Вибір варіанта створення нового напрямку для розвитку бізнеса

 

 

Наступним кроком визначаємо загальну чисельність робітників (у тому числі робітників, які  зайняті виробництвом продукції  й обслуговуючих робітників), які  необхідні для обслуговування обладнання при прийнятому на підприємстві режиму роботи.

Чисельність основних робітників вираховуємо за формулою:

 

,                                           (3.6)

 

де  - повна трудомісткість виробничої програми планового року, год;

– ефективний фонд робочого часу одного робітника за рік, год;

- прогнозований коефіцієнт виконання  норм робітниками (припускаємо,  що він буде рівний 98 % для обох  підприємств)

 

В свою чергу, повну  трудомісткість розраховуємо за формулою

 

= n Кількість змін Н Т,                                     (3.7)

 

де     n – кількість одиниць основного обладнання, шт.

Н – кількість  робітників,які обслуговують одиницю основного обладнання протягом 1 зміни, чол.

T – час роботи  обладнання в плановому періоді,  год

 

Таким чином, повна  трудомісткість по підприємствах дорівнює:

₁ =6523*1*2*350*8 = 3652880год

₂ = 1*2*3*2*350*8 = 33600год

Ефективний  фонд робочого часу одного робітника  дорівнює

(365 – 104 (вихідні)  – 15(свята) – 28(щорічна відпустка))*8*0,97 = 1753 год

Коефіцієнт 0,97 враховує перерви, в тому числі міжзмінні, втрати робочого часу від різних видів скорочень, невиходи на роботу за станом здоров’я тощо.

 

Отже, чисельність  основних робітників на кондитерських виробах Ч₁ =3652880 /(1753*0,98) =2126чол.

Чисельність обслуговуючих  робітників кондитерських виробах визначається (відсоток у табл. 1.1):

2126*0,42 =893 чол.

Загальна чисельність  робітників =893+2126 = 3019чол.

Загальна чисельність  персоналу визначається додавання  до чисельності робітників чисельність  апарату управління і обслуговуючого персоналу: 3057чол.

 

На підприємстві з виробництва пластикової посуди:

Ч₂ = 33600/(1753*0,98) = 19чол.

Чисельність обслуговуючих  робітників:

19 * 0,32 = 6,08≈ 7чол.

Загальна чисельність  робітників:

19+7= 26чол.

Загальна чисельність персоналу: 40чол.

Також необхідно визначити продуктивність праці персоналу (окремо робітників і всього персоналу) у вартісномувиразі:

,                                (3.6)

де  В –  випуск продукції у вартісному виразі, тис. грн.;

 Ч – чисельність  працюючих (відповідно всього  персоналу або робітників).

Таблиця 1.1Розрахунок продуктивності праці робітників і персоналу

ПП робітників, тис. грн	ПП персоналу, тис. грн
ПП1опт. = 21206257/3019=7024	ПП1опт. = 21206257/3057=6937
ПП1найм. = 191047,36/3019=64	ПП1найм. = 191047,36/3057=63
ПП1пес. = 17003215/3019=5632	ПП1пес. = 17003215/3057=5563
ПП2опт. =3178917,9/26=122266	ПП2опт. =3178917,9/40=79473
ПП2найм. = 28638,9/26=1101	ПП2найм. = 28638,9/40=715
ПП2пес. = 2548862,1/26=98033	ПП2пес. = 2548862,1/40=63722

 

         Ділі переходимо до розрахунку кошторису витрат на виробництво продукції за елементами:

                  1. Матеріальні витрати (МВ)

Згідно з  даними таблиці 1.1, витрати матеріальних ресурсів на виготовлення одиниці кондитерського виробу складають:

0,51*8,12 = 4,14 грн

На одиницю  одного пластикової посуди:

0,62*2,25 = 1,40грн

Таким чином, загальні матеріальні витрати підприємств  за трьома варіантами виробництв становитимуть:

МВ_1опт. =4,14*2611608=10812057 тис. грн

МВ_1пес. = 4,14*2093992=8669127тис. грн

МВ_1найім. =4,14*23528=97406тис. грн

МВ_2опт. = 1,40*1412852,4=1977993тис. грн 

МВ_2пес. = 1,40*1132827,6 =1585959тис. грн

МВ_2найім. = 1,40*12728,4 = 17820тис. грн.

2. Витрати на  заробітну плату

Розраховуються  за формулою:

,         (3.9)

де    ЗП – витрати на заробітну плату, тис. грн.;

Ч_зі – чисельність і-тої категорії персоналу, чол.;

ЗП_зі – зарплата і-тої категорії персоналу, тис. грн.;

n – кількість категорій персоналу.

