Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2013 в 18:29, дипломная работа
Целью данной работы является раскрытие понятия, учета и анализа доходов и расходов хозяйствующих субъектов на примере деятельности ТОО «Компания «Arystan Partners», а также влияния текущих доходов и расходов на финансовое состояние хозяйствующих субъектов и правила соблюдения налогового законодательства.
Для достижения данной цели ставятся следующие задачи:
- провести анализ деятельности предприятия, выяснить финансовое положение фирмы и найти пути его улучшения;
- правильность признания и учета финансовых результатов и распределения прибыли;
- отражения доходов и расходов компании;
-анализ финансовых результатов компании;
- составление отчетности является завершающим моментом учетной работы;
* Типовая корреспонденция счетов по НСФО 2
Для обобщения информации о возврате проданных товаров, скидок с продаж и цены» в ТОО «Компания «Arystan Partners» предназначен подраздел 71 «Возвраты проданных товаров и скидки с продаж, а также скидки с цены».
В этот раздел входят следующие счета:
(6020) - возвраты проданных товаров. Данный счет предназначен для обобщения информации по возврату проданных товаров покупателями ввиду несоответствия товара заказанному и по другим причинам.
(6030) - скидка с продаж. К числу скидок с продаж относятся следующие:
- скидка с объема продаж;
- скидка за платеж наличными;
- скидка «Сконто» - предоставляется покупателям, осуществляющим досрочную оплату счетов;
- скидка дилерная - скидка, предоставляемая агентам и посредникам, организующим сбыт;
- скидка функциональная предоставляется службам товародвижения, продажи товаров, его перевозкам, хранению, ведению учета и т. д.
(6030) - скидка с цены. Под этой скидкой понимается понижение цены товара по сравнению с общей. Скидки предоставляются при оптовых закупках, при производстве платежа раньше срока, постоянным покупателям и др.
Счета 7-го раздела пассивные, т. е. по дебету фиксируется их уменьшение, а по кредиту - увеличение.
Счета, применяемые при учете дохода от основной и неосновной деятельности подраздела 60: 6010, 6260
Расходы в Типовом
плане счетов отражаются в 8-м разделе:
7010,7110,7210,7310,7410,7430,
Счета 8-го раздела активные, т. е. по дебету отражается их увеличение, а по кредиту - уменьшение.
Счета 7-го и 8-го раздела в балансе не отражаются и в конце каждого месяца закрываются 5420 счетом.
Особо важное значение, имеет правильная организация аналитического учета ТОО «Компания «Arystan Partners» и его своевременность. Данные аналитического учета, база сведений или необходимая информация для анализа контроля, планирования управления и руководство хозяйственной деятельности предприятия. Этот учет призван обеспечить исчисление фактической себестоимости единицы продукции.
Для учета производственных затрат применяют счета 9-го раздела Типового плана счетов. Счета 90 подраздела «Основное производство» используется для определения затрат при изготовлении продукции или выполнении работ.
Учет себестоимости выполненных работ и оказанных услуг. Для учета себестоимости выполнения работ и оказания услуг предназначен счет подраздела 80 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)», в который входит синтетические счета.
Счет (7010) «Себестоимость
реализованной готовой
- дебет 7010, кредит 1320 -
на основании приказов
- дебет 7010, кредит 8010, 8030 - сданы по фактической себестоимости выполненных работ и услуг;
- предъявлены покупателям
счета-фактуры и расчетно-
- дебет 2110, 1210, кредит
6010- на договорную стоимость
- дебет 2110, 1210 кредит 3130 - на сумму НДС.
Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг, учтенная на дебете счета 7010, в конце отчетного периода списывается с кредита этого счета в дебет счета 5430 «Итоговый доход» убыток)». После этой записи счет 7010 должен быть закрыт.
Аналитический учет, по счету
7010 организуется по субсчетам, наименованиями
и видам реализуемых товаров,
работ и услуг, что необходимо
для анализа результатов
Учет расходов по неосновной деятельности. Для учета расходов по неосновной деятельности предназначены счета подраздела 84 «Расходы по неосновной деятельности», в которых входят следующие синтетические активные счета: 7410,7430,7470.
Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о себестоимости всех видов реализованных активов, а также о суммах полученных курсовых разниц.
Счет (7410) «Расходы по реализации нематериальных активов», предназначен для обобщения информации о стоимости реализованных нематериальных активов.
Корреспонденция счетов по счету 7410 приведена ниже:
- дебет 2740, кредит 2730, 271, списываются в установленном порядке реализованные нематериальные активы на сумму ранее начисленного износа нематериальных активов;
- дебет 7410, кредит 2730,
2710, списываются активы на
- дебет 5420, кредит 7410, суммы расходов по реализации нематериальных активов списываются в конце отчетного периода на счет итогового дохода (убытка).
В конце отчетного периода счет 7410 должен быть закрыт.
Счет (7410) «Расходы по реализации основных средств» используется для обобщения информации о стоимости реализованных ликвидированных, переданных основных средств. При реализации основных средств составляется следующая корреспонденция счетов:
- дебет 2420, кредит 2410, списывается на сумму ранее начисленного износа основных средств;
- дебет 7410, кредит 2410,
списываются на балансовую
- дебет 5420, кредит 7410,
в конце года учтенные расходы
по реализации основных
Счет (7410) «Расходы по реализации ценных бумаг» предназначен для обобщения информации о списании стоимости реализованных ценных бумаг. Корреспонденция по счету 7410, следующая:
- дебет 7410, кредит 2210, 2040, реализованы в установленном порядке ценные бумаги на балансовую стоимость реализованных ценных бумаг, отражающих вклад их владельцев в дочерние, зависимые товарищества, совместно-контролируемые юридические лица и в прочие организации.
