Учети аудит доходов и расходов

Фактическая себестоимость  материальных ресурсов определяется исходя из:

1. затрат их приобретения, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов;
2. транспортно-заготовительных расходов, связанных с их доставкой к месту расположения в настоящее время и приведением в надлежащее состояние, затраты на переработку продукции;

Все операции, связанные  с движением материальных запасов, оформляют документами, которые  выписываются в минимальном количестве экземпляров. Поступающие документы (счета-фактуры, накладные, налоговые счета-фактуры, платежные требования-поручения, товарно-транспортные накладные), связанные с получением материальных запасов, передают в бухгалтерию для проверки и акцепта.

 Оприходование на  склад приобретенных сырья и материалов оформляется актом приемки материальных ценностей на основании выписанных поставщиком документов (счетов-фактур, накладных, таможенных документов и др.). Приобретенные товарно-материальные запасы приходуются в иностранной валюте с пересчетом в тенге по курсу Национального Банка Республики Казахстан и отражаются на счете 1311 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия».

  Складской учет  организован оперативно-бухгалтерским  (сальдовым) методом. Учет материальных  запасов на складах ведут материально-ответственные лица в карточках учета материалов в количественном выражении, в бухгалтерии запасы учитываются в суммовом выражении по местам хранения и каждому счету или группе запасов.

 Ведение карточек  складского учета контролируется бухгалтерией.

  Списание товарно-материальных  ценностей

   «Учет товарно-материальных запасов» определение фактической себестоимости списываемых в производство материальных ресурсов может осуществляться с применением одного из следующих методов:

- Средневзвешенной стоимости

- ФИФО

- Специфической (сплошной) идентификации.

1. Средневзвешенная стоимость ТМЗ  рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода, и приобретенных в данном периоде.

2.   При оценке ТМЗ методом ФИФО предполагается в первую очередь списать стоимость ТМЗ приобретенных или произведенных первыми.

3. Метод оценки по специфической идентификации, предполагает расчет себестоимости единиц   ТМЗ, которые обычно на являются взаимозаменяемыми. Данный метод применим при автоматизированном учете.

 Учетная политика  в области доходов и дебиторской  задолженности

Доходы признаются Товариществом  на принципах этих стандартов:

- Сумма дохода оценивается  с большей степенью достоверности;

- Существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой будут получены Товариществом

Доходы отражаются в  бухгалтерском и налоговом учете  Товарищества в момент предоставления услуг Потребителям.

Доходы Товарищества образуются от:

- Оказание транспортных услуг;

-  Прочие услуги  населению

Доход признается на основе фактически оказанных услуг после  оформления соответствующих документов и выписки налоговых счет-фактур по Потребителям. Учет доходов Товарищество организует по видам услуг на подразделах 70 и 72 счетов.

Учет дебиторской задолженности  Товарищество организует на счетах подраздела 30, отдельно по задолженности покупателей  и заказчиков услуг Товарищества, авансы Подрядчикам и прочей задолженности.

 Учетная политика  в области учета движения денежных  средств.

Отчет о движении денежных средств является обязательной составной  частью финансовой отчетности.

Денежные средства Товарищества состоят из кассовой наличности и  средств на расчетных счетах в  национальной валюте.

Товарищество учитывает  наличные денежные средства на счетах (1010) «Наличность в кассе» и на расчетных счетах на счете  (1040) «Наличность на расчетном счете».

Отчет о движении денежных средств Товарищество разрабатывает  за отчетный  период в разрезе  операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Движением денежных средств, возникающих от операционной деятельности Товарищества является:

- Поступление денег  от продажи, обмена и  оказания  услуг Товарищества;

- Авансы полученные  от Потребителей;

- Денежные поступления  от вознаграждений различного характера и других доходов;

- Денежные выплаты  поставщикам за товары и услуги;

- Расчеты по заработной  плате;

- Платежи в бюджет;

- Прочие выплаты;

Товарищество использует для отчета о движении денежных средств  от операционной деятельности прямой подход, по которому раскрываются основные виды валовых поступлений и валовые выплаты, информация о которых берется со счетов бухгалтерского учета.

Движением денежных средств, возникающих от инвестиционной деятельности Товарищества является:

- Поступление денежных средств от реализации нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- Выбытие денежных  средств при приобретении нематериальных  активов, основных средств и  других долгосрочных активов;

Инвестиционную деятельность Товарищество отражает в бухгалтерском балансе в разделе, включающем долгосрочные активы. Инвестиционную деятельность Товарищество отражает в отчете «О результатах финансово-хозяйственной деятельности», когда показывает доходы или расходы от продажи основных средств.

Движением денежных средств, возникающих от финансовой деятельности Товарищества является:

- Поступление долгосрочных  и краткосрочных банковских кредитов;

- Прочие поступления;

- Выбытие или погашение  банковских кредитов;

- Прочие выплаты;

Операционную, инвестиционную или финансовую деятельность Товарищество осуществляет через денежные потоки  в национальной валюте.

Движение денежных средств, возникающее в результате расчетов с бюджетом Товарищество раскрывает отдельно и классифицирует как движение денежных средств от операционной деятельности.

