Законодательные и организационные основы аудиторской деятельности в РБ

    ВВЕДЕНИЕ 

    В современных условиях валютные операции занимают одну из ведущих позиций  в портфеле активов коммерческих банков. Наиболее простыми и распространенными  являются операциями по обмену наличной иностранной валюты – валютно-обменные операции. Это связано в основном с их быстрой окупаемостью и относительно высокой доходностью. Валютно-обменные операции представляют собой перепродажу  товара (валюты) по более высокой  цене, чем цена покупки. Так как  данный процесс происходит непрерывно (одновременно совершаются операции по покупке по одной цене и по продаже по другой цене), то доходность зависит в основном лишь от разрыва  цен (маржи). Чем выше маржа, тем выше доходность. Однако не следует забывать второй составляющей дохода – спроса на валютно-обменные операции. Изначально для сложившейся в нашей стране ситуации непрерывного колебания уровня инфляции, курса национальной валюты и доходности прочих инструментов финансового  рынка, спрос на операции обмена валюты достаточно высок. Порой складываются ситуации, когда обменные операции становятся для населения наиболее выгодным инструментом для получения  дохода. В таких условиях коммерческие банки могут получить и получают стабильный и высокий доход от операций обмена. Валютно-обменные операции занимают значительное место среди  источников формирования доходной базы коммерческих банков. Осуществляя валютно-обменные операции, банк стремится увеличить  собственный капитал.

    Аудиторская деятельность (аудит) – это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг:

• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
• составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности;
• оценка активов и пассивов компании или банка;
• консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
• обучение и др.

    Цель  аудиторской оценки – решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

    Аудит валютных операций является основным источником информации для принятия грамотных управленческих решений в области валютно-обменных операций. В связи с этим выбранная тема курсовой рабаты является весьма актуальной.

    Целью данной работы является рассмотрение общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РБ, а также специфических черт аудита банка. Практическая часть работы посвящена разработке методики проведения аудиторской проверки валютно-обменных операций банка с белорусскими рублями и иностранной валютой.

    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить сущность и роль аудита валютно-обменных операций банка, раскрыть его значения.
2. Раскрыть информационное обеспечение аудита валютно-обменных операций.
3. Рассмотреть нормативное обеспечение аудита валютно-обменных операций.
4. Изучить методику аудита валютно-обменных операций.
5. Раскрыть документальное оформление результатов аудита валютно-обменных операций и их рассмотрение и реализация.
6. Исследовать пути совершенствования аудита валютно-обменных операций банка.

    Предметом исследования являются валютно-обменные операции.

    Объектом  исследования является отделение №318 г. Светлогорск Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк».

    При написании курсовой работы были использованы законодательные и нормативные  акты Национального банка Республики Беларусь: Законы, инструкции, локальные нормативно правовые акты.

    Также в работе были использованы  учебные  пособия отечественных и зарубежных авторов, а именно: Шидловская М.С., Кравцова Г.И., Малая И.В., Ефремова Л.С, Евдокимович Е.И.

    Курсовая  работа написана на     страницах  печатного текста, содержит                                                                                                                            приложений, а также список литературы из источников.

    Краткая экономическая характеристика банка

    Отделение №318 г. Светлогорск Головного филиала  по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» было зарегистрировано решением Национального банка Республики Беларусь (Приложение А). Персонал банка укомплектован квалифицированными кадрами, уже зарекомендовавшими себя за годы его деятельности. Таким образом, можно говорить о «Белинвестбанк» как о приёмнике отделения в отношении сохранения тех традиций в обслуживании, которые прежде привлекали клиентов. Однако при этом новый банк стремиться, еще более усовершенствовать свою клиентскую политику. С целью обеспечения высококачественного обслуживания ОАО «Белинвестбанк» предлагает:

• операционный день без перерыва на обед;
• бесплатное открытие и ведение счетов;
• исполнение международных платежей день в день;
• бесплатные переводы в российских рублях;
• гарантированное проведение платежей со счета в день покупки;
• обширный круг операций с физическими лицами – депозиты, платежи, валютно-обменные операции, дорожные чеки и многое другое.