После приведенных выше записей счет 7410 должен быть закрыт.
Счет (7430) «Расходы по курсовой разнице» предназначен для обобщения информации о суммах расходов по курсовой разнице. Данный вид курсовой разницы возникает при снижении курса тенге по отношению к конвертируемым иностранным валютам.
Корреспонденция счетов по учету расходов по курсовой разнице следующая:
- дебет 7430, кредит 2110,1210,
отрицательная курсовая
- дебет 7430, кредит 1220,1230,
отрицательная курсовая
- дебет 7430, кредит 1610,
отрицательная курсовая
- дебет 7430, кредит 1070,1050,1020,
отрицательная курсовая
- дебет 7430, кредит 4120,4130,
отрицательная курсовая
- дебет 7430, кредит 3510,4410,
отрицательная курсовая
- дебет 7430, кредит 3310,
отрицательная курсовая
- дебет 5420, кредит 7430,
в конце года суммы, расходов
по курсовой разнице
После списания учтенных на счете 7430 расходов по курсовой разнице данный счет должен быть закрыт.
Счет 7470 «Прочие расходы по неосновной деятельности» предназначен для обобщения информации о суммах прочих расходов по неосновной деятельности. На счете 7470 учитывают расходы, полученные от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, суммы разниц между покупной и номинальной стоимостью облигации, фактической себестоимостью реализуемых материалов и др. расходы по неосновной деятельности. Корреспонденция счетов по счету 7470 приведена ниже.
- дебет 7470, кредит 1140,2030,
расходы, полученные в
- дебет 7470, кредит 1130, суммы разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций;
- дебет 7470, кредит 1310-1350,
фактическая себестоимость
- дебет 5420, кредит 7470,
в конце года расходы,
Аналитический учет по счетам 7410,7430 ведется по статьям расходов, номенклатура которых разрабатывается самим предприятием. Для аналитического учета в разрезе статей ведется в ведомости многографной формы.
В зависимости от видов
расходов, по которым осуществляются
учет и калькулирование себестоимост
Элементы затрат - это экономически однородные расходы, вызванные технологией и организацией производства. Группировка расходов по экономическим элементам показывает, сколько и чего израсходовано на производство. В результате группировки затрат по элементам органы статистики получают возможность установить объем национального дохода, созданного в отраслях экономики. Экономические элементы, в отличие от большинства статей калькуляции, не подлежат дальнейшему делению.
В Типовом плане счетов бухгалтерского учета в отличие от прежней практики имеется система одноэлементных транзитных счетов, которая обеспечивает учет всех затрат по экономическим элементам и их распределение между хозяйственными процессами.
Вместе с тем для исчисления себестоимости необходимо знать не только то, что затрачено в процессе производства, но и на какие цели эти затраты произведены, т.е. учитывать затраты по направлениям, по отношению к технологическому процессу. Такой учет позволяет анализировать себестоимость по ее составным частям и по ее составным частям и по некоторым видам продукции. В этих целях затраты на производство подразделяются в зависимости от мест возникновения и назначения, т.е. по статьям калькуляции, по которым исчисляется себестоимость продукции и составляется калькуляция. Поэтому данные статьи называются калькуляционными.
В методических рекомендациях к стандарту бухгалтерского учета 7 «Учет товарно-материальных запасов» приводится группировка затрат по статьям калькуляции. Они включают в себя следующие статьи:
1. материалы, за вычетом возвратных отходов;
2. оплата труда;
3. отчисления от фонда оплаты труда;
4. накладные расходы.
Учет всех видов материальных
запасов ведется на основных и, активных, инвентарных счетах подраздела
20 «Материалы», в который входят следующие
синтетические счета: (1310,1311,1312,1313,1314,
Товарно-материальные запасы оцениваются по наименьшей оценке их себестоимости и чистой стоимости реализации, субъектам рекомендовано применять следующие методы оценки материальных запасов: метод специфической идентификации, метод средневзвешенной стоимости, метод оценки запасов по ценам первых покупок («ФИФО»).
По дебету счетов подраздела 20 «Материалы» показывают остатки на начало и конец месяца, поступление материалов; по кредиту - их расход.
Материальные запасы
учитываются в двух
Оплата труда является одним из самых основных элементов себестоимости продукции.
В статье «Оплата труда» в ТОО «Компания «Arystan Partners» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала субъекта, включая премии рабочим, служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате организации занятых в основной деятельности работников.
В ТОО «Компания «Arystan Partners» расходы на оплату труда складываются из выплат за отработанное время, окладов и стимулирующих выплат.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда на данном предприятии ведется на пассивном счете 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При начислении оплаты труда кредитуют счет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебетуют счета:
- 2930 Незавершенное строительство» - на суммы оплаты труда персонала, занятого капитальным строительством и обслуживанием его;
- 7110 «Расходы по
реализации товаров (работ и
услуг)» - на суммы оплаты труда,
начисленные персоналу,
- 7210 «Общие и административные расходы» - на суммы оплаты труда,
начисленные общехозяйственному и административно-
- 8012 «Затраты на оплату труда» - на суммы оплаты труда, начисленные рабочим основного производства