деятельности 4
Глава 2. Налоговые правонарушения и преступления в сфере торговли 8
2.1. Вопросы соблюдения налогового законодательства в сфере торговли 8
2.2. Налоговые правонарушения в НК РК 10
Глава 3 Способы совершения правонарушений и преступлений в сфере торговли 13
3.1 Способы совершения правонарушений и преступлений в сфере торговли 16
3.2. Реализация контрафактной продукции 19
3.3 Криминогенная обстановка 20
3.4. Незаконное предпринимательство 22
Глава 4 Торговля подакцизными товарами 30
4.1 Особенности ответственности 30
Глава 5 Ответственность за нарушение правил торговли 32
Заключение 35
Список использованной литературы 37
Налоговый
Кодекс предусматривает следующие
составы налоговых
- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
-
нарушение срока представления
сведений об открытии и
-
непредставление налоговой
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
- нарушение правил составления налоговой декларации;
- неуплата или неполная уплата сумм налога;
-
невыполнение налоговым
-
незаконное воспрепятствование
доступу должностного лица
-
несоблюдение порядка владения,
пользования и (или)
-
непредставление налоговому
-
отказ от представления
- ответственность свидетеля;
-
отказ эксперта, переводчика или
специалиста от участия в
-
неправомерное несообщение
-
нарушение банком порядка
-
нарушение срока исполнения
-
неисполнение банком решения
налогового органа о
- неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени;
-
непредставление налоговым
Первой большой группой нарушений в сфере торговли, способствующих уклонению от уплаты налогов, является нарушение применения ККМ при расчетах с населением.
Неучтенные денежные средства составляют сегодня, по различным подсчетам, от 40 до 60% российского денежного оборота. Сами продавцы, как правило, не изобретают сложных схем уклонения. Они просто не используют ККМ, скрывая, таким образом, реальную прибыль, действуя по схеме: нет прибыли - нет налогов.
Так,
сотрудники одного из подразделений
налоговой полиции СКО
Весьма популярными объяснениями неприменения ККМ являются:
- отключение электроэнергии;
- выход из строя ККМ вследствие попадания в механизм жидкости и посторонних предметов и другие.
Проблемы,
связанные с применением ККМ,
наиболее болезненны для малых предприятий
и предпринимателей, работающих без
образования юридического лица, которые
по закону за нарушение правил применения
ККМ несут такую же ответственность,
как и крупные торговые компании.
Таким образом, учитывая достаточно
большие штрафные санкции за нарушения
правил применения ККМ, начинающего
предпринимателя может привести
к банкротству первый же наложенный
штраф, так как согласно ст. 20 ГК РК
предприниматель отвечает по своим
обязательствам всем принадлежащим
ему на праве собственности
Следует отметить, что некоторые предприниматели придумывают весьма необычные способы нарушения кассовой дисциплины и уклонения от уплаты налогов.
Вторая
большая группа нарушений связана
с сокрытием объемов
-
реализация продукции без
-
сокрытие части выручки путем
неотражения в бухгалтерской
отчетности отдельных операций;
-
занижение налогооблагаемой
-
осуществление совместной
-
расчеты с поставщиками
-
оформление реализации
Следует
отметить, что при проведении проверок
в местах оптоворозничной торговли,
налоговым полицейским
Довольно часто администрация рынков при сборе арендной платы принимает в качестве оплаты наличные денежные средства (в том числе и наличную валюту). Как правило, приходные документы при таких формах оплаты не выдаются, либо выдаются на меньшие суммы. Такая форма расчетов удобна как администрации рынков, так и торговцам, так как большинство из них осуществляют свою деятельность вне налогового учета и контроля.
Также
одним из способов совершения правонарушений
в сфере торговли является следующий.
Продавцы магазинов с круглосуточным
режимом работы, в ночное время, в
отсутствие руководства и лиц, ответственных
за ведение финансово-
Правовая база защиты прав и законных интересов потребителей содержится в Законе "О защите прав потребителей" № 274-IV от 04.05.2010. Потребителем является гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли.
Недостатком
товара (работы, услуги) является несоответствие
товара (работы, услуги) стандарту, условиям
договора или обычно предъявляемым
требованиям к качеству товара (работы,
услуги). Существенным недостатком
товара (работы, услуги) является такой
недостаток, который делает невозможным
или недопустимым использование
товара (работы, услуги) в соответствии
с его целевым назначением, либо
не может быть устранен, либо который
проявляется вновь после
Субъектом данного преступления являются работники торговых организаций, осуществляющих реализацию товаров или оказывающих услуги населению (независимо от форм организаций и видов собственности), граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в сфере торговли или услуг.
Обман потребителя иными лицами квалифицируется как мошенничество, ответственность за которое предусмотрена ст. 175 УК РК.
Квалифицирующими признаками данного преступления является обман потребителей, совершенный:
- лицом, ранее судимым за обман потребителей;
-
группой лиц по
- в крупном размере (то есть в сумме не менее 1 МРП – 1413 тенге).
За
обман потребителей, совершенный
при наличии вышеуказанных
Следует отметить, что полученные продавцами доходы от осуществления таких деяний не могут являться объектом налогообложения, так как получены в результате совершения правонарушения и подлежат обращению в доход государства.
Проводимая органами налоговой полиции работа по пресечению и предупреждению нарушений налогового законодательства при функционировании оптово-розничных рынков выявляет в качестве одного из распространенных противоправных деяний незаконное предпринимательство, то есть торговлю без соответствующего разрешения, без регистрации в налоговых и иных органах или с нарушением условий лицензирования.
Среди
правонарушений, совершаемых физическими
лицами, можно отметить сокрытие произведенных
финансово-хозяйственных
-
использования физическими
-
сдачи физическими лицами
-
использования физическими
Также необходимо назвать некоторые характерные способы уклонения граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, от уплаты налога при осуществлении торговых операций:
1)
невключение в декларацию о
доходах сведений о полученных
доходах от занятия
2)
сокрытие выручки в торговле
путем фальсификации или
3)
реализация товаров
4)
реализация больших партий
5) занижение объемов реализации товаров, или суммы сделок.
Первой большой группой нарушений в сфере торговли, способствующих уклонению от уплаты налогов, является нарушение применения ККМ при расчетах с населением.
Информация о работе Преступления в сфере торговли и обслуживания