Ботаника в мире

 

12. Обучение  аудиторов

В соответствии с законом об АД все физлица, которые  хотят заниматься АД, должны проходить  аттестацию. Под аттестацией на право осуществления аудиторской деятельности понимается проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация  проводится в форме квалификационного  экзамена, по результатам которого выдаётся аттестат.

До 31.12.10 аттестацию будут осуществлять УМЦ, подотчётные  Минфину, а после – СРО. В соответствии с временным положением о системе  аттестации, обучения и повышении  квалификации аудитора, утв. МФ РФ от 12.09.02 № 93н. выделяются эти субъекты.

УМЦ – учебно-методические центры. Как правило, создаются при  крупных ВУЗах. В ФА тоже есть. Все  эти УМЦ проходят процедуру аккредитации при МФ который контролирует их работу (система госрегулирования). Список аккредитованных УМЦ – см. сайт МФ + периодические публикации в  «Финансовой газете».

С 2011 г.: государство  снимает с себя функции по аттестации и обучению аудиторов и передаёт их СРО. Для сдачи экзамена и получения  аттестата ВСЕ СРО должны учредить единую аттестационную комиссию. Именно она осуществляет аттестацию. На на неё возлагается только выдача сертификата, но процесс обучения гораздо шире. В связи с этим – см слайд  функции СРО по обучению и аттестации аудиторов.

Для сдачи  экзамена необязательно проходить  курсы.

Аккредитация  про СРО – проверка уровня работы СРО для заключения договора. Не аккредитован при одном – может  попробовать при другом. В строгом  смысле это не аккредитация и ничего общего не имеет с аккредитацией  при МФ до 2011 г.

Квалификационные  требования: 1) Высшее образование в  аккредитованном ВУЗе (пока только высшее экономическое и высшее юридическое, но в любом ВУЗе); 2) Стаж работы не менее трёх лет работы по специальности, причём не менее двух лет работы в аудиторской организации.

Проверяемые области знаний:

правовое  регулирование хозяйственной деятельности,

• бухгалтерский учет и отчетность,
• налогообложение юридических и физических лиц,
• финансы организаций: менеджмент и анализ,
• аудит.

Первый этап – тесты в МФ (50 заданий –  по 10 по каждой теме). Надо набрать не менее 86 баллов. Тогда допускают  ко второму туру который включает теоретические вопросы + задачу. Надо решить задачу + добрать теории до 67 баллов. Тогда выдаётся аттестат.

Аттестат  выдаётся пожизненно. На обороте делаются отметки о повышении квалификации.

С 2011 г. старые аттестаты можно пересдавать  на новый или сохранить старый. Однако аудиторские заключения можно  давать только по своей отрасли деятельности (кроме аудита компаний, чьи акции  котируются).

Аудитор обязан ежегодно повышать свою квалификацию. До 2011: по программам УМЦ при МФ, минимум 40 ч в год.

С 2011: обучение будут организовывать СРО. Каждый год  не менее 20 ч, но за 3 года в целом  не менее 120 ч.

Актуализация  аттестатов аудиторов – аудитор  обязан ежегодно повышать квалификацию. Аудитор обязан сначала по истечении 4 лет, а потом каждые 3 года подтверждать повышение квалификации. Аудитор  представляет в свою СРО аттестат и сертификаты по повышению квалификации. СРО это проверяет, если в какой-то год лимит не выполнен – аттестат признаётся недействительным.

13. СРО

Саморегулируемая  организация (СРО) аудиторов  - это  некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Саморегулирование (СРО) в области аудиторской деятельности регулируется следующими нормативно-правовыми  актами:

• Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года  № 51-ФЗ.
• Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
• Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
• Федеральный  закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
• Постановление Правительства от 16 февраля 2008 года № 80 «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности».
• И другие нормативно-правовые акты.

Некоммерческая  организация приобретает статус саморегулируемой организации (СРО) аудиторов  с момента ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов.

Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

• Объединение в составе саморегулируемой организации (СРО) в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.
• Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Обеспечение саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.

Целями  деятельности саморегулируемых организаций  аудитор (СРО аудиторов) являются:

• Объединение аудиторских организаций и  индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью.
• Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.
• Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

Для достижения этих целей перед саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:

• Осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.
• Разработка и установление дополнительных мер  дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

1. Требования к членству аудиторских  организаций в саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов:

• коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
• численность аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
• доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента, а численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами.
• безупречная деловая репутация;
• наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы.

2. Требования к членству аудиторов  в саморегулируемой организации  (СРО) аудиторов:

• наличие квалификационного аттестата аудитора;
• безупречная деловая (профессиональная) репутация.

