Учёт труда и заработной платы в транспортно-экспедиционном ООО "Данко"

t0 - количество  рабочих дней в месяце;

t1 –  количество отработанных  дней [16, c.254].

Начисление  заработной платы производится на основании  данных первичных документов по учету  выработки, фактически отработанного  времени, доплатных листков и  других документов. В табеле учета  рабочего времени на ООО «Данко» записываются отработанные часы, время сверхурочных работ, простоев и т.д. Заполненный и подписанный уполномоченным лицом табель передается на подпись руководителю структурного подразделения. В конце месяца заполненный табель передается в бухгалтерию.

Чтобы правильно начислять зарплату, на ООО «Данко» ведется учет отработанного времени и качества работы с первого момента приема работника на определенную должность.

По законодательству рабочим и служащим в ряде случаев  оплачивается и неотработанное время (дополнительная оплаты труда), одним из основных видов которого является оплата отпусков. Согласно статье 150 Трудового кодекса Республики Беларусь под отпуском понимается освобождение от работы по  

трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и заработной платы в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Республики Беларусь.

Порядок оплаты за непроработанное время  регулируется Порядком исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, утвержденными постановлением Министерства труда Республики Беларусь 10 апреля 2000 г., № 47 с изменениями и дополнениями от 06.11.2008 г.№162. Данный нормативный документ регулирует период, за который исчисляется заработок, порядок корректировки заработка в связи с увеличением тарифных ставок (окладов); порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за работниками за время отпуска, для выплаты денежной компенсации и за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Работникам  предоставляются следующие виды отпусков:

1) трудовые  отпуска: основной минимальный  отпуск; основной удлиненный отпуск; дополнительные отпуска;

2) социальные  отпуска: по беременности и  родам; по уходу за детьми; в  связи с обучением без отрыва  от производства; по уважительным  причинам личного и семейного характера.

Согласно  статье 155 Трудового кодекса Республики Беларусь продолжительность основного  минимального отпуска не может быть менее 24 календарных дней. Продолжительность  основного минимального отпуска  обязательна для всех нанимателей. Наниматель за счет собственных средств имеет право увеличивать работникам продолжительность основного минимального отпуска сверх 24 календарных дней в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением или контрактом [5].

Согласно  статье 160 Трудового кодекса Республики Беларусь дополнительные поощрительные отпуска могут устанавливаться за счет собственных средств нанимателя коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по специальностям и видам производств, работ, структурных подразделений), по персонально – трудовым договором [5].

Согласно  статье 161 Трудового кодекса Республики Беларусь по соглашению между работником и нанимателем допускается замена трудовых отпусков (основного и дополнительного), кроме предоставляемого за работу с вредными условиями труда, денежной компенсацией, за исключением семи календарных дней. Замена отпусков, предоставляемых авансом, денежной компенсацией не допускается. Замена части отпуска денежной компенсацией производится по письменному заявлению работника [5].

В ООО  «Данко» замена отпуска денежной компенсацией производится на основании  Приказа. (приложение В)

Если  работник проработал у нанимателя менее 12 календарных месяцев, то для расчета  компенсации за неиспользованный отпуск, вначале рассматривают количество дней отпуска, за которые полагается компенсация:                             

 КДО  = ПО / 12 х ФОМ,                                              (2.1)

где КДО  – количество дней отпуска, за которые  полагается компенсация;

ПО –  продолжительность отпуска в  днях в соответствии с законодательством;

ФОМ –  фактически отработанные полные месяцы.

Сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск определяется по формуле:                                    

 ДК = КДО х СЗ,                                                   (2.2)

где СЗ – среднедневной заработок, исчисленный  исходя из 12 предшествующих месяцев; ДК – денежная компенсация.

Согласно  статье 183 Трудового кодекса Республики Беларусь социальные отпуска работникам предоставляются в целях создания 

благоприятных условий для материнства, ухода за детьми, образования без отрыва от производства, удовлетворения семейно-бытовых потребностей и для других социальных целей. Право на социальные отпуска работников не зависит от продолжительности, места и вида работы, наименования и организационно-правовой формы организации. На время социальных отпусков сохраняется прежняя работа и в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Республики Беларусь или коллективным договором, соглашением, - заработная плата. Социальные отпуска предоставляются сверх трудового отпуска. В случаях не использования социального отпуска в текущем календарном году он не переносится на следующий рабочий год и не заменяется денежной компенсацией, в том числе при увольнении [5].

Согласно  статье 184 Трудового кодекса Республики Беларусь женщинам предоставляется  отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 56 (в  случаях осложнения родов или  рождения двух и более детей – 70) календарных дней после родов с выплатой за этот период пособия по государственному социальному страхованию. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов [5].