 

Оклади встановлені  згідно штатному розкладу.

Місячний фонд заробітної плати кондитерських виробів складає:

2700*3+16*1800+6*1700+2126*1500+839*1000+900*5+6*1100=4086200

Річні витрати на зарплату дорівнюють:4086200*12 =49034400грн

Середньомісячна заробітна плата одного працюючого на кондитерському підприємстві складає: 4086200/3057 = 1337грн

Місячний фонд заробітної плати підприємства з виробу пластикової посуди складає:

2000+1500*3+1800+1400*3+1700+1000*3+900=18100

Річні витрати  на зарплату дорівнюють: 18100*12 =217200грн

Середньомісячна зарплата дорівнює: 217200/40=5430грн

3. Відрахування  на соціальні заходи

Розмір цих  відрахувань визначається у відсотках  від суми заробітної плати. Відповідно до Закону України«Про збір та облікєдиноговнеску на загальнообов'язковедержавнесоціальнестрахування» від 08.07.2010  № 2464-VI розмірєдиноговнеску на   загальнообов'язковедержавнесоціальнестрахуваннявстановлено у відсотках до базинарахування (витрат на оплату праці), якийколивається у діапазоні 36,76%–49,7%залежновідкласупрофесійногоризикувиробництва.

СЗ₁ = 356400*0,497 = 177130,8грн

СЗ₂ = 49034400*0,497 =24 370097грн

4.Витрати на  амортизацію

                 (3.10)

де     ВА – витрати на амортизацію, тис. грн.;

ОВФ_і – вартість основних виробничих фондів і-тої групи, які належать підприємству, тис. грн.;

На_і– норма амортизації для і-тої групи фондів, %;

і – номер  групи основних фондів;

п – кількість  груп основних фондів.

 

                  1 група (будинки і споруди) –202170*1/15=13478грн.

         2 група (автотранспорт) –28980*1/5=5796грн.

3 група (провідне  і допоміжне обладнання)– 106950*1/4=26738грн.

4 група (офісна  і комп’ютерна техніка) –62790 *1/2=31395грн.

Таким чином, загальні річні витрати на амортизацію  підприємства дорівнюють:

ВА₁=13478+5796+26738+31395=77407 грн.

Для підприємства з виробництва пластикової посуди:

1 група (будинки  і споруди) –582984,5*1/15=38865грн.

2 група (автотранспорт)  –69135,98*1/5=13827грн.

3 група (провідне  і допоміжне обладнання)– 304572,02*1/4=76143грн.

4 група (офісна  і комп’ютерна техніка)– 80347,22*1/2=40173грн.

Загальні річні  витрати на амортизацію підприємства дорівнюють:

ВА₂=38865+13827+76143+40173=169008грн.

        5. Інші витрати (ІВ)

Сума інших  витрат визначається як відсоток від  суми попередніх чотирьох елементів  витрат (дані у таблиці 1.1)

ІВ_1опт. = (10812057+49034400+177130,8 +77407)*0,13=7813129

ІВ_1пес. = (8669127+49034400+177130,8 +77407)*0,13=7534548

ІВ_1найім. = (97406+49034400+ 177130,8 +77407)*0,13=6420225

ІВ_2опт. = (1977993+217200+24370097 +169008)*0,13 = 3475459

ІВ_2пес. = (1585959+ 217200+24370097 +169008)*0,13 =3424494

ІВ_2найім. = (17820+ 217200+24370097 +169008)*0,13 =3220636

Кошторис витрат на виробництво включає суму всіх економічних елементів витрат.

ЗагВитр_1опт.=10812057+49034400+177130,8+77407+7813129

=67914123,8грн.

ЗагВитр_1пес.=8669127+49034400+177130,8+77407+7534548

=6549261грн.

ЗагВитр_1найім.=97406+49034400+177130,8 +77407+6420225

=55806568,8грн.

ЗагВитр_2опт.=1977993+217200+24370097+169008+3475459

=30209757грн.

ЗагВитр_2пес.=1585959+ 217200+24370097 +169008+3424494

=29766758грн.

ЗагВитр_2найім.=17820+ 217200+24370097 +169008+3220636

=27994761грн.

