Разработка бизнес-плана инвестиционного проекта строительства механического цеха на базе действующего машиностроительного предприятия

 

 

6.2. Смета затрат  на производство по экономическим  элементам

 

Экономический элемент  затрат - ресурсы определенного вида, израсходованные на изготовление и реализацию всей продукции без дифференциации их по отдельным изделиям.

На основании сметы  затрат на производство определяется себестоимость валовой и товарной продукции цеха, а также размер ресурсов каждого вида, израсходованных на изготовление и реализацию продукции в целом по цеху.

Смета затрат на производство по цеху составляется путем суммирования затрат по однородным экономическим элементам, рассчитанных в составе простых и комплексных статей как на выпуск продукции, так и на общехозяйственные и коммерческие цели, по форме табл.6.2.1.

 

Таблица 6.5

Смета затрат на производство по экономическим элементам,

тыс. руб.

 

Элементы  затрат	Цеховая себестоимость валового выпуска продукции	Общехозяйственные расходы	Коммерческие  расходы	Полная  себестоимость валового выпуска продукции
1. Материальные  затраты, всего	67944,086	13879,7704	9801,5768	91625,4331
в т.ч.:
1.1. Основные  материалы	14433,961	-	-	14433,9606
1.2. Покупные  полуфабрикаты	13604,527	-	-	13604,5265
1.3. Вспомогательные  материалы	33103,665	9253,18025	8167,9807	50524,8262
1.4. Энергия  со стороны	6801,9334	4626,59013	1633,5961	13062,1196
2. Амортизация  основных производственных фондов	74899,616	4626,59013	-	79526,2064
3. Расходы на оплату труда ППП	80059	13879,7704	1633,5961	95572
4. Отчисления  на социальные нужды от РОТ ППП	24417,924	4233,32997	498,24682	29149,5011
5. Прочие денежные  затраты	35095,626	9646,44041	4402,5416	49144,6085
Итого затрат	282416	46265,9013	16335,961	345018
Возвратные  отходы (вычитаются)	1962,6941	-	-	1962,6941
Итого затрат на производство (себестоимость валовой продукции)	280453	46265,9013	16335,961	343055
Прирост (-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства	15875	2618,8246	924,67706	19418
Итого себестоимость товарной продукции	264578,61	43647,0767	15411,284	323636,971

 

 

 

6.3. Свод затрат  на производство по статьям  расходов 

и экономическим элементам затрат

Свод затрат на производство («шахматная таблица») составляется по форме табл.6.6 путем обобщения затрат по однородным экономическим элементам, формирующим статьи калькуляции.

 

Таблица 6.6

Свод затрат на производство по статьям расходов

 и экономическим  элементам, тыс. руб. 

 