 

  Аудиторские  организации, как и индивидуальные  аудиторы, обязаны уплатить взносы  в саморегулируемую организацию  (СРО) аудиторов в размерах  и порядке, которые устанавливаются  ею, а также взносы в компенсационный  фонд саморегулируемой организации  (СРО) аудиторов.

По состоянию  на сегодняшний день в России 6 СРО: Аудиторскя палата России, Институт профессиональных аудиторов, Московская аудиторская  палата, Гильдия аудиторов, Российская коллегия аудиторов, Аудиторская ассоциация содружество.

 

14. Внешний контроль качества аудиторской деятельности

Осуществляется  СРО в отношении своих членов. В отношении организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению  на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов  торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной  собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний,   контроль проводит уполномоченный федеральный  орган(УФО). Предмет контроля – соблюдение требований закона «об аудиторской  деятельности», стандартов аудиторской  деятельности, кодекса этики. Периодичность  контроля - не реже одного раза в пять лет, но не чащеодного раза в год.

Любое несоблюдение требований стандартов – предмет проверки. Плановые проверки  - не реже одного раза в 5 лет, но не чаще раза в год (обычно раз в 3 года). Аудиторы объектов госсобственности: не реже, чем раз в 3 года, но не чаще раза в год (обычно раз в 3 года). Основание проверки – план проверки. Перспективные планы составляются не менее чем на 1 год с поквартальной разбивкой. Для внеплановой проверки основание – жалоба. УФО проверяет не чаще 1 раза в два года. Срок проверки не более 5 рабочих дней.

Для организации  внешнего контроля проходят спец обучение т.н. контролёры качества. Есть штатные  и внештатные из числа членов СРО. Но перед получением сертификата  они проходят спецобучение. После  получение сертификата вносятся в базу данных и могут осуществлять контроль. Контролеры оценивают внутреннюю систему контроля качества, ее соответствие принятым нормативным документам.

Процесс контроля:

1. Анкетирование всех членов СРО
2. Обработка анкет
3. Выбор сомнительных анкет и требующих проверки контролёром
4. Контролер согласовывает время и дату проверки с СРО. Обычно физический контроль (после изучения данных из анкеты) занимает 1-3 дня, в его процессы уточняются неясности.
5. Выносятся предписания и проч.
6. Проверка выполнения предписаний
7. Сертификат о прохождении контроля качества

 

 

15. Сопутствующие аудиту услуги

Перечень сопут ауд услуг  приведены в ст 9 пункт 6 ФЗ Об ауд  деят. 

В соотв-ии с з-ом об АД выдел САУ: 
1. постановка, восстановление и  ведение б/учета и составление фин (бух) отчетности 
2. бух, налоговое, эк-ое, фин-ое, управленческое и правовое консультирование  
3. анализ фин-хоз деят-ти орг-ий и ИП 
4. представительства в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам 
5. автоматизации б/учета и внедрение информац-ых технологий 
6. оценка стоимости имущества, оценка пред-ий, как имущественных комплексов и предпринимат рисков 
7. разработка и анализ инвестиц проектов, составление бизнес-планов 
8. проведение маркетинговых исследований 
9. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с АД. Распространение их  рез-ов 
10. обучение специалистов в областях, связанных с АД. 
Оказание др усуг, связных с АД.

 
Классификация САУ: 
1. совместимые и несовместимые с проведением обязат аудита. Несовместимые: 
- ведение и восстановление б/учета 
- составление б/отчетности 
- составление налоговых деклараций. 
Если проводилась обязат проверка, то услуги смотри выше (3) не могут бять выполнены в теч 3 лет. 
2. услуги, кот оказываются на основании общей лицензии на проведение аудита и услуги, кот требуют дополнит лицензирования. Дополнительн лицензирован: 
- обучение специалистов 
-оценка 
-некотор вопросы, связанные с разработкой и внедрением инфор-ых технологий. 
Согласно требованиям рос стандарта « характеристика САУ» и требования, предъявляемые к ним: 
3. 1. услуги действия- услуги по созданию док-ов, состав кот-ых установлен в дог-ре с орг-цией, ранее орг-ей не созданных. 2. услуги контроля- услйги по проверке док-ов, на предмет их соответ-ия критериям, согласованным аудитором и клиентом, контроль ведения учета и составления отчетности, контроль начисления и уплаты налогов и сборов, тестирование б/персонала клиента. 3. информац-ые услуги- услуги по подготовке устных и письменных консультаций, проведение обучений, семинаров, круглых столов, издание методич литературы, информац-ое обслуживание клиентов.