Учети аудит доходов и расходов

 

* Финансовая отчетность предприятия ТОО «Компания «Arystan artners»

 

Как свидетельствует  представленная в таблице 10 аналитическая информация, итоговая прибыль в 2011 году по сравнению с предыдущим годом возросла в несколько раз, в то время как валовая прибыль в 5,5 раз, доход от финансирования в 20 раз, прочие доходы на 130%.

Рост прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом выручки от реализации в 2,44 раза; себестоимости  реализации товаров, продукции, работ, услуг на 148%.

Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что если в 2010 году валовая прибыль составляла -3197 % к итоговой прибыли, то в 2011 году –179 %. Так, доход от финансирования в 2010 году составляет 30% итоговой прибыли, в 2011 году – 6% итоговой прибыли. Прочие доходы в 2010 году составляют 270% итоговой прибыли, в 2011 году – 4%.

Используя данные формы  «Отчет о прибылях и убытках», можно  рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности  таких как:

- маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. тенге;

- запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. тенге. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;

С этой целью все затраты  предприятия следует предварительно разбить на переменные и постоянные в зависимости от объема производства и реализации продукции.[7, c. 174]

Переменные затраты  увеличиваются или уменьшаются  пропорционально объему производства продукции. Это расходы сырья, материалов, энергии, топлива, зарплата работников на сдельной форме оплаты труда, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д.

Постоянные затраты  не зависят от объема производства и реализации продукции. К ним  относятся амортизация основных средств и нематериальных активов, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, арендная плата, расходы на управление и организацию производства, зарплата персонала предприятия на повременной оплате и др. Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, то есть ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Рассчитывается порог  рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости  реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке:

 

           (1)

 

где: Пр – порог рентабельности;

Пз – постоянные затраты;

Дмд - доля маржинального  дохода.

Если известен порог, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

 

          (2)

 

где: ЗФУ – запас  финансовой устойчивости;

Врп – выручка от реализации продукции;

Пр – порог рентабельности.

В таблице 11 рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой устойчивости предприятия АО «УМЗ».

 

Таблица 11

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости

 

Показатели	2010 год	2011 год
Доход от реализации продукции  и оказания услуг, тыс.тенге	11998504	29271272
Прибыль за период	89374	8772083
Сумма переменных затрат, тыс.тенге	9141370	13563983
Сумма постоянных затрат, тыс.тенге	1761272	1771182
Сумма маржинального  дохода, тыс.тенге	2857134	15707289
Доля маржинального  дохода в выручке, %	23,8	53,7
Порог рентабельности, тыс.тенге	74003	32983
Запас финансовой устойчивости, тыс.тенге	11924501	29238289
Запас финансовой устойчивости, %	99,3	99,8

 

Как показывает расчет (таблица 2), выручка в 2011 году составила 29271272 тыс.тенге., что выше порога рентабельности на 29238289 тыс.тенге или на 99,8%. Это говорит о том, что в данный период можно признать прибыльным.

Запас финансовой устойчивости можно показать графически (Рисунок 1). На оси абсцисс откладывается объем реализации продукции, на оси ординат – постоянные, переменные затраты и доход. Точка пересечения линии выручки и затрат есть порог рентабельности. В этой точке выручка равна затратам. Выше ее зона прибыли, ниже – зона убытков. Отрезок линии выручки от этой точки до верхней и есть запас финансовой устойчивости.

 

 

У

тыс. тг

29271272

Запас финансовой устойчивости

Доход

Порог рентабельности

13563983

Переменные затраты

1771182

Постоянные   затраты

32983

29271272

Х, тыс.тг

 

Рисунок 1. Запас финансовой устойчивости

 

Анализ показателей  рентабельности предприятия

Относительные показатели доходности есть показатели доходности (рентабельности), характеризующие  эффективность деятельности предприятия, которая в условиях рыночной экономики  определяет его способность к  финансовому выживанию, привлечению  источников финансирования и их доходное (прибыльное) использование. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствие с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Так как коэффициенты доходности являются важными характеристиками факторной среды формирования дохода (прибыли) предприятия, они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового положения предприятия.

Различают три группы показателей доходности:

а) общих активов (авансированного, совокупного капитала) и их отдельных элементов;

б) продукции;

в) показатели доходности, рассчитываемые на базе чистого притока  денежных средств.[8, c. 245]

Уровень доходности активов (общего капитала) играет важную роль в  принятии инвестиционных решений на предприятии, а также в финансовом планировании, координации, оценке и контроле хозяйственной деятельности и ее результатов.

Исследуем систему показателей  эффективности деятельности предприятия. Наиболее интересными показателями являются рентабельность активов, рентабельность текущих активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность реализованной продукции.

Коэффициент рентабельности активов имущества:

 

           (3)

 

где: Ра – рентабельность активов (имущества) предприятия;

Чд – чистый доход

Сва – средняя величина активов предприятия.

Этот показатель отражает, какую прибыль (доход) получает предприятие  с каждого тенге, вложенного в  активы.

В аналитических целях  определяется как рентабельность всей совокупности активов, так и рентабельность текущих активов.

 

           (4)

 

где: Ра – рентабельность текущих активов (имущества) предприятия;

Чд – чистый доход;

Свта – средняя  величина текущих активов предприятия.

Показатель прибыли  на вложенный капитал, называемый также рентабельностью собственного капитала, определяется по формуле:

 

           (5)

 

где: Рск – рентабельность собственного капитала;

Чд – чистый доход;

Ск – собственный  капитал предприятия.

Другой важный коэффициент рентабельности реализованной продукции, рассчитывается по формуле:

 

          (6)

 

где: Ррп – рентабельность реализованной продукции;

Чд – чистый доход;

Врп – выручка от реализации продукции.

Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого тенге реализованной продукции.

Рассчитаем данные показатели для предприятия ТОО «Компания «Arystan Partners» за 2010-2011 года и результаты расчета отобразим в таблице 12.

Таблица 12

 Показатели эффективности деятельности

 

Показатель	Назначение	2010	2011
Рентабельность активов	Показывает, какой доход получает предприятие с каждого тенге, вложенного в активы	0,2%	18,7%
Рентабельность текущих активов	Показывает, какой доход имеет  предприятие с каждого тенге, вложенного в текущие активы	0,3%	26,5%
Рентабельность собственного капитала	Указывает на величину дохода, получаемого  с каждого тенге, вложенного в  предприятие	0,3%	21,8%
Рентабельность реализованной продукции	Показывает, какой доход, имеет  предприятие с каждого тенге реализации	0,7%	30%

* Рассчитано автором по данным отчетности предприятия

 

Данные таблицы 12 позволяют составить аналитическое заключение о финансовом состоянии предприятия.

В целом, по предприятию  наблюдается некоторое улучшение  в использовании его имущества на конец 2011  года. С каждого тенге средств, вложенных в совокупные активы, предприятие в отчетном 2011 году получило прибыли на 18,7%. Эффективность использования текущих активов предприятия составила 26,5%. В отчетном 2011 году рентабельность собственного капитала составила 21,8%. Интерес для анализа представляет также показатель рентабельности реализованной продукции. На каждый тенге реализованной продукции предприятие в отчетном году получило 30 % прибыли.