Статьи  расходов	Всего затрат	в т.ч. по элементам
		основные материалы	покупные полуфабрикаты	возвратные отходы	вспомогательные материалы	энергия со стороны	амортизация основных фондов	заработная плата основная и дополнительная	отчисления на социальные нужды	прочие
1. Основные материалы	14433,9	14433,96	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Покупные полуфабрикаты	13604,5	-	13604,53	-	-	-	-	-	-	-
3. Возвратные  отходы от основных материалов и комплектующих изделий (вычитаются)	1962,69	-	-	1962,6	-	-	-	-	-	-
4. Основная заработная плата основных рабочих	42059,9	-	-	-	-	-	-	42059,91	-	-
5. Дополнительная заработная плата основных рабочих	5583,81	-	-	-	-	-	-	5583,816	-	-
6. Отчисления  на социальные нужды от РОТ основных рабочих	14531,3	-	-	-	-	-	-	-	14531,34	-
7. Расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования	144472,2	-	-	-	29197,9	2556,1	72057,7	8404,536	2563,38	29692,4
8. Цеховые расходы	47730,3	-	-	-	3905,76	4245,79	2841,85	24010,5	7323,20	5403,17
ИТОГО цеховая  себестоимость валовой продукции	280453,3	14433,9	13604,53	-1962,6	33103,6	6801,93	74899,6	80058,7	24417,9	35095,63
9. Общехозяйственные расходы	46265,9	-	-	-	9253,18	4626,59	4626,59	13879,7	4233,33	9646,4
ИТОГО производственная себестоимость валовой продукции	326719,2	14433,9	13604,53	-1962,6	42356,8	11428,5	79526,2	93938,5	28651,2	44742
10. Коммерческие расходы	16335,9	-	-	-	8167,98	1633,59	-	1633,59	498,246	4402,54
Всего полная себестоимость валовой продукции	343055,2	14433,9	13604,53	-1962,6	50524,8	13062,1	79526,2	95572,1	29149,5	49144,6
Прирост (-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства	19418,2	817,016	770,0675	-111,09	2859,89	739,365	4501,48	5409,74	1649,97	2781,7
Всего полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	323637	13616,9	12834,46	-1851,6	47664,9	12322,7	75024,7	90162,3	27499,5	46362,8
в т.ч. по группам затрат:
- переменные  затраты - всего	83255,5	13616,9	12834,46	-1851,6	-	-	-	44946,9	13708,8	-
из них по элементам:
- материальные затраты Ма	24599,8	13616,9	12834,46	-1851,6	-	-	-	-	-	-
- расходы  на оплату труда РОТ	44946,9	-	-	-	-	-	-	44946,9	-	-
- отчисления на социальные нужды от РОТ	13708,8	-	-	-	-	-	-	-	13708,8	-
- постоянные  затраты - всего	240381,4	-	-	-	47664,9	12322,7	75024,7	45215,4	13790,7	46362,8
из них по элементам:
- материальные затраты Ма	59987,6	-	-	-	47664,9	12322,7	-	-	-	-
- расходы  на оплату труда РОТ	45215,4	-	-	-	-	-	-	45215,4	-	-
- отчисления на социальные нужды от РОТ	13790,7	-	-	-	-	-	-	-	13790,7	-
- амортизационные отчисления Ам	75024,7	-	-	-	-	-	75024,7	-	-	-
- прочие  расходы Проч.	46362,8	-	-	-	-	-	-	-	-	46362,8
Справочно:
Постоянные  затраты без учета амортизационных отчислений - всего	165356,7	-	-	-	47664,9	12322,7	-	45215,4	13790,7	46362,8

 

 

7. Финансовый  план

 

В этом разделе бизнес-плана  рассчитывается план продаж (выручка  от реализации продукции), план по прибыли, а также составляется план денежных потоков.

Расчеты ведутся по всем периодам горизонта планирования. С  этой целью принято условие о статусе механического цеха как «центра прибыли», для реализации которого требуется расчет внутренних оптовых цен на его продукцию в связи с отсутствием  действующих оптовых цен.

 

 

 

 

7.1. Определение  внутренних (расчетных) цен на  изделия

 

Следует рассчитать два вида внутренних цен на изделия – оптовые и оптово-отпускные.

Внутренние оптовые  цены на изделия  можно рассчитать затратным методом путем суммирования полной себестоимости изделия и нормативной плановой прибыли , которая определяется, в свою очередь, на основе принятого норматива рентабельности по формулам

,

.

Внутренние оптово-отпускные цены на изделия  определяются путем увеличения оптовой цены на сумму , которая рассчитывается на основе действующей ставки НДС по формулам

,

.

Расчет внутренних оптовых и оптово-отпускных цен изделий выполняется по форме табл. 7.1.

 

Таблица 7.1

 

Расчет оптовых  и оптово-отпускных цен изделий

 

Показатели	Изделия
	первое	второе
Полная себестоимость С п i, тыс. руб.	26,30388	27,10983
Норматив рентабельности продукции Рен i, %	35	45
Нормативная плановая прибыль в цене П n i, тыс. руб.	9,206359	12,19942
Оптовая цена Ц опт i, тыс. руб./ед.	35,51024	39,30925
Ставка НДС Ст НДС,%	18
Оптово-отпускная  цена Ц опт-отп i, тыс. руб.	41,90208	39,30925

 

 

 

7.2. План продаж

 

Эти расчеты выполняются из условия  о реализации всего запланированного к выпуску количества изделий по внутренним оптовым ценам в 3^м году осуществления ИП – году выхода цеха на проектную мощность (по форме табл. 7.2), а по периодам (кварталам) горизонта планирования –  в соответствии с принятым графиком (см. раздел 2) по форме табл. 7.3.

