Управление дебиторской и кредиторской задолжностью

Исходя из прогноза, величина дебиторской задолженности на 2012 год составит 12011тысяч рублей, кредиторской – 32407 тысяч рублей. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в плановом периоде составит 0,37, то есть в 2012 году кредиторская задолженность будет превышать дебиторскую на 63%.

В результате планируемого увеличения среднегодовой величины кредиторской задолженности на 6287 тысяч рублей, ее оборачиваемость в 2012 году снизится и составит 6,18 оборотов. В итоге период погашения кредиторской задолженности увеличится на 10дней и составит 58дней, период погашения дебиторской задолженности снизился незначительно, на 3дня.

Таблица 25 – Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности Белохолуницкого райпо в 2011-2012гг.

Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на планируемый период может говорить об увеличении доли неплатежеспособных клиентов, либо переходе к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами. Чем ниже данный показатель, тем выше будет потребность предприятия в оборотном капитале. При нехватке собственных средств придется прибегать к заемным. Таким образом кредитуя своих покупателей, организация сама может попасть в разряд заемщиков.

4.2 Пути совершенствования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью Белохолуницкого райпо

Одним из важных методов формирования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью является определение разумного их соотношения. Нужно следить за тем, чтобы оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности, иначе предприятию не избежать дефицита денежных средств. За анализируемый период в райпо оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 году превышает оборачиваемость кредиторской на 60 оборотов.

Чаще всего на предприятиях большое внимание уделяется вопросам управления дебиторской задолженностью, вопросы управления кредиторской задолженностью - значительно реже. Тогда как именно управление кредиторской задолженностью встает на первое место.

Сегодня сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. При грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности предприятия.

При проведении оценки кредиторской задолженности Белохолуницкого райпо за 2008 – 2010 года наблюдается увеличение задолженности на 10152 тысячи рублей, при том, что выручка от продажи продукции снижается на 33152 тысячи рублей, то есть товарооборот падает, а задолженность перед поставщиками растет ( на 10803 тысячи рублей). Оборачиваемость кредиторской задолженности снижается на 9 оборотов, а период ее погашения увеличился на 17 дней. По прогнозу кредиторская задолженность на 2012 год продолжает увеличиваться. Всё это может свидетельствовать о том, что в будущем райпо не сможет расплатиться по своим долгам, если не примет меры либо по снижению кредиторской задолженности, либо по увеличению товарооборота.

Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности и минимизации кредиторской задолженности.

Оптимизация - поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогут оказывать на предприятие позитивное влияние.

Минимизация - механизм управления кредиторской задолженностью, при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению.

Представим методику оптимизации кредиторской задолженности:

- контроль за правильностью оформления и составления договоров с поставщиками в соответствии с действующим законодательством;

- наблюдение за сроками оплаты договоров;

- контроль за своевременным осуществлением платежей;

- планирование объема закупок товаров;

- закупать наиболее качественный товар, который пользуется повышенным спросом среди покупателей;

- райпо долгие годы работает с одними и теми же поставщиками, нужно расширять рынок закупок для разнообразие ассортимента товаров.

Основное внимание следует уделять управлению кредиторской задолженности, так как управление дебиторской задолженностью в райпо выполняется лучше, дебиторская задолженностьк концу 2010 года снизилась на 447 тысяч рублей, период погашения составляет 5дней.

В целях эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью было бы целесообразно ввести должность финансового менеджера. Также можно проводить оценку спроса на продаваемые товары в магазинах, либо увеличивать их поставку, либо заменять новыми.

Все вышеперечисленные мероприятия должны способствовать в конечном итоге оптимизации величины дебиторской и кредиторской задолженности Белохолуницкого райпо.

Заключение.

Целью исследования в данной дипломной работе являлось проведение оценка процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия Белохолуницкое райпо и разработка мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты управления кредиторской и дебиторской задолженностью как элемента финансовой политики предприятия, в том числе описаны цели, задачи и методика управления кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях.

Вторая глава дала характеристику организационно-экономической сути предприятия Белохолуницкое райпо. В ходе написания данной дипломной работы был проведен экономический анализ некоторых экономических показателей предприятия, информационной базой которого являлась бухгалтерская отчетность (форма №1, №2) за 2008-2010 годы.

Выяснилось, что Белохолуницкое райпо является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и платежеспособно.

Далее был проведен анализ динамики, состояния, качества и эффективности управления движением кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.

Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, это происходит за счет сокращения периода ее погашения. По срокам в Белохолуницком райпо дебиторская задолженность сокращается.

На предприятии в течение последних трех лет присутствует только краткосрочная задолженность, которая с 2008 года снизилась на 447 тысяч рублей.

Оборачиваемость дебиторской задолженности и срок ее погашения являются одними из самых важных показателей, характеризующих деловую активность предприятия. На конец 2010 года наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие уменьшение продолжительности одного оборота носит положительный характер.

За анализируемый период кредиторская задолженность увеличилась на 10152 тысячи рублей. Оборачиваемость кредиторской задолженности к 2010 году уменьшилась на 9 оборотов, также произошло отрицательное явление с продолжительностью оборота, период погашения кредиторской задолженности увеличился на 17 дней (в 2010 году составил 36 дней). Всё это отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия. Чем ниже оборачиваемость кредиторской задолженности, тем медленнее организация рассчитывается со своими поставщиками.

Низкая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать о снижении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - несвоевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок.

Рассчитанные коэффициенты говорят о неравыномерном соотношении дебиторской кредиторской задолженности, кредиторская задолженность должна не более, чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

Далее в четвертой главе были разработаны рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности Белохолуницкого райпо и сделан прогноз дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия получены следующие основные результаты:

1. Рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью как элемента финансовой политики предприятия;

2. Даны оценка уровня управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия;

3. Разработаны предложения по совершенствованию процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностью.

На основании анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью Белохолуницкого райпо можно заключить, что предприятие имеет перспективы развития деятельности. Данное предприятие может являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009, 423 с.

4.Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника – Центр, 2007. – 656с.

5. Васильева Л.С. Финансовый анализ: Учебник / Васильева Л.С, Петровская М.В. - 3-е, стереотип. – М.: КНОРУС, 2009. – 816с.

6. Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, 284 с.

7.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2007 – 768 с.

8. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 448с.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008, 372 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА -М, 2008.-720с.

11. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 532с.

12. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК пресс, 2008