Учети аудит доходов и расходов

Важным моментом, является признание доходов.

Согласно концептуальной основе для подготовки и представления  финансовой отчетности признание - это  процесс, включения в финансовую отчетность операций и событий. Признание  заключается в словесном описании объекта и его отражении в  виде денежной суммы и включении этой суммы в бухгалтерский баланс или отчет о доходах и расходах.

Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности субъекта, составляют его совокупный доход. Доход  оценивается по стоимости реализации, полученной или причитающейся к  получению, которая определяется соглашением между организацией и покупателем или пользователем актива.

Доход признается при  соблюдении следующих условий:

- сумма дохода оценивается  с большой степенью достоверности;

- существует вероятность  того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены организацией.

Эти условия являются общими для всех статей доходов, но существуют также специальные условия.

Доход от реализации товаров  признается при соблюдении общих  условий и следующих:

1. Передача организацией покупателю права собственности;

2. Оценка фактических  или ожидаемых расходов по  сделке производится с большой  степенью достоверности.

Если продавец сохраняет  права и обязанности собственника, сделка не является реализацией и  доход не признается.

Доход от оказания услуг  признается при соблюдении общих  условий и следующих:

1. Стадия завершения  сделки к отчетной дате определяется  с большой степенью достоверности;

2. Расходы, понесенные  при проведении сделки, и расходы,  необходимые для завершения сделки, оцениваются с большой степенью достоверности.

Субъект производит оценку дохода с большой степенью достоверности  после того, как достигнуто соглашение, с другими лицами, участвующими в  сделке, в отношении:

- прав каждой стороны,  имеющих исковую силу и касающихся оказания и принятия сторонами услуг;

- предполагаемой компенсации;

- способов и условий  оплаты;

В зависимости от характера  сделки при определении стадии завершения ее используется один из следующих  способов:

- процентное соотношение  расходов, произведенных на определенную дату, к общим расходам по сделке;

- процентное соотношение  выполненных к определенной дате  услуг к полному объему услуг  по сделке;

- анализ выполняемых  услуг.

Доходы ТОО «Компания  «Arystan Partners» не признаются на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей авансов. Когда результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большой степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены,

Когда результат сделки невозможно оценить с большой степенью достоверности и существует вероятность того, что произведенные затраты не будут возмещены, доход не признается.

Использование активов  другими организациями приносит доходы в виде:

- процентов - плата  за использование денежных средств, причитающихся организации;

- роялти - плата за  использование долгосрочных активов  организации, например патентов, торговых марок, авторского права,  компьютерных программ;

- дивидендов - распределение  чистого дохода между акционерами  в соответствии с долей их участия в уставном капитале.

Доходы в виде процентов, роялти и дивидендов признаются при  соблюдении общих условий и на следующей основе:

1. Процент должен признаваться  на основе временного соотношения,  которое учитывает реальный доход  от актива;

2. Роялти должны признаваться  по методу начисления в соответствии  с содержанием соглашения;

3. Дивиденды должны  признаваться тогда, когда установлено  право акционера на их получение.

Требования по представлению  информации предполагают пояснения  в учетной политике условий признания доходов, включая способы определения стадии завершенности сделок по оказанию работ, услуг, суммы каждого значимого вида доходов, признанных за отчетный период, включая доходы, возникающие в результате: реализации товаров, оказания работ, услуг, выполненных работ, процентов, роялти, дивидендов, из них сумму дохода, возникающего в результате обмена товарами или услугами.

По МСФО №18 «Выручка» доходы ТОО «Компания «Arystan Partners» следует признавать в том случае, если они отвечают определенным стандартам в части передачи прав собственности, неопределенности, вероятности сбора, а также критериям измеримости, оговариваемым в стандарте. Требования по представлению информации предполагают необходимость раскрытия любых фактов отсрочек в признании доходов.

Расходы - это уменьшение экономических ресурсов, вследствие, расходования или сокращения активов, или возникновение обязательств в результате обычной деятельности организации по получению доходов.

Определение расходов включает в себя расходы, связанные с управлением собственностью, производством и реализацией товарно-материальных запасов, выполнением работ и оказанием услуг, и убытки. Они обычно принимают форму оттока или использования активов, таких, как денежные средства, материальные запасы, недвижимость, сооружения и оборудование.

Значительную долю в  общем объеме расходов занимают затраты  на производство и реализацию продукции (работ и услуг), из которых слагается  ее себестоимость, являющаяся одним  из основных оценочных показателей, определяющих качество работы предприятий. Уровень себестоимости и его динамика показывают, несколько рационально в базисном или отчетном периодах используются основные и оборотные средства, степень эффективности и организации труда, соблюдение режима экономии.

Являясь подавляющей  составной частью стоимости, а также  единственным показателем, характеризующим  размер затрат на производство, себестоимость  служит исходной базой для проектирования и установления цены изделия.

Поскольку цены должны как  можно точнее отражать общественно необходимые затраты труда, а непосредственно измерять эти затраты нельзя, постольку себестоимость используется практически как инструмент учета этих затрат. В ценообразовании себестоимость становится нижним пределом цены, что призвано стимулировать поиск резервов производства. В условиях рыночной экономики нет смысла заниматься самообманом, выдавая бесхозяйственность за эффективное ведение хозяйства.

