CИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ 
 

Кафедра бухгалтерского учета 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет»

    на  тему «Управление денежными потоками организации (на материалах ООО «Томлеспроминвест».г. Новосибирска)»

 
 

                                          Студента очного факультета

Шифр 

                                          Руководитель к.э.н., доцент

                                        кафедры бухгалтерского учета

                                          Оценка  после защиты

                                          ______________________________

             Дата защиты ___________________

              Состав комиссии:

                                          ______________________________

                                                подпись   ФИО

                                          ______________________________

                                                подпись   ФИО

                                          ______________________________

                                                подпись   ФИО 
 
 

Новосибирск 2011 

Введение………………………………………………………………………..…3

Глава 1. Теоретические основы управления денежными потоками….….6                       

1.1 Экономическая  сущность, функции и значение  денег

в условиях современной  рыночной экономике………………………….…6

1.2 Понятие и  классификация денежных потоков……………………………..8

1.3 Состав денежных потоков…………………………………………………..10

1.4 Сущность и  задачи управления денежными потоками..……………….....12

1.5 Анализ  и оценка управления денежными  потоками на примере 

ООО «Томлеспроминвест»……………………………………………………..22

Глава 2. Оценка состояния  денежных потоков в ООО «Томлеспроминвест»……………………………………………………….24

2.1. Прямой метод  анализа денежных средств……………………………….. 24

2.2. Косвенный  метод анализа денежных средств…………………………….32

2.3. Коэффициентный  метод анализа денежных средств……………………..37 

Глава 3. Выводы и рекомендации по управлению денежными потоками на предприятии ООО «Томлеспроминвест»……………………….……….45

Заключение……………………………………………………………………….51

Библиографический список……………………………………………………..54

Приложения………………………………………………………………………56 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

    Среди главных проблем российской экономики многие экономисты выделяют дефицит денежных средств на предприятиях для осуществления ими своей текущей и инвестиционной деятельности. Однако при ближайшем рассмотрении данной проблемы выясняется, что одной из причин этого дефицита является, как правило, низкая эффективность привлечения и использования денежных ресурсов, ограниченность применяемых при этом финансовых инструментов, технологий и механизмов.

    В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые могут вызвать не только напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге привести к банкротству.

      В условиях конкуренции и нестабильной  внешней среды необходимо оперативно  реагировать на отклонения от  нормальной деятельности предприятия.  Управление денежными потоками  является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли. Любое предприятие в процессе своей деятельности испытывает потребность в финансовых ресурсах, необходимых для осуществления взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами. Бесперебойный кругооборот финансовых и денежных потоков в воспроизводственном процессе означает выполнение обязательств перед бюджетом, партнерами, отсутствие просроченных долгов перед предприятием и у самого предприятия, нормальную платежеспособность, необходимую финансовую устойчивость, кредитоспособность и рентабельность. Цель управления финансовыми и денежными потоками – обеспечение кругооборота средств предприятия, являющегося условием для его нормального функционирования – обуславливает актуальность и значимость темы данной работы для современных предприятий различных сфер и направлений деятельности.

    Целью данной работы является изучение всей широты теоретических и методических основ учета и отчетности о движении денежных средств, анализ управления денежным потоком на примере конкретного предприятия и предложение мер по улучшению данного вида учетной работы.

    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические подходы к понятию и сущности денежных потоков;
• выполнить анализ движения денежных средств организации;
• разработать рекомендации по улучшению механизма управления.                                                      

            Объект исследования – предприятие  ООО «Томлеспроминвест». Предмет исследования - механизм управления денежными потоками на предприятии. Работа выполнена на фактических материалах деятельности ООО «Томлеспроминвест». Источниками информации для анализа денежных потоков являются: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчёт о движении денежных средств (форма №4). Главным информационным источником является Отчет о движении денежных средств (форма №4). Сведения о движении денежных средств организации отражаются в данном отчете нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. При написании данной работы использовались годовые отчеты за 2009 - 2010 годы. В процессе выполнения использовались следующие методы исследования: экономико-статистический, расчетно-конструктивный.  

