Учети аудит доходов и расходов

валовая прибыль от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия;

прибыль (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль  или операционный убыток) – валовая  прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;

прибыль от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.

прибыль от обычной хозяйственной деятельности – сумма прибылей от основной хозяйственной деятельности и прибылей от финансовой деятельности;

чрезвычайные прибыли;

прибыль (убыток) до уплаты налога. Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли  к налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерская (или отчетная) прибыль – это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерской прибыли – показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерский учет для того и существует, чтобы собрать и обработать информацию о доходах и расходах предприятия, а также о чистом результате его деятельности для принятия управленческих решений на будущие периоды. После того как этой цели добились полученный результат (прибыль до уплаты налога) должен корректироваться в соответствии с налоговым законодательством страны. Таким образом, налогооблагаемая прибыль – это бухгалтерская прибыль, пересчитанная согласно налоговым требованиям;

Также прибыль до уплаты налогов называют балансовой прибылью.

- чистая прибыль (чистый убыток) – прибыль после уплаты налога. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Именно он находится в центре внимания управляющих предприятия и финансовых рынков. От его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании.

Разделение производственной себестоимости и общехозяйственных  расходов периода, а также расходов по сбыту необходимо, чтобы оценить, какое влияние на конечные результаты оказала производственная деятельность предприятия, а также его административная и внепроизводственная деятельности. Так, невысокое значение показателя «Валовая прибыль от реализации продукции» свидетельствует о том, что предприятию требуется внести изменения в производственный процесс с целью повышения его эффективности. Невысокое значение показателя «Прибыль от основной деятельности» (операционная прибыль) при хорошем уровне валовой прибыли от реализации отражает проблемы предприятия в системе общехозяйственного управления производственным процессом и сбытом.[5, c. 41]

Особенно необходимо остановится на понятии валовой  прибыли.

Выручка от реализации продукции  определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное питание) вместо категории «выручка от реализации продукции» используется категория «товарооборот». Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи. В зарубежной практике вместо термина «выручка» зачастую используют термин «валовой доход». Однако это очень широкая трактовка данного термина. Валовой доход как экономическая категория выражает собой вновь созданную стоимость, или чистую продукцию хозяйствующего субъекта. В практике планирования и учета в торговле под валовым доходом понимается сумма торговых надбавок (скидок); в общественном питании - сумма торговых набавок (скидок) и наценок.

 

1.2   Бухгалтерский  учет финансовых результатов предприятия

Учет доходов от основной деятельности ТОО «Компания «Arystan Partners» организуется на счетах подраздела 70 «Доходы от основной деятельности». В эту группу входит счет:

6010 - доход от реализации готовой продукции. На этом счете отражаются доходы, полученные от реализации продукции, выполненных работ и оказанных на сторону услуг. В течение отчетного периода на кредите счета 6010 накапливаются суммы дохода, полученного от реализации готовой продукции, работ, услуг. Корреспонденция счетов по счету 6010 «Доход от основной деятельности» приведена в таблице 1.

 

Таблица 1

 Корреспонденция счетов  по счету 6010 «Доход от основной  деятельности» ТОО «Компания  «Arystan Partners»

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	На основании счет-фактуры № 4 от 15.12.2006 г. отгружена продукция  по договорным ценам	120300	(2110,1210)	(6010)
2	На сумму НДС, предъявленную  покупателям, 15%	18045	(2110,1210)	(3130)
	Итого:	138345	X	X
3	Поступила на расчетный счет по платежному поручению № 21 от 16.12.2006г. оплата от покупателя	138345	(1040)	(2110,1210)

 

* Типовая  корреспонденция  счетов по НСФО 2

 

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ  и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет 5420 «Итоговый доход (убыток)». При этом дебетуется счет 6010 и кредитуется счет 5420.

Для учета доходов  от неосновной деятельности предназначен подраздел 72 «Доход от неосновной деятельности»  Типового плана счетов, который включает следующие синтетические счета: 6210, 6110, 6250, 6230, 6280).

В ТОО «Компания «Arystan Partners» данные счета не применяются, так как нет неосновной деятельности, а следовательно и дохода от нее. Счета подраздела 72 являются пассивными, сложными.

Счет 6210 «Доход от выбытия  нематериальных активов» предназначен для обобщения доходов, полученных от выбытия нематериальных активов, при этом составляется следующая  корреспонденция счетов (таблица 2).