Учетная политика при  определении результатов финансово-хозяйственной  деятельности.

Отчет о результатах  финансово-хозяйственной деятельности является обязательным документом при  предоставлении финансовой отчетности Товарищества за отчетный период.

В отчете о результатах  финансово-хозяйственной деятельности Товарищество раскрывает следующую  информацию:

-  Доход от основной  деятельности;

- Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг);

- Валовой доход;

- Доход (убыток) от  основной деятельности;

- Прочие доходы (убытки) от не основной деятельности;

- Доход (убыток) от  обычной деятельности до налогообложения;

- Подоходный налог;

- Чистый доход (убыток) за отчетный период;

- Расходы периода;

- Общие и административные  расходы;

- Расходы по реализации  услуг (реклама, маркетинговые  затраты);

Отчетным периодом для  годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Расходы и доходы сопоставляются за один период, и соблюдается принцип  соответствия.

Учетная политика в области  определения налогооблагаемого  дохода и расчетов с бюджетом и  не бюджетными фондами.

При определении налогооблагаемого  дохода Товарищество руководствуется  действующим налоговым Законодательством  Республики Казахстан. Учетная политика Товарищества рассматривает при формировании финансовой отчетности следующие понятия:

- Налоговый платеж  по налоговому платежу за отчетный  период;     Товарищество  организует учет разницы между  налогооблагаемым и бухгалтерским  доходом, которыми являются:

- Временные разницы  (или расхождение во времени);

- Постоянные разницы.

Сумма налогового платежа, которая в результате, возникших  временных разниц подлежит оплате в  будущем или оплачена заранее  в отчетном периоде. Товарищество определяет как налоговый эффект временных разниц. Товарищество учитывает, следующие временные разницы, возникающие:

- От начисления амортизационных  начислений в бухгалтерском и  налоговом учете;

- От отражения в  бухгалтерском и налоговом учете  затрат на ремонт основных  средств;

- От отражения в  налоговом учете на стоимостном  балансе группы основных средств  суммы затрат  на ремонт, превышающих  15 % стоимости баланса групп основных  средств;

- От отражения в  налоговом учете списания сомнительных  долгов по истечению трех лет   и создания в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам;

К постоянным разницам Товарищество относит разницы, возникающие:

- От отражения в  бухгалтерском и налоговом учете  положительных и отрицательных  курсовых разниц;

- От отражения в  бухгалтерском и налоговом учете штрафных санкций, начисленных, контрольными органами и подлежащих перечислению  в бюджет;

- От отражения в  бухгалтерском и налоговом учете  затрат на возмещение командировочных  и представительских расходов;

- От отражения в  бухгалтерском и налоговом учете расходов, связанных с несоблюдением требований по охране окружающей среды;

- От отражения в  бухгалтерском и налоговом учете  расходов по страховым платежам, по договорам накопительного  страхования;

- От отражения в  бухгалтерском и налоговом учете расходов понесенных Товариществом на содержание социальной сферы;

Товарищество осуществляет учет начисления и платежи в бюджет.

Товарищество является плательщиком налога  на добавленную  стоимость.

Объектом обложения  налогом на добавленную стоимость являются оборот по факту реализации услуг и работ.

По каждому виду услуг  и работ Товарищество выставляет Потребителям и получателям налоговые  счета-фактуры с указанием ставки НДС и суммы НДС.

Товарищество является плательщиком налога на имущество. Объектом обложения  налогом является остаточная стоимость собственных основных средств  основных средств находящихся на балансе Товарищества в долгосрочной (финансируемой) аренде.

Товарищество имеет  на правах хозяйственного ведения значительное количество транспортных средств и как следствие является плательщиком налога на транспортные средства.

Суммы налога на имущество, налога на транспортные средства, земельного налога, платы за загрязнение окружающей среды Товарищество учитывает на счетах  «Общие и административные расходы».

Учетная политика в области  обеспечения внутреннего  и внешнего контроля

Система внутреннего  контроля в Товариществе организована для обеспечения денежных средств, товарно-материальных  запасов и  ценностей, точности и надежности бухгалтерских записей.

Система внутреннего  контроля Товарищества включает следующие  элементы: общая политика внутреннего  контроля, система обработки учетных  данных, контрольные процедуры.

При разработке системы  внутреннего контроля Товарищество руководствуется Уставом ТОО.

Общая политика внутреннего  контроля Товарищество отражает общее  отношение, причастность и действия руководства Товарищества, к которым  относятся:

- Организационная структура  управления;

- Методы делегирования  прав и обязанностей, устанавливаемые  приказами по Товариществу;

- Кадровая политика  и практика;

- Регулярные проверки  соблюдения установленных процедур, организуемых главным бухгалтером,  финансовым директором и руководителем  Товарищества;

Контрольные процедуры, являются рабочим инструментом руководства и состоят из:

- Выдачи директором  соответствующих разрешений на  те или иные хозяйственные  операции виды деятельности;

- Отражения в учете  всех факторов хозяйственной  жизни, для облегчения подготовки  финансовой отчетности;

- Обеспечения стандартизированной системы хранения учетной документации;