Законодательные и организационные основы аудиторской деятельности в РБ

    3 НОРМАТИВНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ  АУДИТА  

    Основными нормативными актами, регулирующими  осуществление аудита валютно-обменных операций банка являются:

    1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 17.07.06 №145-3 (с изменением и дополнением). В банковском кодексе рассматривается законодательная основа создания и функционирования банковской системы; права Национального банка в области банковского надзора; нормативы безопасного функционирования; перечень мер воздействия; лицензирования банковской деятельности; нормы, относящиеся к аудиту. Ст.121 «Банковская тайна» лица участвующие в ревизиях (проверках) и в принятии решений по их результатом не имеют право разглашать сведения составляющую банковскую тайну, ставшие известные им в процессе осуществления ревизии (проверки).

    2. Постановление Совета Директоров  Национального банка Республики  Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283 «О ведении бухгалтерского учета  в банках, расположенных на территории  Республики Беларусь (в редакции  от 28 ноября 2006 г.).

      Инструкция по ведению бухгалтерского  учета в банках, расположенных  на территории Республики Беларусь, разработана в соответствии со  статьей 26 Банковского кодекса  Республики Беларусь и постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 27 декабря  2001 г. N 329 "О делегировании полномочий  Совету директоров Национального  банка Республики Беларусь".

    Инструкция  устанавливает единые методологические подходы к ведению бухгалтерского учета, обязательные для исполнения банками, их филиалами (отделениями), небанковскими  кредитно-финансовыми организациями  Республики Беларусь, созданными в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь и зарегистрированными  в Национальном банке Республики Беларусь.

    Данная  инструкция содержит 3 главы:

1. Общие положения
2. Основные задачи и принципы бухгалтерского учёта и финансовой отчётности
3. Структура плана счетов

        3. Инструкция «о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности  в Национальном банке и банках  Республики Беларусь» утвержденная постановлением Правления Национального банка республики Беларусь от 26 июня 2007 г. №198 в редакции постановления Совета директоров Национального банка от 12.05.2009 N 140.

    Инструкция  устанавливает основные требования к порядку организации бухгалтерского учета и отчетности в банках и  небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, созданных в  соответствии с законодательством, а также в Национальном банке  Республики Беларусь. 
 

    Локальные нормативно правовые акты «Белинвестбанк»

    4. Положение «об учётной политике ОАО Белинвестбанк» на 2010 год: Утверждено Протокол заседания Наблюдательского Совета ОАО «Белинвестбанк» от 30 января 2010 №6

    Положение разработано в соответствии с  Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности»,  в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 № 188-3; Банковским кодексом Республики Беларусь; Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283, в редакции Постановления Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 04.03.2008 № 61,  которая включает План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь; Инструкцией о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 №198 и иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республике Беларусь.

    Банк, его филиалы, в рамках проводимой работы по совершенствованию (оптимизации) организационной структуры банка, могут создавать структурные  подразделения, не имеющие самостоятельного баланса, в порядке, предусмотренном  законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка.

    5. Внутренние контроли в информационной системе ОАО «Белинвестбанк» при управлении активами и пассивами: Утверждено Протокол заседания Правления ОАО “Белинвестбанк” 23.09.2005 №67

    Документ  разработан в соответствии с Рекомендациями по организации системы внутреннего  контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (письмо Национального банка Республики Беларусь от 07.06.2004 (№ 23-14/64) и  локальными нормативными правовыми актами банка  в области контроля за основными  банковскими рисками.

    Основная  цель – организация системы внутреннего  контроля при управлении активами и  пассивами в информационной системе  ОАО “Белинвестбанк”, что является одним из элементов в укреплении безопасности и надежности банка.

