Управление оборотными активами предприятия: учет и анализ

Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 62, по итоговым данным которых  делаются записи в Главную книгу.

Немаловажной составляющей оборотных активов являются денежные  средства. Особое место в операциях предприятия занимают кассовые операции, (регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22 сентября 1993 года), так как значительная часть выручки у организаций поступает через кассы, так и на предприятии ООО РК «Платинум».

Предприятие  для приема, хранения и расходования наличных денег  имеет кассу, в кассу поступают все деньги, в основном это выручка о реализации товаров, но также это может быть и возврат подотчетных сумм.

Размер сумм наличных денег в кассе организации  ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым  банком по согласованию с организацией.

Сверх установленных  норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий социального характера в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Лимит остатка кассы  определяется исходя из объема наличного  денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.

Все кассовые операции в ООО РК «Платинум» оформляются кассовыми документами. При этом прием наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. При возврате товара от покупателя составляется акт о возврате денежных сумм покупателям.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги по кассовым ордерам  принимаются и выдаются только в  день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств. При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - "получено", расходные - "оплачено", с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Бухгалтерский учет наличия и движения наличных денежных средств в кассе организации ведется с использованием синтетического счета 50 «Касса»: по дебету отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту — выплата денежных средств из кассы организации. Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций ООО «РК Платинум», связанных с движением наличных денежных средств, приведена (в таблице 2.9).

Таблица 2.7 -  Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств в ООО РК «Платинум» за 2007-2009 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
			Д-т	К-т
Поступление наличных денежных средств
1	Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации	Приходный кассовый ордер (КО-1) Выписка из расчетного счета	50	51
2	При поступлении денежных средств в кассу организации признана выручка от продажи продукции за наличный расчет и сумма НДС, налога с продаж, полученная от покупателей	Приходный кассовый ордер (КО-1) или Приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира	50	90.1
3	Получен наличными денежными средствами краткосрочный (долгосрочный) заем	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50.1	66
4	Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения задолженности подотчетных лиц перед организацией	Приходный кассовый ордер (КО-1)	50	71.1

Выдача наличных денежных средств
1	Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации	Выписка по расчетному счету  Расходный кассовый ордер (КО-2)	51	50

5	Наличные денежные средства сданы из кассы организации в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет организации	Расходный кассовый ордер (КО-2)	57	50
6	Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы оплаты труда, причитающиеся работникам организации (по всем видам оплаты труда, премиям и другим выплатам)	Расходный кассовый ордер (КО-2)	70	50
7	Выданы подотчетным лицам наличные денежные средства из кассы организации	Расходный кассовый ордер (КО-2)	71.1	50.1

 

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру отражаются в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

Денежные средства предприятия за исключением переходящих  остатков в кассе должны храниться  на счетах в банках. Открытие расчетных счетов организации в банках осуществляется на основании договора банковского счета, ООО РК «Платинум» заключил договор о предоставлении услуг с использованием системы «Сбербанк», по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

У ООО РК «Платинум» в банке имеется один расчетный счет, предприятие за открытие этого счета, за предоставленные услуги и др. платит банку определенную сумму денег, для этого также составляются документы.

Предприятие ежедневно  получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнал ордере №2. Журнал ордер №2 состоит из журнала-ордера №2 для учета операций по кредиту и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником  предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и  поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств на расчетных счетах в банках ООО РК «Платинум» за 2007-2009 гг.

№ п.п.	Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит
1.	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	Выписка банка	51	50
2.	Переведены денежные средства с  одного расчетного счета на другой	Выписка банка, платежное поручение (ПП)	51	51
3.	Денежные средства, находящиеся  в пути, зачислены на расчетный  счет	Выписка банка, ПП	51	57
4.	Денежные средства, поступившие  от покупателя, зачислены на расчетный счет.	Выписка банка, ПП	51	62
5.	Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам	Выписка банка, ПП	70	51

 

Можно сделать следующий  вывод, что синтетический и аналитический  учет оборотных активов ведется  на предприятии в соответствии с  основными законодательными актами и нормативными документами по бухгалтерскому учету , и в соответствие с учетной политикой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ и оптимизация структуры оборотных активов ООО РК «Платинум»

3.1 Анализ оборотных  средств и источники формирования

Важное место в имуществе  предприятия занимает оборотный капитал – это часть капитала, вложенная в текущие активы. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от роли основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. Характерной особенностью их является скорость оборота. Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство.

Начнем анализ оборотных  средств с анализа структуры  и динамики оборотных средств. Анализ будет осуществляться методом динамической структуры.

 Таблица 3.1

Анализ структуры оборотных  активов OОО РК «Платинум» в 2007 – 2009гг.

Показатели	2007 г.		2008 г.		2009 г.		2009 г.  в % к 2007
	Абсолютные величины	Удельные веса	Абсолютные величины	Удельные веса	Абсолютные величины	Удельные веса в %
А	Тыс.руб	2	Тыс.руб	4	Тыс.руб	6	7
Запасы	3909	54,36	4654	52,97	5691	53,92	145,5
НДС по приобретенным ценностям	71	0,99	143	1,63	193	1,83	271,8
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	2030	28,23	2571	29,26	3226	30,56	158,9
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	1179	16,40	1415	16,11	1440	13,64	122,1
Прочие оборотные активы	2	0,03	3	0,03	5	0,05	250,
Итого оборотных активов	7191	100	8786	100	10555	100	146,8