 

Далі визначаємо показник витрат на одну гривню товарної продукції (В^{1 грн}), який визнається шляхом розподілу загальної суми витрат на виторг від реалізації продукції:

В^{1 грн} _1опт. = 67914123,8/21206257=3,2 грн/грн

В^{1 грн} _1пес. =6549261/17003215=0,39 грн/грн

 В^{1 грн} _1найім. =55806568,8/191047,36 =292,11 грн/грн

В^{1 грн} _2опт. =30209757/3178917,9 = 9,5грн/грн

В^{1 грн} _2пес. = 29766758/2548862,1=11,678грн/грн

В^{1 грн} _2найім. =29766758/28638,9=1039,4грн/грн

 

Для визначення фінансових результатів діяльності підприємства необхідно провести зіставлення  результатів і витрат.

Для визначення результатів необхідно від валових  доходів відняти валові витрати.

До валових  доходів відноситься виторг від  реалізації продукції.

Валові витрати  складаються з виробничої собівартості, податку на прибуток, а також інших  витрат, пов’язаних з операційною  діяльністю.

Виробнича собівартість розраховується як різниця між витратами  на здійснення операційної діяльності і витратами, пов’язаними з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції, робіт, послуг (згідно зі стандартом бухгалтерського обліку 16). До цих витрат відносять адміністративні витрати, витрати на збут і інші операційні витрати.

На підприємствах, що розглядаються, до адміністративних витрат відносяться витрати на утримання  апарату управління підприємством, витрати на зв’язок  і плата  за розрахунково-касове обслуговування.

Витрати на утримання  апарату управління містять витрати на заробітну плату апарату управління підприємством і нарахування на соціальні заходи від неї. Витрати на зв’язок і плата за розрахунково-касове обслуговування залежать від зміни обсягів виробництва й реалізації продукції і визначаються як відсоток від вартості реалізованої продукції.

Таким чином, згідно зі штатним розкладом підприємств, наведених у розділі 2, визначаємо річний фонд оплати праці апарату  управління (за виключенням працівників, зайнятих збутом) і загальногосподарського песоналу. Для кондитерського підприємства він включатиме заробітну плату директора, економіста, головного бухгалтера, менеджера по роботі з персоналом і обслуговуючого персоналу (прибиральниця, охоронець, вантажник)  дорівнюватиме:

(2700*3+1800*6+1800*4+900*5+1100*6)*12=.446400 грн.

Відповідно  нарахування на соціальні заходи дорівнюють:

446400*0,497=221860,8грн

Для підприємства з виробництва пластикової посуди:

(200+1500*2+1400+900*2+1000*4)*12=124800 грн.

Відповідно  нарахування на соціальні заходи дорівнюють:

124800*0,497=62025,6 грн.

Витрати на зв’язок  і плата за розрахунково-касове обслуговування для кондитерського виробництва дорівнюють (1,6 %від суми виторгу):

21206257*0,016=339300,1 грн в оптимістичному варіанті

            17003215*0,016=272051,4грн в песимістичному

           191047,36*0,016=3056,758грн в найбільш імовірному

Відповідні  витрати на підприємстві з виробництва пластикової посуди(1,4% від виторгу):

3178917,9*0,014=44504,85грн в оптимістичному варіанті

            2548862,1*0,014=35684,07грн в песимістичному

           28638,9*0,014=400,9446грн в найбільш імовірному

       Таким чином, адміністративні витрати підприємств за різними варіантами виробництв дорівнюють:

Адм_1опт. = 446400+221860,8 +339300,1= 1007560,9грн

Адм_1пес. =446400 +221860,8 +272051,4= 940312грн

Адм_1наійм. = 446400+221860,8 +3056,758= 671318грн

Адм_2опт. = 124800+62025,6+44504,85 = 231330грн

Адм_2пес. = 124800+62025,6+35684,07= 222510грн

Адм_2найім. =124800 +62025,6 +400,9446 = 187227грн

        Витрати на збут складаються  з заробітної плати і нарахувань  на неї працівників служб підприємства, які займаються збутом продукції;  витрат на відрядження працівників, зайнятих збутом; витрат на рекламу і дослідження ринку (маркетинг). Суму витрат на відрядження працівників, зайнятих збутом, а також витрат на рекламу і дослідження ринку (маркетинг) подані у таблиці 1.1 і пов’язані з особливостями типу продукції. Так припускається, що на кондитерські вироби витрачається менше коштів на маркетинг, оскільки воно випускає товари першої необхідності, і на ринку відомо небагато конкурентів. Виробників же пластикової посуди набагато більше і потребується більше витрат на маркетингові дослідження для завоювання ринку збуту.