Ботаника в мире

 

1. Какие формы финансового контроля действуют в современной экономике? 1

2. Права и обязанности аудиторских организаций 3

3. Характеристика фаз развития аудита 4

4. Предпосылки возникновения аудита 5

5. Понятие аудита, аудиторской деятельности. Цель аудита. 5

6. Статистические методы отбора элементов в выборку в процессе аудита. 6

7. Отличие аудиторской проверки от других форм экономического контроля 8

8. Стадии бизнес-цикла аудиторской организации 9

9. Субъекты аудиторской деятельности 10

10. Характеристика законодательной системы, регулирующей аудиторскую деятельность 12

11. Модели регулирования аудиторской деятельности 15

12. Обучение аудиторов 16

13. СРО 17

14. Внешний контроль качества аудиторской деятельности 20

15. Сопутствующие аудиту услуги 21

16. Внутренний контроль качества аудиторской деятельности 22

17. Компиляция финансовой информации 23

18. Согласованные процедуры 23

19. Обзорная проверка 24

20. Планирование аудита 25

21. Предварительное планирование 26

22. Заключение договора на проведение аудита 27

23. Система аудиторских стандартов 31

24. Этический кодекс аудитора 33

25. Общий план и программа аудита 35

26. Аудиторский риск 36

27. Виды, процедуры и методы получения аудиторских доказательств 37

28. Аудиторская выборка 40

29. Документирование аудиторских доказательств 41

30. Работа эксперта при сборе аудиторских доказательств 42

31. Аналитические процедуры. Оценка применимости непрерывности деятельности в ходе аудита ( 11 стандарт) 43

32. Риски выборки 45

33. Существенность в аудите 47

34. Аудиторское заключение 49

35. Виды аудиторского мнения 50

36. Дополнительная информация в аудиторском заключении. 52

37. События после отчетной даты 54

38. Сообщение информации, полученной по результатам аудита 55

39. Особенности развития аудита в России 56

40. Классификация аудиторских услуг 58

41. Классификация аудиторских фирм 59

42. Типы аудита 60

43. Экономика аудиторской деятельности 61

44. Основные принципы аудиторской деятельности 62

45. Содержание кодекса аудиторов* 63

46. Ответственность аудиторов 65

47. Основное содержание Закона «Об аудиторской деятельности» 66

48. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность 67

49. Методы оценки уровня существенности 68

50. 70

51. Элементы СВК 70

52. Использование  работы внутренних аудиторов 71

53. Виды аудиторских доказательств 72

54. Понятие достаточности и надежности аудиторских доказательств 73

55. Элементы аудиторского заключения 75

60. Законодательные ограничения на проведение аудита. Независимость аудиторов 75

61. Аудиторская оценка рисков существенного искажения информации, представленной в бухгалтерской отчетности клиента. 77

62. Взаимосвязь между аудиторским риском, уровнем существенности, объемом выборки. 78

63. Аудиторское заключение. Заведомо ложное аудиторское заключение 79

64. Этапы аудита 81

65. Источники получения аудиторских доказательств 82

1. Какие формы  финансового контроля действуют  в современной экономике?

Основные формы финансового контроля
Признак классификации	Формы финансового контроля
Время проведения контроля	Предварительный, текущий, последующий
Направление воздействия субъекта на объект контроля	Внешний, внутренний
Место проведения контроля	Камеральный, выездной
Полнота охвата проверяемого материала (информации)	Сплошной, выборочный
Характер источников контроля	Документальный, фактический
Периодичность проведения контроля	Систематический, периодический, единовременный
Полнота охвата проверяемых вопросов	Комплексный, тематический, встречный
Повторяемость изучения источников контроля	Первичный, повторный, дополнительный

В зависимости  от времени проведения выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный контроль — контроль, осущ. до соверш. финансово-хозяйственных операций, например, в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам, на стадии составления смет доходов и расходов бюджетных учреждений. Имеет большое значение для предупреждения нарушений финансового законодательства.

Текущий контроль проводится в процессе совершения финансово-хоз. операций, например, при рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджетов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами, при проверке органами казначейства платежных документов на осуществление кассового расхода бюджета. Тек. контроль позволяет получить необх. оперативную инф-ю, характеризующ. сост. объекта контроля, внести необход. коррективы в случае выявления отклонений.

Последующий контроль осущ. по итогам заверш-я фин.-хоз. операций, отличается более глубоким изучением деят-ти субъекта хозяйствования. Как правило, по рез-там последующего контроля сост. документы (например, акты), положения которых обязательны для их исполнения.

Исходя  из направления воздействия субъекта контроля на объект, выделяют внешний и внутренний финансовый контроль. Под внешним финансовым контролем понимают: по отношению к органам гос. власти - контроль, осуществляемый независимыми в своей деят-ти от органов гос. власти субъектами, т. е. специально созданными контрольными органами; по отнош. к субъекту хозяйствования — контроль, осуществл. иными внешними субъектами (налоговыми, финанс. органами, аудиторской организацией). Под внутр. фин. контролем понимают: по отношению к органам гос. власти — контроль, осуществляемый непосредственно в системе органов государственной власти (например, ведомственный контроль); по отношению к субъекту хозяйствования - контроль, осуществляемый соответствующей службой (внутреннего контроля).