Таким образом, на основании выше изложенных материалов можно отметить, что на предприятии ООО «Данко» все  начисления заработной платы производятся на основании документов, оформленных  в соответствии с требованиями законодательства. Основными документами по начислению заработной платы являются приказы руководителя, положение о премировании, табель учета рабочего времени, штатное расписание, листки временной нетрудоспособности и другие. 
 

2.3 Удержания и вычеты  из заработной  платы

Удержания из заработной платы рабочих и служащих производят в соответствии со статьей 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. Их условно можно подразделить на две группы: обязательные удержания и прочие удержания.

Обязательные  удержания носят постоянный характер и объектом для их исчисления служат начисленная заработная плата. К ним относят подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд), по исполнительным документам.

Подоходный  налог с рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, установленных Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции от 29.12.2006 г. и Инструкцией о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 28 февраля 2006 г. № 33.     

Объектом  налогообложения является заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, гражданско-правовым договорам (кроме доходов предпринимателей, предъявивших свидетельство о государственной регистрации); доходы от индексации заработной платы; пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком) и другие доходы.

Подоходный  налог взимается с совокупного  дохода нарастающим итогом с начала календарного года. При изменении  в течение года места основной работы исчисление подоходного налога по новому месту работы производят исходя из совокупного дохода, полученного  с начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы. При увольнении работнику по его требованию в 5-дневный срок выдают  справку о совокупном доходе и об удержаниях с начала календарного года (с начала работы), которую он предъявляет по новому месту работы до первой выплаты заработной платы.

Расчет  подоходного налога, удерживаемого  из заработной платы производят от налогооблагаемого дохода (начисленной  заработной платы и других доходов за вычетом необлагаемого дохода) по шкале ставок подоходного налога в соответствии с Законом Республики Беларусь № 1327-XII от 21.12.1999 г. (в редакции Закона от 13.11.2008 № 449-З).

Вместо  ранее действовавшей прогрессивной  шкалы установлена налоговая ставка в размере 12 процентов (п. 1 ст. 18 Закона 1327-XII). В связи с этим отпала необходимость в исчислении подоходного налога нарастающим итогом с начала календарного года.

Алименты  удерживают ежемесячно со всех видов  заработка, на которые по действующим правилам начисляются страховые взносы, после удержания  подоходного налога и обязательного страхового взноса, в размерах, указанных в исполнительном листе (в паспорте или заявлении работника) .

Обязательный  страховой взнос в фонд социальной защиты населения удерживают из начисленной заработной платы в размере одного процента. Удержание страховых взносов производят из заработной платы работников списочного состава, включая граждан, работающих по гражданско-правовым договорам. При исчислении обязательных страховых взносов берут все виды оплаты труда, которые в соответствии с Законом Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении» принимаются в расчет пенсии. Страховые взносы не начисляются на ряд выплат по специальному перечню, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь.

Удержания по исполнительным листам в ООО «Данко»  проводят по полученным на работников исполнительным документам, которые  регистрируются и хранятся в бухгалтерии  предприятия до их увольнения.

Прочие  удержания из заработной платы рабочих и служащих связаны с расчетными взаимоотношениями работников по их обязательствам перед данным предприятием или третьими лицами. Осуществляют их на основании документов, подтверждающих эти обязательства, по письменному заявлению работника либо по приказу руководителя предприятия.

При каждой выплате заработной платы общий  размер всех удержаний не может превышать  пятидесяти процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику, за исключением алиментов на несовершеннолетних детей, удержаний по исполнительным листам судов.

Для определения  суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы  необходимые удержания. Эти расчеты  на Данные о начисленных суммах заработной платы и удержаний из нее формируются в сводной ведомости(Приложение Г). Их можно сопоставить с данными журнала – ордера по счету 70(Приложение Д)

Рассмотри порядок удержаний из заработной платы работников предприятия ООО «Данко».

Взносы  в Пенсионный Фонд Республики Беларусь в уплачивает в размере 1 % по отношению  к начисленной оплате труда по всем основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда  и поручения .

В соответствии с п. 2 Положения о составе затрат отчисления в Пенсионный Фонд Республики Беларусь от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Отчисления в Пенсионный Фонд Республики Беларусь на оплату труда работников, занятых в непроизводственной сфере, в себестоимость продукции не включаются и относятся на соответствующие источники финансирования.

ООО «Данко»   уплачивает страховые взносы один раз в месяц – в срок, установленный коллективным договором для получения оплаты труда за истекший месяц. В том же порядке производится и начисление, и удержание взносов с работников (1%).

Как плательщик взносов, предприятие зарегистрировано в местном отделении Пенсионного  фонда, которому оно сообщает срок перечисления взносов, то есть срок выплаты заработной платы на предприятии.