Выбор и проектирование системы учета затрат на производство продукции в организации

 

Определим совокупные накладные расходы с  учетом того, что вспомогательные  подразделения обслуживают друг друга. Для расчетов используют систему  уравнений:

 

+                                

              (2.10)

 

где, - совокупные накладные расходы обслуживающего подразделения 1 и 2;

  - первоначальное распределение накладных расходов без учета взаимных услуг подразделений 1 и 2;

  - доля первого подразделения в накладных расходах второго подразделения;

   - доля второго подразделения в накладных расходах первого

подразделения;

       подразделение 1 - склад;

       подразделение 2 – энергетический  цех. 

= 91 + 0,2128*

= 84 + 0,1449 *

= 91 + 0,2128 * (84 + 0,1449* )

= 84 + 0,1449  *                  = 91 + 17,87 + 0,0308 *      = 84 + 0,1449  *            – 0,0308 * = 108,87                                              =  84 + 0,1449 *

= 112,3                                              = 100,3     Таблица 2.18 - Распределение совокупных накладных расходов   Вид расходов, у.д.е. Подразделение Цех №1 Цех №2 Цех №3 Цех №4 Цех №6 итого Содержание склада 19,12 21,51 14,34 9,56 16,73 96,00 Затраты по энер цеху 16,22 22,12 17,70 20,65 8,85 78,87 Итого 35,34 43,63 32,04 30,21 25,58 174,87

2.7 Бюджет цеховой себестоимости

 

           Бюджет цеховой себестоимости  сводит воедино затраты на  материалы, заработную плату,  организацию и подготовку участков  и цехов с учетом изменения  запасов незавершенного производства.

 

Таблица 2.19 - Бюджет цеховой себестоимости (распределение по цехам)

 

Статья затрат	Цех №1	Цех №2	Цех №3	Цех №4	Цех №6	Итого
Затраты на материалы, у.д.е.	558,6	297	224	163,2	128	1370,8
Затраты на оплату труда, у.д.е.	134,36	93,61	-	-	470,82	699,09
Итого переменные затраты, у.д.е.	692,96	390,61	224	163,2	598,82	2069,59

 

Продолжение Таблицы 2.19

Затраты на содержание склада, у.д.е.	19,12	21,51	14,34	9,56	16,73	96
Затраты на содержание энергетического хоз-ва, у.д.е.	16,22	22,12	17,7	20,65	8,85	78,85
Итого постоянные затраты, у.д.е.	35,34	43,63	32,04	30,21	25,58	166,8
Итого цеховая себестоимость, у.д.е.	728,3	434,24	256,04	193,41	624,4	2,236,39

 

 

 

Таблица 2.20 - Бюджет цеховой себестоимости (распределение по товарам)

 

Статья затрат	Товар		Итого
	Ж	З
Материал 1	-	564,14	523
Материал 2	283,72	-	274,8
Материал 3	-	-	211
Материал 4	-	-	173,6
Материал 6	136,16	128,06	114,2
Итого материалов, у.д.е.	419,88	692,2	1296,6
Прямые затраты на оплату труда	199,82	224,4	689,44
Итого переменные затраты, у.д.е.	534,92	801,3	1986
Затраты на содержание склада, у.д.е.	34,2	27,7	105,8
Затраты на содержание энергетического хозяйства, у.д.е.	34,1	31,97	93,77
Итого постоянные затраты, у.д.е.	68,3	59,67	199,57
Итого цеховая себестоимость, у.д.е.	603,22	860,97	2185,6
Цеховая себестоимость еденицы товара, у.д.е.	2,9	4,6	-

 

2.8 Бюджет прибылей и убытков 

Бюджет прибылей и убытков представляет собой  прогноз о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о  выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит  в планируемом периоде.