 

Таблица 2

 Корреспонденция счетов  при выбытии нематериальных активов ТОО «Компания «Arystan Partners»

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Реализованы нематериальные активы:
1	На остаточную стоимость	(7410)	(2710,2730)
2	На сумму износа	(2740)	(2710,2730)
3	На отпускную стоимость	(2110,1210)	(6210)
4	На сумму НДС	(2110,1210)	(3130)
5	В конце года учтенные на счетах 6210 и 7410 списываются за счет итогового  дохода (убытка): доходы расходы	(6210) (5420)	(5420) (7410)

 

* Типовая  корреспонденция счетов по НСФО 2

 

Счет (6210) «Доходы от выбытия  основных средств» предназначен для  обобщения доходов, полученных от выбытия  основных средств. При выбытии основных средств составляется следующая  корреспонденция счетов (Таблица 3).

Таблица 3

Корреспонденция счетов при выбытии основных средств ТОО «Компания «Arystan Partners»

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Реализованы основные средства:
1	На остаточную стоимость	(2110)	(2110)
2	На сумму износа	(2110)	(2110)
Продолжение таблицы 3
3	На отпускную стоимость	(2110,1210)	(2110)
4	На сумму НДС	(2110,1210)	(3130)
5	В конце года учтенные на счетах 6210 и 5420 списываются за счет итогового  дохода (убытка): доходы расходы	(6210) (5420)	(5420)  (7410)

 

* Типовая  корреспонденция  счетов по НСФО 2

 

Счет (6210) «Доход от выбытия  инвестиций» предназначен для обобщения  информации о доходах, полученных от выбытия ценных бумаг.

 

Таблица 4

Корреспонденция счетов при выбытии инвестиций ТОО «Компания  «Arystan Partners»

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	кредит
1	Предприятие реализовало акции, облигации  и другие ценные бумаги по цене их приобретения	(7410)	(1140-2030)
2	Предъявлены покупателям счета  за приобретенные ценные бумаги	(2110,1210)	(6210)
3	Выручка от реализации ценных бумаг  поступила в кассу и на расчетный  счет	(1010,1040)	(6210)
4	Предъявлены счета работникам предприятия  и другим лицам	(1250)	(6210)
5	Предъявлены счета дочерним товариществам  за приобретенные ценные бумаги	(1220-1230)	(6210)
6	Суммы переоценки, относящейся к  выбывшим финансовым инвестициям, списываются  на доходы	(5020)	(6210)
7	В конце года учтенные на счетах 6210 и 7410 списываются за счет итогового  дохода (убытка): доходы расходы	(6210)  (5420)	(5420) (7410)

 

* Типовая  корреспонденция  счетов по НСФО 2

 

Счет (6250) « Доход от курсовой разницы» предназначен для  учета курсовой разницы, которая  возникает при изменении курса  тенге по отношению к конвертируемым иностранным валютам. При получении дохода от курсовой разницы составляется следующая корреспонденция счетов (Таблица 5)

 

 

Таблица 5

 Корреспонденция счетов  дохода от курсовой разницы  ТОО «Компания «Arystan Partners»

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	кредит
1	Положительная курсовая разница по счетам     расчетов с дебиторами и денежных средств: С покупателями и заказчиками	(2110-1210)	(6250)
	С дочерними (зависимыми) товариществами	(2120-2130)	(6250)
	по авансам выданным	(1610)	(6250)
	по счетам денежных средств и  др.	(1070,1050, 1020)	(6250)
2	Отрицательная курсовая разница по счетам расчетов с кредиторами: С дочерними (зависимыми) товариществами	(4120,4130)	(6250)
	по авансам полученным	(3510,4410)	(6250)
	С поставщиками и подрядчиками	(3310)	(6250)
3	В конце года суммы курсовых разниц списываются на счет итогового дохода	(6250)	(5420)

 

* Типовая  корреспонденция  счетов по НСФО 2

 

Счет (6260) «Прочие доходы от неосновной деятельности». Данный счет предназначен для учета прочих доходов, которые могут быть получены от неосновной деятельности предприятия (Таблица 6).

 

Таблица 6

Корреспонденция счетов прочих доходов от неосновной деятельности ТОО «Компания «Arystan Partners»

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	кредит
1	Получены безвозмездно от других юридических  лиц: Нематериальные активы	(2730,2710)	(6260)
	Основные средства	(2410)	(6260)
	материалы	(1310-1350)	(6260)
	Товары приобретенные	(1330)	(6260)
	Акции, облигации и другие ценные бумаги	(1140-2030)	(6260)
2	Суммы, удержанные из оплаты труда  персонала, в       счет возмещения причиненного предприятию      ущерба (простой, штрафы по вине работников и др.)	(3350)	(6260)
Продолжение таблицы 6
3	Суммы начисленных штрафов, пени, неустоек и      других возмещений, предъявленных         юридическим и физическим лицам	(2150,2180)	(6260)
4	В конце года учтенные на счетах 6260 списываются за счет итогового дохода (убытка):	(6260)	(5420)