 

 

Таблица 7.2

 

Расчет объема продаж продукции за 3^й год реализации ИП

 

Показатели	Изделия		Всего по цеху
	первое	второе
Оптовая цена Ц опт i, тыс. руб.	35,51024	39,30925	74,81949
Количество  реализованной продукции В i, шт.	5954	6161	12115
Стоимость реализованной  продукции (объем продаж) РП, тыс. руб.	211428	242184,3	453612,3
Справочно:
Полная себестоимость  реализованной продукции С р.п, тыс. руб.	156613,3	167023,7	323637
Прибыль от реализации продукции П р.п, тыс. руб.	54814,66	75160,65	129975,3

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7.3

 

Расчет объема продаж продукции за период реализации ИП

с поквартальной разбивкой

 

Показатели	Годы реализации ИП																Всего
	1-й				2-й				3-й				4-й
	Кварталы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Удельный вес продаж в годовом объеме реализованной продукции 3-го года осуществления ИП, %	-	-	-	-	10	15	20	25	25	25	25	25	25	25	25	25	270
Стоимость реализованной продукции (РП), тыс. руб.	-	-	-	-	45361,228	68041,842	90722,455	113403,07	113403,07	113403,07	113403,07	113403,07	113403,07	113403,07	113403,07	113403,07	1224753,1

 

 

7.3. План прибыли

 

В этом разделе рассчитывается прибыль  от реализации продукции, прибыль до налогообложения и чистая прибыль за период реализации ИП с поквартальной разбивкой.

 Прибыль от реализации  продукции определяется как разность  между стоимостью реализованной  продукции  и ее себестоимостью Предварительно производится расчет себестоимости реализованной продукции по кварталам (по форме табл. 7.4) в соответствии с графиком освоения проектной мощности и себестоимостью реализованной (товарной) продукции в 3^м году реализации ИП – году выхода цеха на проектную мощность, расчет которой приведен в табл. 6.6; принимаем условие равенства количества  и стоимости реализованной и товарной продукции.

         Финансовые результаты реализации  ИП сводятся в «План прибыли  и убытков (финансовых результатов)»  (табл. 7.5), который является одним из основных документов финансового раздела БП ИП. В этой таблице рассчитываются следующие показатели:

1) прибыль от реализации  продукции  по формуле

,

где РП – выручка от реализации продукции (без НДС);

2) прибыль до налогообложения  по формуле

,

где ОР – операционные расходы, в которые включаются: проценты, уплаченные за пользование кредитом; налог на имущество; налог на рекламу и другие налоги, уплачиваемые из прибыли до налогообложения (в данной работе не рассчитываются).

3) налог на прибыль  , определяемый исходя из действующей ставки налога  на  прибыль и величины  прибыли до  налогообложения по  формуле

;

4) чистая прибыль (остающаяся  у предприятия после уплаты  налога на прибыль)  по формуле

 

.

 

Расчет чистой прибыли  производится вначале по каждому  периоду, а далее – накопительным итогом за горизонт планирования.

 

На основании «Плана прибыли и убытков» определяется так называемая «бухгалтерская прибыль», которая не дает объективной оценки деятельности организации, поскольку  не отражает реального наличия ДС в организации. Это объясняется тем, что выручка от реализации продукции определяется по факту ее отгрузки независимо от факта ее оплаты, а себестоимость продукции рассчитывается по факту передачи в производство материальных ценностей независимо от того, оплачены они или нет. Значит, предприятие, имеющее бухгалтерскую прибыль и являющееся рентабельным, может оказаться неплатежеспособным, не имеющим ДС для оплаты счетов.