 

 

 

Таблица 2.21 - Бюджет прибылей и убытков (Товары Ж, З)

Показатель	Товар		Итого	В % к выручке
	Ж	з
Объем продаж, у.д.е.	370	348	718	-
Цена за ед., у.д.е.	6,6	6,38	-	-
Выручка, у.д.е.	2442	2220,24	4662,24	100
Итого материалы, у.д.е.	419,88	692,2	1296,6	27,81
Прямые затраты на оплату труда, у.д.е.	199,82	224,4	689,44	20,25

Итого переменные затраты, у.д.е.	619,7	916,6	1986,04	42,6
Сумма покрытия, у.д.е.	1822,3	1303,64	2676,2	57,4
Затраты на содержание склада, у.д.е.	34,2	27,7	105,8	2,27
Затраты по энергетическому цеху, у.д.е.	34,1	31,97	93,77	2,01
Итого постоянные затраты, у.д.е.	68,3	59,67	199,57	4,28
Итого издержки, у.д.е.	688	976,27	2185,61	46,88

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Оценка экономической эффективности  предлагаемых     мероприятий

 

      3.1 Анализ прибыли и рентабельности

 

Показатели  рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов  и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную  доходность предприятия, измеряемую в  процентах к затратам средств  или капитала с различных позиций. Показатели рентабельности - это важнейшие  характеристики фактической среды  формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными  элементами сравнительного анализа  и оценки финансового состояния  предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

При анализе  прибыльности предприятия отдельно рассматриваются и сравниваются между собой результаты основной деятельности, прочих операций и деятельности организации в целом. Рост прибыли  создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение  проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также  часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями

 

Таблица 3.1 –  Анализ прибыльности и рентабельности

Показатели	До бюджетирования	После бюджетирования
Выручка	2626	4662
Переменные затраты	1890	1986
Сумма покрытия	736	2676
Постоянные затраты	175	204
Прибыль	667	1215
Рентабельность, %	25,40	26,06

На основе приведенной таблицы 3.1, можно сказать что после бюджетирования рентабельность продаж увеличилась, за счет увеличения выручки, а так же прибыли. Также рентабельность возросла на 1 % за счет исключения из производственной программы не рентабельных товаров А,Б.

 

     3.2 Маржинальный анализ  результатов бюджетирования

 

Произведу расчеты по вычислению коэффициента валовой маржи с последующим изменением значений факторов в базовом периоде на значения в планируемом периоде по формулам:

 

К_вм = ВМ/В,                                                          (3.1)

 

где К_вм – коэффициент валовой маржи;

ВМ – валовая  маржа;

В – выручка.

 

Алгоритм  анализа:

 

К_вм^б = ВМ^б/В^б

К_вм^б = 842/2626 = 0,32

К_вм¹ = ВМ^пл/В^б

К_вм¹ = 2676/2626 = 1,02

К_вм^пл = ВМ^пл/В^пл

К_вм^пл = 2676/4662 = 0,57

 

Выводы:

 

1) Изменение  суммы покрытия (валовой маржи)  привело к увеличению коэффициента  валовой маржи на 70 %

2) Изменение  выручки от реализации товаров  привело к снижению коэффициента  валовой маржи на 45 %

 

Рентабельность  продаж в планируемом периоде  составит:

 

R_пр = Прибыль/Выручка*100 %

R_пр = 1215/4662*100 = 26,06 %

 

Рентабельности  продаж составила 26,06 % - это означает, что на рубль реализованной продукции  приходится 26 копеек прибыли от реализации продукции.

Таким образом, можно сделать вывод, что наибольшее влияние на изменение значения коэффициента валовой маржи в планируемом  периоде по сравнению с базовым  в данном случае имеет изменение  структуры производственной программы  и последующие действия по распределению  ограниченных ресурсов, проведенные  в порядке составления оперативного бюджета предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В курсовой работе рассмотрены общие вопросы, касающиеся управленческого учета  и  бюджетирования  как составной части управление предприятием в рыночной экономики.

В первом разделе данной работы рассматривалась информация о прогрессивных, применяемых в отечественной и зарубежной практике методах, видах учета затрат.

Во второй главе производилось бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия. Рассматривались следующие виды бюджета:

- бюджет  продаж;

- бюджет  производства;

- бюджет  потребности в материалах;

- бюджет  закупок;

- бюджет  прямых затрат на оплату труда;

- бюджет  постоянных расходов;

- бюджет  цеховой себестоимости;

- бюджет  прибыли и убытков.

В третьем  разделе была проведена оценка экономической  эффективности предлагаемых мероприятий, а также сделаны выводы, о большем  влиянии определенных факторов на результирующие показатели.

 Можно сделать вывод о том, что наиболее рациональными, применимыми к современным условиям хозяйствования являются: метод учета затрат «стандарт-кост» и «директ-костинг». Так как именно эти методы позволяют решить задачу предотвращения неоправданных затрат. Учет затрат при использовании данных методов сосредотачивается не на конечном продукте производства, а непосредственно на производственном процессе.