Себестоимость полнее осуществляет функции как элемент цены и  как инструмент управления хозяйствующим субъектом. Когда трудовой коллектив начинает работать на рынок, а не на склад, как это имело место при командно-административной системе управления, уровень себестоимости характеризует экономическое положение предприятия, его конкурентоспособность.

Себестоимость органически  связана с основными экономическими показателями - доходом и рентабельностью. Снижение себестоимости, как правило, увеличивает доход и повышает рентабельность производства и наоборот. Поскольку снижение себестоимости  при прочих условиях соответствует возрастанию дохода, то оно становится очень важным экономическим стимулом для коллектива. Рост и снижение Себестоимости влияют на платежи в бюджет и выплату дивидендов собственникам.

Правильное определение  затрат в ТОО «Компания «Arystan Partners» поможет избежать конфликтов с налоговыми службами при налогообложении дохода, а им предоставлены широкие права в применении штрафных санкций к хозяйствующим субъектам, допускающим сокрытие доходов от налогообложения.

При планировании, учете и анализе затрат, образующих производственную себестоимость продукции, применяются следующие виды группировок:

- по месту возникновения  затрат (производство, цех, участок  и т. п.);

- по видам продукции,  работ и услуг;

- по способу отнесения  на себестоимость продукции.

Затраты на производство подразделяются еще на следующие  группы:

- по центру ответственности;

- по составу;

- по экономической  роли в процессе производства;

- по характеру зависимости  от объема производства;

- по времени возникновения и списания на себестоимость или отчетным периодам;

- по эффективности;

- по видам расходов.

Все затраты на производство включаются в себестоимость отдельных  видов продукции (в том числе  отдельных изделий, изделий, изготовляемых  по индивидуальным заказам) или групп однородной продукции.

В зависимости от способов включения в себестоимость отдельных  видов продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные:

Прямые - те, что на основе первичных документов, можно отнести  на затраты определенного вида продукции (работ, услуг). К ним относятся расходы материалов и топлива, на оплату труда за изготовление продукции, отчисления на государственное социальное страхование, т.е. затраты, обусловленные технологическим процессом производства. Все прямые затраты отражаются на калькуляционных счетах.

Косвенные - это такие  затраты, которые связаны с производством  нескольких видов продукции (расходы  на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и др.), включаемые в себестоимость  продукции через их распределение.

По составу затраты на производство подразделяются на одноэлементные (простые) и комплексные, в состав которых входят затраты, относящиеся к разным элементам. Комплексными являются, например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

В зависимости от экономической роли в процессе производства затраты подразделяются на основные и накладные.

Основными являются расходы, непосредственно входящие в затраты  производственного процесса по изготовлению продукции.

Накладные расходы - расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства.

В зависимости от отношения  к объему производства они подразделяются на условно-переменные и условно-постоянные.

Суть условно-переменных затрат заключается в том, что  их величина изменяется прямо пропорционально  изменению объема выпускаемой продукции (например, затраты на основные материалы, заработная плата рабочих-сдельщиков и т.д.). Они нормируются на единицу продукции.

Условно-постоянные, как  правило, не меняются и в основном не зависят от объема производства (например, расходы на освещение и отопление помещений, заработная плата управленческого персонала, амортизация). Величина их в основном лимитируется по цеху или предприятию в целом.

И переменные, и постоянные затраты считаются условными, поскольку  нет строгого математического соответствия между затратами и выпуском.

В зависимости от времени  возникновения и списания на себестоимость  или отчетных периодов производственные затраты делятся на текущие, т. е. постоянные (ежедневные), и единовременные, т. е. однократные или производимые реже, чем один раз в год. Четкое разделение затрат производства на текущие (относящиеся к данному месяцу) и единовременные (относящиеся к ряду последующих месяцев) имеет большое значение для правильного ежемесячного исчисления себестоимости продукции.

При проверке калькуляции  себестоимости продукции необходимо учитывать принципиальную особенность  включения затрат в себестоимость  только того периода, к которому они  относятся, независимо от времени их оплаты.

Затраты, по которым невозможно точно установить, к какому калькуляционному периоду они относятся, включаются в себестоимость продукции в сметно-нормализованном порядке.

В зависимости от эффективности  затраты подразделяются на производственные и непроизводственные.

На уровень себестоимости  продукции существенно влияют непроизводственные расходы, включенные в фактическую себестоимость продукции: потери от брака, затраты на гарантийный ремонт, потери от простоев, недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц, пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплаты работникам, высвобожденным с предприятий в связи с их реорганизацией и сокращением штатов. Устанавливаются факторы и причины, повлиявшие на эти потери и расходы.

В зависимости от видов  расходы ТОО «Компания «Arystan Partners», по которым осуществляются учет и калькулирование себестоимости, последние подразделяются на элементы затрат и калькуляционные статьи затрат. Элементы затрат - это экономически однородные расходы, вызванные технологией и организацией производства.

Группировка расходов по экономическим элементам показывает, сколько и чего израсходовано  на производство. В результате группировки  затрат по элементам органы статистики получают возможность установить объем  национального дохода, созданного в отраслях экономики.

 Экономические элементы, в отличие от большинства статей  калькуляции, не подлежат дальнейшему  делению.