    Клиенты банка имеют доступ к самому широкому кругу операций связанных не только с сопровождением, но и с расширением  их деятельности:

• кредитование в белорусских рублях и иностранной валюте по выгодным процентным ставкам;
• финансовая аренда (лизинг);
• факторинг – финансирование под уступку требования;
• выдача тендерных и таможенных гарантий с оформлением в короткие сроки (стандартный срок – до 1 дня);
• банковские гарантии с возможностью подтверждения первоклассными европейскими банками – реальное финансирование по европейским ставкам;
• возможность подтверждения гарантий Банком Москвы;
• размещение временно-свободных денежных средств: остатки на счетах, депозиты, операции с государственными ценными бумагами;
• посреднические операции на рынке ценных бумаг; государственные ценные бумаги.

    Отделение №318 г. Светлогорск Головного филиала  по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» осуществляет весь спектр операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. В настоящее время ведутся организационно-технические мероприятия для осуществления операций по эмиссии банковских пластиковых карточек. Также в рамках выданной отделению лицензии, выданной банку Национальным банком РБ, может осуществлять следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств от имени Банка и за его счет на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• валютно-обменные операции;
• выдача банковских гарантий;
• финансирование под уступку денежного требования (Факторинг);
• перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней между банками небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

    Помимо  указанных выше банковских операций в соответствии с законодательством  Республики Беларусь отделение вправе осуществлять:

• поручительство за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;
• лизинговую деятельность;
• консультационные и информационные услуги;
• выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами.

    На  основании лицензии, выданной Банку  уполномоченным органом государственного управления, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг, отделение может осуществлять следующие операции с ценными бумагами (Приложение Б):

• брокерская деятельность;
• дилерская деятельность;
• деятельность депозитария.

    Банк  имеет собственное здание и полностью укомплектован необходимым для осуществления своей деятельности оборудованием и средствами телекоммуникаций.

    Для обеспечения функционирования банка  созданы органы управления и контроля. К ним относятся: Общее собрание акционеров, Совет банка, Правление  банка.

    Высшим  органом управления банка является Общее собрание акционеров. Собрание акционеров осуществляет общее руководство  за деятельностью банка, определяет цели и  стратегию развития. Кроме того, Собрание акционеров избирает ревизионную комиссию банка, определяет организационную структуру банка, принимает решения о прекращении деятельности банка, назначает ликвидационную комиссию, утверждает ликвидационный баланс, оценивает вклад акционеров, внесённый в Уставный фонд в не денежной форме и решает иные вопросы, прямо входящие в компетенцию собрания акционеров, в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и Уставом банка. Общее собрание признаётся правомочным, если в нём участвуют акционеры, обладающие не менее 50% голосов. Если не собран кворум, то собрание откладывается на срок, устанавливаемый председательствующим, но не более чем на 7 дней, если иной срок не установлен Собранием акционеров.

    Для руководства деятельностью банка  в период между Общими собраниями акционеров, Общим собранием избирается Совет банка, который состоит  из акционеров или их представителей. Совет банка выполняет определённый набор функций:

• определяет основные направления деятельности банка;
• даёт согласие на отчуждение акций иным физическим и юридическим лицам;
• созывает Собрание акционеров банка;
• осуществляет контроль за деятельностью Правления банка в установленном порядке;
• избирает и утверждает на должность Председателя Совета из числа членов Совета банка;
• организует выполнение решений Собрания акционеров;
• создаёт, реорганизует и ликвидирует филиалы и представительства (агентства) банка с письменного согласия Национального банка Республики Беларусь;
• принимает решения о выпуске облигаций банка и т.д.

    Правление банка состоит из Председателя Правления, его заместителей и членов правления. К компетенции Правления относятся  следующие вопросы:

• утверждение структуры банка; положений о его структурных подразделениях, филиалах и представительствах;
• утверждение тарифов на оказание банком услуг клиентам; положений о фондах банка;
• рассмотрение и утверждение внутренних (локальных) документов, регулирующих порядок проведения банковских операций, порядка оформления денежно – расчётных документов;
• рассмотрение отчётов о работе структурных подразделений банка и отчётов о деятельности банка;
• привлечение аудиторов (внешних) для проверки деятельности банка.

    Организационная структура банка может быть разной. Это зависит от таких факторов, как размер и мощность банка, виды операций и их масштабность, зарубежная деятельность и т.д. Организационная  структура банков Республики Беларусь включает, как правило, управления, их отделы и самостоятельные отделы.

    Каждый  отдел осуществляет свою деятельность на основании нормативно-правовых актах  Ресублики Беларусь и непосредственно  на основании должностных инструкций,  утвержденных генеральным директором отделение №318 г. Светлогорск Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк». В банке насчитывается 14 отделов (Приложение В).