Учети аудит доходов и расходов

1290 «Резервы по сомнительным  долгам» подраздела 31 «Резервы по  сомнительным долгам» - при создании  резерва на предстоящие расходы  на ремонт основных средств;

3390 «Прочие начисленные расходы» подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» - при образовании резерва на предстоящие расходы на ремонт основных средств;

подразделов 11 «Амортизация нематериальных активов» и 13 «Износ основных средств» - при начислении сумм амортизации по нематериальным активам общехозяйственного назначения, т.е. не связанных непосредственно с производственным процессом.

По кредиту этого  счета в конце года производится списания общих и административных расходов.

 

1.3   Основные  задачи учета и анализа финансовых результатов

При постановке бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет расходов. Его необходимость обеспечивается тем, что производство продукции  — основополагающий процесс в  хозяйственной деятельности предприятия. Этот процесс влияет на финансовый результат предприятия, т.е. на прибыль или убытки. В связи с этим возникает необходимость управления процессом производства, т.е. затратами, объемом выпуска продукции, ее конкурентоспособностью, качеством и т.д.

Необходимость учета  доходов и расходов предприятия  определяется также и тем, что  для эффективного ведения хозяйства  и осуществления контроля над  процессом производства необходима определенная информация, получаемая в результате наблюдения за хозяйственными процессами, количественного их измерения, регистрации и обобщения. Наряду с объемом реализации предприятие планирует сумму дохода. Это возможно потому, что при установлении продажных цен на продукцию в состав ее включается определенная сумма или процент дохода. Если количество продукции, подлежащей реализации по договорам, умножить на договорную цену, то получим ее продажную стоимость по бизнес-плану, а, исходя из процента дохода, рассчитываем плановую сумму дохода. Это базы для расчета авансовых платежей или ежемесячных отчислений в бюджет корпоративного подоходного налога.

Отсюда следует, что целью бухгалтерского учета  доходов и расходов является правильное соблюдение и отражение доходов  и расходов от совершаемых операций в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Задачи учета  доходов и расходов предприятия  сводятся к следующему:

Своевременное и  достоверное признание доходов  и расходов предприятия в бухгалтерском  учете в соответствии с действующим  законодательством и стандартами учета и отчетности:

- грамотное оформление  первичной документации;

- ведение регистров  бухгалтерского учета;

- грамотное отражение  на счетах бухгалтерского учета  и в финансовой отчетности  доходов и расходов предприятия

Определение налогооблагаемой прибыли предприятия:

- расчет совокупного  годового дохода;

- отражение в  учете вычетов;

- расчет налогооблагаемого  дохода предприятия.

Отражение доходов  и расходов в финансовой и налоговой  отчетности предприятия.

Кроме вышеперечисленных задач, учет производственных расходов предприятия  призван обеспечить:

- своевременное, полное, достоверное  отражение фактических расходов  на производство продукции, выполнение  работ, оказание услуг;

- исчисление (калькулирование) фактической себестоимости отдельных видов и общего объема продукции;

- контроль за расходами, выявление  резервов их снижения и повышения  эффективности использования ресурсов  предприятия.

- сбор информации для планирования  расходов, принятия управленческих  решений и организации бизнеса в целом.

В условиях рыночных отношений необходимо анализировать финансовое состояние  предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают  самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей  производственно - предпринимательской деятельности перед собственниками и работниками.

Финансовый анализ представляет собой  способ накопления, трансформации и  использования информации финансового  характера, имеющий целью:

- оценить текущее и перспективное  финансовое состояние предприятия;

- оценить возможные и целесообразные  темпы развития предприятия с  позиций финансового их обеспечения;

- выявить доступные источники  средств и оценить возможность  и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.

Главной его целью является глубокое, тщательное и комплексное исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия и на этой основе получение ответа на вопрос, какова эффективность ее, каковы важнейшие пути оздоровления и укрепления финансовой устойчивости предприятия, повышения его деловой активности.

Залог выживаемости предприятия –  его стабильность на рынке. Чтобы  предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему, прежде всего, нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированного.

Цель анализа доходности и рентабельности заключается в выявлении абсолютной и относительной эффективности  деятельности предприятия. Данные показатели являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового положения предприятия.

Анализ абсолютных показателей  рентабельности может выявить слабые стороны в эффективности деятельности предприятия. Так, невысокое значение показателя «Доход от реализации продукции и оказания услуг» свидетельствует о том, что предприятию требуется внести изменения в производственный процесс с целью повышения его эффективности. Его невысокое значение может также отражать проблемы предприятия в системе административного управления производственным процессом и сбытом.

Но финансовая устойчивость предприятия  не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания  финансовой стабильности важны не только абсолютные размеры прибыли, сколько  размеры прибыли относительно объема капитала и объема его выручки, т.е. положительная рентабельность.