                Практическая значимость  исследования  заключается в разработке конкретных  мероприятий по совершенствованию  управления денежными потоками  на предприятии. 

    Курсовая  работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, списка используемой литературы и приложений.

    В первой части рассматриваются теоретические  вопросы, касающиеся понятия и сущности денежных потоков предприятия, управления денежными потоками на предприятии, роль и значение денежных средств в деятельности предприятия в целом и как наиболее ликвидной части оборотных средств.

    Во  второй части рассматриваются основные методы управления денежными потоками, методы оценки оборачиваемости денежных средств, анализа движения потоков  денежных средств, методы расчета основных показателей движения денежных средств на основе данных отчетности ООО «Томлеспроминвест».

    В третьей части на примере исследуемого предприятия производится оценка состояния  и движения денежных потоков на предприятии, разрабатываются мероприятия по совершенствованию управления денежными потоками.

    В курсовой  работе использованы отечественные  и зарубежные разработки и методики в области управления денежными  средствами, источники периодической  печати, а также формы  бухгалтерской  отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Теоретические основы управления денежными потоками 

    1.1 Экономическая сущность, функции и значение  денег

    в условиях современной  рыночной экономике 

    «Деньги - особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства, образно говоря, "товар всех товаров»¹. 

          В современной рыночной экономике  деньги служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса и выполняют несколько функций.

    1. Деньги как мера стоимости

    В функции меры стоимости деньги измеряют стоимость или общественную ценность товаров, а цены товаров получают свое денежное выражение.

    2. Деньги как средство обращения

    Деньги  в функции средства обращения  можно представить как деньги в цепочке Т – Д – Т (товар – деньги – товар).

    3. Деньги как средство накопления

    Средство  сохранения стоимости (средство накопления) – способность денег использовать соответствующую стоимость того, что было продано сегодня для  будущей покупки. 

    4. Функция денег как средство платежа

    Деньги  в данной функции используются для  погашения разного рода денежных обязательств, контроля за распределением валового продукта.

    5. Функция мировых денег

    Главная особенность мировых денег состоит  в том, что свои функции они  выполняют вне единого национального хозяйственного пространства и за пределами юрисдикции какого-то одного государства.

    Результаты  применения и воздействие денег  на различные стороны деятельности и развития общества характеризуют  их роль. Разностороннее использование  денег и их влияние на развитие страны основывается во многом на том, что продукция производится предприятиями не для собственных нужд, а для других потребителей, которым она продается за деньги. Иными словами, производимая продукция принимает форму товара, между участниками процессов производства и реализации товаров складываются товарно-денежные отношения.

    «Роль денег, прежде всего, проявляется в результатах участия денег в установлении цены товара. В условиях рыночной экономики эта величина складывается, исходя из стоимости товара, с возможным отклонением цены от стоимости. На цену товара влияют соотношение спроса и предложения и конкуренция, что позволяет снижать цену товара. Однако снижение цен могут допустить производители, у которых уровень издержек ниже. Напротив, производители, у которых уровень издержек выше, вынуждены либо добиться снижения издержек, либо сократить или прекратить производство таких товаров. Механизм ценообразования направлен, следовательно, на повышение эффективности производства, на снижение уровня издержек»².

    Большое значение имеют деньги в процессе денежного оборота, когда они  выполняют функцию средства обращения  или средства платежа. При оплате приобретаемых ценностей или  оказанных услуг покупатель контролирует уровень цен и качество товаров и услуг, что вынуждает изготовителей снижать цены и повышать качество своей продукции. В итоге это направлено на повышение эффективности производства.

    Итак, деньги – это не просто технический  инструмент счета и обмена, а воспроизводственная  категория. Выполняя свои функции, деньги влияют на деятельность экономических субъектов на всех стадиях воспроизводственного процесса: на производство, распределение, обмен и потребление. Деньги как важнейшая экономическая категория связывают всех субъектов рынка в единый воспроизводственный процесс. На основе денежных потоков в форме финансовых и денежно-кредитных отношений происходит перелив ресурсов, капиталов, достигается в целом макроэкономическое равновесие.