Выбор и проектирование системы учета затрат на производство продукции в организации

Товар	Объем продаж в 10 периоде, шт	Цена реализации, у.д.е.	Выручка от реализации, у.д.е.	Доля в объеме продаж, %	Распределение свободного времени по товарам, ч.
Ж	155	6	930	51,67	58,95
З	150	5,8	870	48,33	55,13
Итого	305	-	1800	100	114,08

 

Определим дополнительное количество товаров Ж,З,И (Q), которое можно произвести за дополнительное время: 

 

                                                                                         (2.7)

 

 

 

 

 

 

Тогда объем  производства данного товара в следующем  периоде будет равен:

 

                                                  ,                                                     (2.8)

 

 

 

шт.

 

 

При помощи трендовой модели на основании данных о ценах за 10 предыдущих периодов можно спрогнозировать цену товаров  Ж,З на следующий период.

 

Таблица 2.8 –  Бюджет продаж

Товар	Прогноз продаж, шт	Прогнозная цена реализации, у.д.е.	Выручка от реализации, у.д.е.
Ж	370	6,6	2442
З	348	6,38	2220,24
Итого			4662,24

 

 

2.2 Бюджет производства

 

На основе объема продаж определяется производственный план и уровень конечных запасов  готовой продукции.

Для расчета  производственной программы используем формулу балансовой связи показателей:

                                                                                             (2.9)

где    -  начальные и конечные остатки готовой продукции на  складе;

        ВП  -  выпуск продукции;

        Р   -   реализация продукции.

Таблица 2.9 – Производственная программа (бюджет производства)

Товар	Начальный уровень запасов, шт	Прогноз продаж, шт	Конечный уровень запасов, шт.
Ж	0	370	0
З	0	348	0
Итого		718

 

2.3 Бюджет потребности в материалах

 

Бюджет  потребности в материалах составляют в натуральном и стоимостном  выражении. Для расчетов используют фактический расход материалов в  каждом цехе предприятия.

 

Таблица 2.10 – Расчет удельных материальных затрат в натуральном выражении

Номер материала	Расход материала	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Удельные материальные затраты, кг/шт.
	А,Б,Ж,З
1	500	259	1,93
2	560	394	1,42
3	480	239	2,01
4	320	130	2,46
6	350	305	1,15

 

Таблица 2.11 - Бюджет потребности в материалах (в натуральном выражении)

Материал	Норма расхода, кг/ед.	Товар		Итого
		На объем производства, ед
		Ж	З
Материал 1	1,93	-	671,6	671,6
Материал 2	1,42	525,4	-	525,4
Материал 3	2,01	-	-	-
Материал 4	2,46	-	-	-
Материал 6	1,15	425,5	400,2	825,7
Итоги	-	950,9	1071,8	1859,79

 

Для того, чтобы составить бюджет потребности в материалах в стоимостном выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.

 

 

 

 

Таблица 2.12 - Расчет стоимости материалов

Материал	Затраты на материалы, у.д.е.	Расход материалов, кг.	Цена материала, у.д.е./кг
Материал 1	420	500	0,84
Материал 2	300	560	0,54
Материал 3	270	480	0,56
Материал 4	220	320	0,68
Материал 6	110	350	0,32

 

 

Таблица 2.13 -Бюджет потребности в материальных ресурсах (в стоимостном    

                        выражении)

Материал	Цена еденицы материала, у.д.е.	Товар		Итого
		На объем  потребности в материале, кг
		Ж	З
Материал 1	0,84	-	564,14	564,14
Материал 2	0,54	283,72	-	283,72
Материал 3	0,56	-	-	-
Материал 4	0,68	-	-	-
Материал 6	0,32	136,16	128,06	264,22
Итоги	-	419,88	692,2	1112,08

 

 

2.4 Бюджет закупок

         Составляем бюджет закупок, так  как поставщики поставляют только  определенные размеры партий  ресурсов.

Таблица 2.14 – Бюджет закупок

Материал	Цена за кг, у.д.е.	Потребность в материале, кг.		Закупка, кг	Кол-во поста-вок	Доп. заказ, кг	Скидка, %	Расход по закупке, у.д.е.
		Ж	З
Материал 1	0,84	-	564,14	700	1	-	5	558,6
Материал 2	0,54	283,72	-	50	11	-	-	297
Материал 3	0,56	-	-	100	4	-	-	224
Материал 4	0,68	-	-	40	6	-	-	163,2
Материал 6	0,32	136,16	128,06	100	4	-	-	128
Итого	-	419,88	692,2	990	26	-	-	1370,8

 

 

2.5 Бюджет прямых затрат на  оплату труда

 

Для того, чтобы  посчитать затраты на оплату труда, необходимо рассчитать затраты на заработную плату на единицу продукции, основываясь  на данные по заработной плате в  десятом периоде.

 

Таблица 2.15 – Расчет затрат на заработную плату на единицу продукции

Материал	Товар, изготавливаемый из данного  материала	Расходы на заработную плату, у.д.е.	Объем продаж в 10 периоде, ед.
Материал 1	А, З	100	259
Материал 2	А, Б, Ж	100	394
Материал 3	А, Б	100	239
Материал 4	Б	130	130
Материал 6	Ж,З	200	305

 

 

Таблица 2.16 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

Материал	Удельные затраты по заработной плате, у.д.е./ед.	Товар		Итого
		Затраты на объем производства продукции, у.д.е.
Материал 1	0,39		134,36	134,36
Материал 2	0,25	93,91	-	93,91
Материал 3	0,42	-	-	-
Материал 4	1,00	-	-	-
Материал 6	0,66	242,62	228,20	470,82
Итоги	-	336,53	362,56	699,09

 

 

         2.6 Бюджет постоянных расходов

 

Накладные расходы включают в себя затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха и на содержание складского хозяйства. Распределим затраты по цехам, определим удельный вес каждого работающего цеха в общем объеме накладных расходов.

Таблица 2.17 – Распределение совокупных накладных расходов

Показатель	Подразделения
	Склад	Энергетический цех	Цех №1	Цех №2	Цех №3	Цех №4	Цех №6	Итого
Обогреваемая площадь, м2	100,00	-	110,00	150,00	120,00	140,00	60,00	680,00
Удельный вес, %	14,49	-	16,18	22,06	17,65	20,59	8,82	100,00
Кол-во требований на отгрузку	-	10,00	8,00	9,00	6,00	4,00	7,00	47,00
Удельный вес, %	-	21,28	17,02	19,15	12,77	8,51	14,89	100,00