Метод «следящего сигнала» учитывает ошибку прогноза и рассчитывается путем  деления абсолютной суммы отклонений (без учета знака) на среднее отклонение. Если этот показатель выходит за пределы норматива (3,0 – 7,0), то метод расчета планируемого показателя не адекватен условиям данного предприятия и подлежит усовершенствованию [3, С.251].

   Планирование продаж основывается на прогнозе развития потребностей, которые может удовлетворить предприятие своими товарами. С этих позиций различают две группы потребителей: конечные потребители и предприятия-потребители, для каждого из которых применяют свой подход к прогнозированию объемов продаж.

   Для предприятий-потребителей объем продаж рассчитывается на основе конечного  использования их продукта. При этом прогнозирование объема продаж базируется на прогнозах развития отраслей-потребителей продукции предприятия и смежных отраслей, поставляющих аналогичные по потребительским свойствам виды продукции.

   Объемы  продаж конечным потребителям рассчитываются по «доли рынка предприятия». При  прогнозировании объема продаж по этому  методу используются данные о среднегодовых темпах роста емкости целевого рынка в прошедшем периоде, его емкости в текущем году и планируемой доли предприятия в общем объеме продаж.

   Эффективность применения того или иного метода прогноза продаж зависит от конкретных условий и специфики хозяйственной деятельности предприятия [3, С.253].

 

2 Разработка смет по данным компании «Enterprises»

   2.1 Исходные данные

 

   Компания Enterprises производит два изделия –  «А» и «Б». Изделия последовательно  проходят переработку в обоих  цехах: в цехе 1-ом изготовляются  полуфабрикаты, поступающие в полном объеме на доработку во 2-ой цех.

   Имеется информация на 20Х1 год. Покупные цены на материалы и стоимость одного часа труда основных производственных рабочих в обоих цехах составляют (в тыс. руб.): 

Таблица 1 – Стоимость  единицы материальных и трудовых ресурсов

 

   Накладные расходы возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих.

   Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие (в натуральных  единицах) представлены в таблице 2. 

Таблица 2 –  Смета расхода материальных и  трудовых ресурсов на единицу продукции по цехам

 

   Сметные данные за предыдущий 20Х0 год. 

Таблица 3 – Баланс на начало отчетного периода

 

   Другие  релевантные данные на 20Х1 год представлены в таблицах 4-8. 

Таблица 4 – Смета  запасов готовой продукции

 

Таблица 5 – Смета  основных материалов

 
 

Таблица 6 – Смета  накладных расходов по цехам

 

Таблица 7 – Смета  постоянных накладных расходов

 

Таблица 8 – Оценка непроизводственных накладных расходов

 
 

   Движение  денежной наличности следует рассчитать исходя из следующих данных:

   а) период оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 2 месяца, кредиторской – 1 месяц;

   б) заработная плата выплачивается  в том же месяце, в котором начисляется.

   В практической части курсовой работы необходимо разработать систему  бюджетирования на рассматриваемом предприятии, а также спрогнозировать величины основных финансовых показателей на конец исследуемого периода.

   Для этого предлагается составить ряд  бюджетов:

• программу сбыта;
• производственную программу;
• смету использования основных материалов;
• смету затрат на приобретение основных материалов;
• смету по труду основных  рабочих;
• годовую производственную смету по цехам 1 и 2;
• смету цеховых накладных расходов;
• смету отдела сбыта и администрации;
• кассовую консолидированную смету;
• калькуляции себестоимости изделий А и Б методом полной и сокращенной калькуляций.

   Кроме того, необходимо провести экспресс-анализ хозяйственной деятельности предприятия, используя отчетные и плановые данные, сделать обоснованные выводы о финансовом положении предприятия и  разработать рекомендации, позволяющие улучшить финансовое состояние предприятия.

    

   2.2 Разработка сбытовой и производственной  программы

 

   Программа сбыта является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование сбыта – это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т.п.

   Программа сбыта показывает количество каждого  изделия, которое компания планирует  продать, и ожидаемую цену реализации. В ней представлен прогноз  совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться поступление денег от потребителей, а также рассчитываться издержки производства, расходов на реализацию в соответствующих сметах. Программа сбыта – основа для всех других смет, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж. Если она составлена неудачно, все остальные расчеты будут неверны.

   Предположим, компания Enterprises произвела анализ рынка  и по его результатам разработала  общую программу сбыта на год (таблица 9). 

Таблица 9 – Программа сбыта на 20Х1 г.