Выбор и проектирование системы учета затрат на производство продукции в организации

В начале анализируются причины возникновения  отклонений по нормативным издержкам, затем причины, приведшие к возникновению  отклонений фактических трудозатрат  и накладных издержек от их стандартных  значений.

В заключение анализируются причины появления  отклонений в показателе выручки  от продажи продукции.

 

 

2. Бюджетирование хозяйственной деятельности организации

 

Таблица 2.1 – Расчет удельных переменных затрат

Материал	Товар, изготавливаемый из данного  материала	Объем продаж, шт. (10 период)	Общие фактические переменные затраты, у.д.е (10 период)	Удельные переменные затраты, у.д.е.
Материал 1	А, З	259	520	2,01
Материал 2	А, Б, Ж	394	400	1,02
Материал 3	А, Б	239	370	1,28
Материал 4	Б	130	290	2,23
Материал 6	Ж, З	305	310	1,02

 

 

Таблица 2.2 – Распределение удельных переменных затрат по товарам

Материал	Товар								Итого
	А		Б		Ж		З
	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва
Материал 1	2,01	218,87	-	-	-	-	2,01	301,20	520
Материал 2	1,01	110,63	1,01	131,95	1,01	157,32	-	-	400
Материал 3	1,54	168,73	1,54	201,24	-	-	-	-	370
Материал 4	-	-	2,23	290,03	-	-	-	-	290
Материал 6	-	-	-	-	1,01	157,32	1,01	152,25	310
Итого	-	498,23	-	623,22	-	314,65	-	453,45	1890

 

 

Таблица 2.3 - Расчет прибыли предприятия  за 10-й период
Показатели	Товар				Итого
	А	Б	Ж	З
1	2	3	4	5	6
1 Объем продаж, шт	109,000	130,000	155,000	150,000	-
2 Цена товара, у.д.е.	4,000	3,000	6,000	5,800	-
3 Выручка, у.д.е.	436,000	390,000	930,000	870,000	2626
4 Переменные затраты, у.д.е.	498,239	623,220	314,650	453,450	1890
5 Сумма покрытия, у.д.е.	-62,239	-233,220	615,350	416,550	736
6 Удельная сумма покрытия, у.д.е.	-0,571	-1,794	3,970	2,777	4,382

 

Продолжение таблицы 2.3

1	2	3	4	5	6
7 Постоянные затраты, у.д.е. (10 период), в т.ч.                                        - склада                  -энергетический цех					91 84
8 Прибыль, у.д.е.					561

 

 

В производственную программу войдут товары с положительной  удельной суммой покрытия, то есть товары Ж,З.

 

2.1 Формирование бюджета продаж  предприятия

 

Здесь указывается  прогноз сбыта в натуральном  и стоимостном выражении. Для  того чтобы составить бюджет продаж, необходимо определить, какие товары и в каком количестве предприятие  будет производить.

Алгоритм  прогноза объема сбыта:

1) При  помощи трендовой модели и  на основании данных об объеме  продаж за 10 предыдущих периодов, я спрогнозировала объем продаж  на следующий период, используя  уравнение тренда, которое выглядит  следующим образом:

y=a+b*x,                                                        (2.1)

где, у –  прогнозное значение объема продаж;

a, b – коэффициенты;

x – цена.

Для прогнозирования  объема продаж по товару Ж,З составлена вспомогательную таблиц.

 

 

 

 

 

Таблица 2.4 –  Вспомогательная таблица

Товар Ж:

Период	х	у	х^2	х*у	у=а+в*х
1	4,8	110	23,04	528	108,822
2	4,8	100	23,04	480	108,822
3	4,9	110	24,01	539	112,799
4	5	120	25	600	116,775
5	5,2	130	27,04	676	124,728
6	5,4	135	29,16	729	132,681
7	5,5	140	30,25	770	136,658
8	5,6	145	31,36	812	140,634
9	6	150	36	900	156,541
10	6	155	36	930	156,541
Итого:	53,2	1295	284,9	6964	-
11	6,6	180,4			180,4

 

Для нахождения параметров a и b используют формулы:

 

 

                                                ,                                               (2.2)

 

                                                  ,                                                  (2.3)

b = 39,77

a = -82,05

Уравнение тренда y = -82,05+39,77x

Прогнозное  значение объема продаж по товару E для 11 периода (цена увеличилась на 10 %, т. е. стала 6 + 0,6 = 6,6)

Рисунок 2.1 –  Динамика продаж товара Ж

 

Таблица 2.5 –  Вспомогательная таблица

Товар З

Период	х	у	х^2	х*у	у=а+в*х
1	2	3	4	5	6
1	5,2	105	27,04	546	110,5
2	5,2	110	27,04	572	110,5
3	5,2	112	27,04	582,4	110,5
4	5,2	115	27,04	598	110,5
5	5,8	123	33,64	713,4	137,5
6	5,8	130	33,64	754	137,5
7	5,8	135	33,64	783	137,5
8	5,8	140	33,64	812	137,5
9	5,8	147	33,64	852,6	137,5
10	5,8	150	33,64	870	137,5
Итого:	55,6	1267	310	7083,4	-
11	6,38				163,6

 

b = 45

a = -123,5

Уравнение тренда y = -123,5+45х

Прогнозное  значение объема продаж по товару З для 11 периода (цена увеличилась на 10 %, т. е. стала 5,8 +0,58  = 6.38)

 

 

Рисунок 2.1 –  Динамика продаж товара З

 

Фонд рабочего времени на предприятии можно  рассчитать по формуле:

                                                   ,                                                 (2.4)

 

где, - норма выработки для i-го цеха, ч.ед.;

- объем производимый  в i-м цехе продукции.

Таблица 2.6 –  Расчет фонда рабочего времени

Материал	Товар, изготавливаемый из данного  материала	Норма времени, ч./ед.	Объем продаж, шт. (10 период)	Фонд рабочего времени, ч.
Материал 1	А, З	0,2	259	51,8
Материал 2	А, Б, Ж	0,21	394	82,74
Материал 3	А, Б	0,15	239	35,85
Материал 4	Б	0,14	130	18,2
Материал 6	Ж,З	0,1	305	30,5
Итого:			1327	219,09

 

Рассчитаем  время, которое будет затрачено  для производства товаров, полученных в результате прогноза:

 

                                                                          (2.5)

 

где,       -  фонд рабочего времени;

   -  норма выработки  для i-ого цеха, ч/ед;

- объем производимой  в i-ом цехе продукции.

=55,92

ФРВз =  (0,2 * 163,6)   +  (0,1*163,6)  = 49,08

Определим сумму  высвободившихся часов после  отказа от производства товаров:

                                       ,                                          (2.6)

 

 

Объём высвободившихся  часов распределили  по товарам  пропорционально доле каждого товара в объёме реализации.

 

Таблица 2.7 - Распределение свободных часов