При проведении финансового контроля используют определенные методы, к которым традиционно  относят обследование, проверку, ревизию, надзор, мониторинг и др.

Обследование - это сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки.

Проверка представляет собой единичное контрольное действие или систему контрольных действий в отношении определенных финансово-хозяйственных операций субъектов хозяйствования.

Ревизия - это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия в отличие от проверки дает наиболее полную и достоверную информацию о положении дел в проверяемой организации, так как предполагает сплошной охват проверяемых документов; в то время как проверка предполагает выборочность и поэтому в большей степени содержит риск необнаружения тех или иных отклонений от установленных норм, правил, параметров.

Надзор представляет собой систему периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями ее осуществления. Например, надзор осуществляется за деятельностью субъектов хозяйствования с целью соблюдения ими условий лицензирования.

Мониторинг в отличие от надзора представляет собой систему постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности субъекта хозяйствования.

2. Права и  обязанности аудиторских организаций

ст 13 фз об ад

Права: 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать  в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной  деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое  наличие любого имущества, отраженного  в этой документации;

3) получать  у должностных лиц аудируемого  лица разъяснения и подтверждения  в устной и письменной форме  по возникшим в ходе аудита  вопросам;

4) отказаться  от проведения аудита или от  выражения своего мнения о  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении  в случаях:

 а) непредоставления  аудируемым лицом всей необходимой  документации;

б) выявления  в ходе аудита обстоятельств, оказывающих  либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

4.1) страховать  ответственность за нарушение  договора оказания аудиторских  услуг и (или) ответственность  за причинение вреда имуществу  других лиц в результате осуществления  аудиторской деятельности;

(п. 4.1 введен  Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

5) осуществлять  иные права, вытекающие из договора  оказания аудиторских услуг.

Обязанности 1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать  в срок, установленный договором  оказания аудиторских услуг, аудиторское  заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания  аудиторских услуг;

3) обеспечивать  хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в  ходе проведения аудита, в течение  не менее пяти лет после  года, в котором они были получены  и (или) составлены;

4) исполнять  иные обязанности, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг.

 

3. Характеристика  фаз развития аудита

Фазы:

Подтверждающий  аудит (конец 19 – 30-ые годы 20 века)

Системно-ориентированный  аудит (40-е – 80-е годы 20 века)

Аудит, базирующийся на риске (90-ые годы 20 века)

Характеристика:

Подтверждающий  аудит (конец 19 – 30-ые годы 20 века):

Он был  посвящен проверке точности бухг-х деталей. В большинстве случаев исслед. все письменные свидетельства и сверялись все итоговые сальдо счета=>статьи, не включ. в отчетность, пропускались аудиторами, и результате профессия аудитора восприним. общественностью больше как канцелярская, чем действительно профессион-я.

Методами  на данном этапе явл. наблюдения, подсчет и пересчет, т.е. повторное вып. работы, ранее проделанной др. лицами. В рез-те сложился подтверждающий аудит, который заключался в проверке документации, подтверждающей учетные операции  и правильность их группировки в финансовых отчетах. Эту работу можно назвать аудированием книг.

Системно-ориентированный  аудит (40-е – 80-е годы 20 века):

Это наблюдение за системами, которые контролируют операции (оценка системы внутр. контроля организации) Было доказано, что если система внутреннего контроля работает эффективно, то не нужно проводить очень детальную проверку, потому что можно доверять системе внутреннего контроля в раскрытии ошибок и нарушении норм. Там, где контроль неэффективен, можно дать совет, как улучшить систему, и тем самым предоставить клиенту конструктивную услугу.Т.о. системно-ориентированный аудит не только сочетает в себе процесс проверки, но и активно вкл. консультационую деят-ть, работу по постановке учета.

Аудит, базирующийся на риске (90-ые годы 20 века):

Концепция аудита, базирующегося на риске, основана на концентрации аудиторской работы в  областях с более высоким возможным  риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском. Особенностью такого аудита, во-первых, явл. тесное взаимодействие внеш. и внутр. аудита, поскольку при провед. аудиторской проверки на предварит. ее этапе оценивается качество систем внутр. контроля. Во-вторых, аудитор опред. области деят-ти и хоз. операции, связ. с повышенным риском, и по ним проводят аудит. проверку, привлекая расшир. аудитор. доказательства. При этом анализируют работу людей, контролирующих систему, и дают оценку принимаемых ими управленческих решений. Проверка проводится выборочно исходя из условий работы предприятия. На этом этапе окончательно сформиров. такие базовые понятия аудита, как существенность, аудиторский риск и выборка.

4. Предпосылки возникновения аудита

Само слово  аудит происходит от лат. Audio (слышать) . некая экономическая проверка здоровья фирмы. Так как раньше это было «вынесение вердикта о здоровье»

Исторически относится к «трактату о  счетах и записях» луки пачоли

Это общественное явление. Учтенные записи стали фигурировать в виде доказательств в суде это 14 век.

С 16 ого века во многих странах был введен спец правовой контроль учетных книг. И  стал использоваться термин аудитор.

Юридически  аудитор появился в конце 19 века. Связано с тем, что акционеры, кредиторы, налог службы, стали искать независ специалистов, которые могли  бы вынести вердикт по поводу фирмы. Сильный толчок дала великая депрессия (1929-1933)