       6.  Положение «О  порядке   ведения    бухгалтерского учета по валютно-обменным  операциям в обменных  пунктах   и      валютных кассах  ОАО «Белинвестбанк»: Утверждено Протокол  заседания Правления                                                                                     ОАО «Белинвестбанк» от 15.11.2001 г. N 17

            Настоящий порядок ведения бухгалтерского учета операций обменных пунктов  разработан в соответствии с Законом Республики Беларусь  «О бухгалтерском учете и отчетности», «Об организации кассовой работы в коммерческих банках Республики Беларусь» N 12.6 от 29.07.99 г., Правил  осуществления валютно-обменных операций с участием  физических  лиц,  утвержденных Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 28.06.2001 г. N 170,  Порядка учета операций в иностранной валюте в коммерческих банках  N 20012/323 от 3.01.96 г. (с учетом дополнений), Правил ввоза, вывоза и пересылки наличной  валюты, платежных документов  в иностранной валюте, памятных монет из  драгоценных металлов физическими  лицами через таможенную границу  Республики Беларусь, утвержденных Постановлением  Правления НБ РБ  от 31.07.2000 г. N 19.1г,   «О применении справки ф. 04006007, разрешающей вывоз наличной иностранной валюты» N 31014/5838 от 31.12.96 г.

          7. Положение о проведении ОАО «Белинвестбанк» операций с наличной иностранной валютой с филиалами, отделениями, не имеющими банковского идентификационного кода, и другими банками: Утверждено Протокол Правления ОАО «Белинвестбанк» от 23.05.2007 № 32

    Положение о проведении ОАО «Белинвестбанк» операций с наличной иностранной валютой с филиалами, отделениями, не имеющими банковского идентификационного кода, и другими банками разработано в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Правилами организации кассовой работы в банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.12.2001 № 345, иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами ОАО «Белинвестбанк».

      Положение определяет организацию  работы структурных подразделений  Банка по вопросам кассового  обслуживания Банком в наличной  иностранной валюте филиалов, отделений  без БИК, других банков, а также  кассового обслуживания Банка  в наличной иностранной валюте  другими банками.

    Нормативно  правовые акты

    8. Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2003 г. № 226-3 в редакции Закона Республики Беларусь от 29 июня 2006 года № 137-З)

    Банки как агенты валютного контроля вправе осуществлять контроль за соответствием проводимых валютных операций действующему законодательству, осуществляющему контроль за своевременностью предоставления отчётности по валютным операциям, приостановлению операций по открытию у них счетов клиентов на сумму по которой не представлена документация. Банк вправе получать документы объяснения, справки, сведения об осуществлении отдельных операций.

    Данным  Законом определены принципы осуществления валютных операций в Республике Беларусь, полномочия и функции валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.

    Закон устанавливает основы валютного  регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь

    9. Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. №129 в ред. постановлений Правления Национального банка от 06.07.2009 N 98

       Инструкция определяет размер обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и единый порядок осуществления юридическими лицами (кроме банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, резидентов свободных экономических зон Республики Беларусь) и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами Республики Беларусь, обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

    10. Инструкция о порядке биржевой торговли иностранной валютой: утверждена постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2007 г. №220

    Инструкция  о порядке биржевой торговли иностранной  валютой, разработанная в соответствии со статьями 26, 32 и 33 Банковского кодекса  Республики Беларусь.

    Инструкция  устанавливает единый порядок заключения на торгах открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа" сделок покупки, продажи, конверсии  иностранной валюты и проведения расчетов по ним.

    11. Инструкция по бухгалтерскому учёту операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь: утверждено постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. №398

    Инструкция  по бухгалтерскому учету операций в  иностранной валюте в банках Республики Беларусь разработана на основании  статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 21 "Влияние изменений  валютных курсов" (НСФО 21), утвержденного  постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 297.

    Инструкция  устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь порядок отражения в  бухгалтерском учете операций в  иностранной валюте.

    12. Инструкция по выполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля: утверждено постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2006 г. №89 в редакции постановлений Правления Национального банка от 17.01.2008 N 5.

    Инструкция  по выполнению банками и небанковскими  кредитно-финансовыми организациями  функций агентов валютного контроля разработана в соответствии с  нормами статьи 19 Банковского кодекса  Республики Беларусь, статей 21 и 27 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и  валютном контроле".

    Данная  инструкция включает в себя следующие  разделы:

    1.Общие  положения

    2.Функции  банков как агентов валютного  контроля

    3.Документы,  необходимые для целей валютного  контроля

    4.Порядок  исполнения банками функций агентов  валютного контроля.

           13. Правила проведения валютных операций: Утверждено постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 72 в редакции постановлений Правления Национального банка от 24.05.2010 № 169.