Управленческий учет коммерческо-сбытовой деятельности

 
 

     

   На  основании данных о прогнозируемом объеме продаж, а также о запасах  на начало и конец учетного периода  определяется количество изделий «А» и «Б», которое необходимо произвести для выполнения плана. Бюджет производства (производственная программа) определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения программы сбыта и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством. Производственная программа рассчитывается следующим образом:

   Производственная  программа = Программа сбыта + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец  периода – Запасы готовой продукции на начало периода.

   Расчет  количества изделий, которое необходимо для удовлетворения спроса на рынке, с учетом остатков изделий на начало периода и планируемых остатков на конец года представлен в таблице 10. 
 

Таблица 10 –  Годовая производственная программа

   2.3 Расчет  затрат на материалы и заработную  плату

 

   На  следующем этапе, на основании полученных выше данных,  составляется смета  использования основных материалов, необходимых для выполнения производственной программы.

   При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец  планируемого периода.

   Но  для большего удобства можно составить  таблицу нормативов расхода основных материалов на весь объем производства продукции (в натуральном выражении), исходя из нормативов расхода основных материалов на единицу продукции (таблица 2) и из производственной программы (таблица 10). 

Таблица 11 –  Затраты материалов, необходимые  для производства запланированного объема готовой продукции, ед.

 

   Полученные  данные пересчитываются в денежном выражении с использованием информации о ценах на материалы и систематизируются  в смету использования основных материалов. 

Таблица 12 –  Смета использования основных материалов

 
 

   Количество  единиц взято из таблицы 11, цена за единицу – из таблицы 1. На основании данных о запасах на начало и конец отчетного периода, а также, исходя из сметы использования основных материалов, составляется смета затрат на приобретение основных материалов в денежных единицах (таблица 13). 

Таблица 13 –  Смета затрат на приобретение основных материалов

 

   После систематизации данных по материалам следует перейти к расчету  сметы по труду основных производственных рабочих. Для этого целесообразно  пересчитать нормативы расхода  рабочего времени на весь объем производства. Расчет представлен в таблице 14. 
 
 

Таблица 14 –  Нормативы расхода рабочего времени на весь объем производства

 

   Затраты рабочего времени на единицу продукции  взяты из таблицы 2. На основании полученных данных и информации о почасовых ставках заработной платы составляется смета по труду основных производственных рабочих в стоимостном выражении. Расчет представлен в таблице 15. 

Таблица 15 –  Смета по труду основных производственных рабочих

 
 

   После составления смет по прямым расходам необходимо изучить и систематизировать накладные расходы. Предварительно их следует разделить на управляемые и неуправляемые руководителем центра ответственности и установить контроль над ними.

   Годовая смета цеховых накладных расходов составляется на основании затрат времени основных производственных рабочих по цехам, а также на основании ставок распределения переменных накладных расходов (на час труда основных производственных рабочих) и информации о постоянных накладных расходах.

   2.4 Расчет накладных расходов

 

   Таким образом, прогнозируемая деятельность основных производственных рабочих, исходя из таблицы 14, составляет:

   – в цехе №1                                                      47600 ч;

   – в цехе №2                                                      77400 ч.

   Эти данные являются основанием для расчета  суммы накладных расходов в целом  по предприятию и в расчете  на одно изделие. Для расчета сумм отдельных видов контролируемых накладных расходов необходимо известные  ставки распределения умножить на количество часов труда основных производственных рабочих в каждом цехе. Сумма неконтролируемых накладных расходов известна в целом по предприятию. Однако, для обеспечения возмещения накладных расходов необходимо произвести расчет данных расходов на единицу продукции. Также данная операция производится с целью определения полной себестоимости продукции. Базой распределения накладных расходов, согласно исходным данным, является количество часов труда основных производственных расходов.

   Годовая смета цеховых накладных расходов представлена в таблице 16. 

Таблица 16 –  Годовая смета цеховых  накладных расходов, тыс. руб.