Относительные показатели доходности есть показатели доходности (рентабельности), характеризующие эффективность  деятельности предприятия, которая  в условиях рыночной экономики определяет его способность к финансовому выживанию, привлечению источников финансирования и их доходное (прибыльное) использование. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствие с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Следовательно, задачами анализа доходности и рентабельности предприятия являются:

- расчет абсолютных и относительных  показателей доходности;

на основе рассчитанных показателей  оценка эффективности деятельности предприятия, т.е. способности предприятия к функционированию в условиях рыночной экономики;

- оценка степени влияния отдельных  показателей на итоговое значение  чистого дохода;

- выявление «проблемных зон»  в финансовой отчетности предприятия;

- разработка направлений по  повышению эффективности деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, связанного с неполным, недостоверным отражением финансовой информации о доходах и расходах предприятия, которая позволяет повысить эффективность функционирования предприятия и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

Целью анализа доходов и расходов является установление правильности исчисления дохода от реализации готовой продукции и себестоимости реализованной продукции.

Таким образом, анализ доходов и расходов проводится в целях подтверждения достоверности финансовой отчетности предприятия. Конкретизируется данная цель следующими задачами:

- проверка достоверности исчисления доходов от реализации готовой продукции;

- проверка объективности себестоимости  реализованной продукции.

Недостоверность одного из шагов в  этой цепи приводит к искажению величины доходов и расходов предприятия, отраженных в финансовой отчетности, и как следствие, к сокрытию налогооблагаемой базы.

Таким образом, в условиях рыночной экономики и хозяйственной  самостоятельности производственных предприятий, существенно возрастает роль учета, анализа и аудита как  единого инструмента для принятия различных управленческих решений.

 

2.   Практика учета финансовых результатов и использования прибыли в ТОО «Компания «Arystan Partners»

 

2.1   Анализ основных экономических показателей ТОО «Компания «Arystan Partners»

Товарищество с ограниченной ответственностью «Компания «Arystan Partners» именуемое в дальнейшем «Товарищество» является коммерческим предприятием в форме товарищества с ограниченной ответственностью, созданным на основе частной собственности гражданина Республики Казахстан, именуемых в дальнейшем «Учредитель». Товарищество принадлежит учредителю на правах частной собственности.

Срок действия Товарищества неограничен.

Товарищество приобретает право  юридического лица с момента государственной  регистрации.

ТОО «Компания «Arystan Partners» зарегистрировано Департаментом юстиции города Алматы  Министерства юстиции Республики Казахстан, свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 45200-1910-ТОО.

ТОО «Компания «Arystan Partners» присвоен РНН Налоговым Управлением по г. Алматы а также свидетельство налогоплательщика РК.

В качестве плательщика налога на добавленную стоимость ТОО  «Компания «Arystan Partners» Налоговым Управлением по г. Алматы (свидетельство о постановке на учет по НДС. ТОО прошло перерегистрацию по  НДС согласно постановления НК РК.

Юридический адрес предприятия: Республика Казахстан, город Алматы, пр.Райымбека 167, оф. 5.

Учредитель товарищества – частное  лицо. Доля вклада в уставный капитал  – 100%.

Сведения об уставном капитале:

- размер уставного капитала  предприятия согласно учредительным документам равен 5 500 000 тенге;

Основным видом деятельности компании является:

- торгово-закупочная, коммерческая, посредническая  деятельность;

- услуги по логистике;

- складская деятельность;

- производство и реализация  продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, за исключением производства и (или) оптовой реализации подакцизной продукции;

- выполнение строительных, ремонтных,  монтажных и пуско-наладочных  работ;

- экспортно-импортная деятельность.

Одним из профильных направлений деятельности компании являются автоперевозки, то есть доставка грузов различными видами автомобильного транспорта. Многолетний опыт компании в области грузоперевозок позволяет осуществлять высококачественные автомобильные грузоперевозки, контейнерные перевозки, и прочее. Сегодня производственные мощности и опыт сотрудников позволяют выполнять автомобильные грузоперевозки по Казахстану различной сложности. Компания перевозит негабаритные и сборные грузы в указанное место и время. Автоперевозки различных грузов, в том числе и доставка сборных грузов, осуществляется профессионалами своего дела. Это исключает возможность возникновения каких-либо проблем, связанных с автоперевозками. Сборные грузы или любой другой их вид будут доставлены в целости и сохранности. Высокое качество и максимальная быстрота исполнения заказов позволяют также осуществлять международные перевозки грузов.

ТОО «Компания «Arystan Partners» предоставляет следующие транспортные услуги автоперевозок:

- организация грузовых автоперевозок  по Казахстану;

- организация мультимодальных  перевозок (несколькими видами  транспорта в международном и  внутреннем сообщениях):

- предоставление полного комплекта  сопроводительных документов;

- страхование грузов;

- таможенное оформление.

Компания, способна предложить своим  заказчикам оптимальные логистические  решения, гарантирующие своевременную  доставку любого груза в нужное место  по выгодной цене.

Клиенты заказывая перевозки, получают преимущества комплексного подхода к организации автомобильных перевозок, который включает в себя следующие этапы: