Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Компания работает на рынке  строительства сооружений связи  с 2001 года. За время работы компания приобрела большой опыт работы и  является подрядчиком операторов связи  Северо-Западного региона (в их числе  ОАО «Северо-Западный Телеком»), а  также государственных учреждений Ленинградской области. В штат компании входят высококвалифицированные специалисты, компания располагает современной  техникой и высокотехнологичным  оборудованием.

ООО «Ореол-сервис» предоставляет  услуги связи и осуществляет работы в Санкт-Петербурге и Ленинградской  области на основании следующих  лицензий:

1) Лицензия №40953 "Услуги  связи по предоставлению каналов  связи"

2) Лицензия № ГС -2-781-02-27-0-7810921612-022085-2 "Строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности  в соответствии с государственным  стандартом"

Проектные работы могут выполняться  с осуществлением всего комплекса  мероприятий по ведению проекта - от получения технических условий  и согласования проектов в различных  инстанциях до технического надзора  и сдачи исполнительной документации.

При необходимости техническая  документация может подлежать согласованию с заинтересованными сторонами  и экспертизе. Проектные решения  строятся с применением современных  технологий и учетом последних разработок в области связи. В диалоге  с Заказчиком определяется оптимальный  по технико-экономическим характеристикам  вариант.

В проектах соблюдаются требования Российских и международных стандартов на проектирование объектов связи, ГОСТов, нормативных документов по охране труда  и технике безопасности, пожарной безопасности, охране окружающей среды.

ООО «Ореол-сервис» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, распоряжается  прибылью.

Общество ведет бухгалтерскую  и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном  порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность  по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации.

При осуществлении хозяйственной  или иной деятельности предприятие  может иметь от своего имени приобретать  имущественные и неимущественные  права, нести обязанности, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать в стране и за рубежом в управленческом порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

Численность работников на данный момент составляет 60 человек.

На предприятии действует  линейно-функциональная организационная  структура (рис. 1). Такое разделение предполагает обособление отдельных  функций и выделение работников для их выполнения. Оно предусматривает  наиболее целесообразную расстановку  работников для выполнения технологических  операций, четкое определение функциональных обязанностей каждого работника  предприятия.

Главный бухгалтер подчиняется  директору. Главный инженер подчиняется  директору и руководствуется  в своей работе должностной инструкцией. Главному инженеру подчиняются: инженеры ПТО, прорабы и начальники участков, монтажники и обслуживающий персонал предприятия.

В процессе своей деятельности предприятие образует определённый круг поставщиков, покупателей, заказчиков, которые с этим предприятием образует хозяйственные связи, которые представляют собой необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки, а так же реализации продукции, работ, услуг.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи - актом выполненных  работ, договорами и счёт фактурами, если начислен НДС. Согласно которым  одно предприятие выступает поставщиком  работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид  предоставленных услуг; коммерческие условия поставки; количественные и  стоимостные показатели поставок; сроки  отгрузки поставляемой продукции; порядок  расчетов (условия платежей) между  предприятием и поставщиками.

В условиях рыночных отношений  существует риск неоплаты за поставленную продукцию, что приводит к возникновению  дебиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово  – хозяйственной деятельности неизбежна  и должна находится в рамках допустимых значений.

Правильно организованный учёт расчётов позволит решать следующие  задачи, стоящие перед ООО «Ореол-сервис»: обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения; обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков; выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков; определение политики предприятия в сфере расчетов.

В ООО «Ореол-сервис» бухгалтерский  учет ведется согласно Положению  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным  документам с учетом последующих  дополнений и изменений в них. Бухгалтерский учет в ООО «Ореол-сервис»  осуществляется бухгалтерией, возглавляемой  главным бухгалтером. Главный бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение  на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

Учетная политика ООО «Ореол-сервис» в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, признание прибыли от реализации предоставляемых услуг и т.д.

Требования бухгалтерии  по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  считаются недействительными и  не должны приниматься к исполнению.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем  составления определенных носителей  первичной учетной информации.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени  которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном  и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных  лиц.

Первичные документы, по которым  данные принимаются к бухгалтерскому учету, проверяются по форме (полнота  и правильность их оформления) и  по содержанию (законность документированных  операций, логическая увязка отдельных  показателей).

Для обобщения, классификации  и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету  первичных учетных документах, и  отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета.

Основными источниками о  финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ореол-сервис» были: годовая отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1), Устав, Копия приказа об Учетной политике.

Одним из первых, что необходимо сделать для определения финансовой устойчивости предприятия – это  провести сравнительный аналитический  баланс предприятия, который представлен  в таблице 1.

Таблица 1 - Сравнительный  аналитический баланс ООО «Ореол-сервис»

Как видно из данных, представленных в таблице 1, в общей своей совокупности активы ООО «Ореол-сервис» возросли на 21506 тыс. руб., но при этом произошло  значительное увеличение объема внеоборотных активов – на 26425 тыс. руб., или на 122,9%, и сокращение оборотных активов на 4919 тыс. руб., или на 22,9%. Можно сделать вывод, что за отчетный период во внеоборотные средства было вложено средств в шесть раз больше, чем за предыдущий. Это стало возможным за счет перераспределения средств из оборотных во внеоборотные. Также из-за увеличения незавершенного строительства на 23591 тыс. руб., и основных средств на 2834 тыс. руб., а денежные средства наоборот уменьшились на 1439 тыс. руб.

В целом необходимо сказать, что структура совокупных активов  характеризуется значительным превышением  доли внеоборотных активов в их составе, составляющих почти 75%, к тому же их доля в течение года увеличилась на 48,6%.

Что касается пассивной части  баланса, то в ней преобладают  краткосрочные обязательства, причем их доля в общем объеме составляет 77%, но она в течение года приобрела  тенденцию к снижению, которое  составило 7,5%, что также положительно характеризует деятельность организации.

Нужно обратить внимание, что  увеличение задолженности произошло  по всем направлениям кредиторских расчетов. Так, доля кредиторской задолженности  поставщикам и подрядчикам составляет 48,5%, что можно объяснить увеличением  готовой продукции и незавершенного строительства в составе активов  организации. Поскольку статья незавершенное  производство не участвует в производственном обороте, значит, в определенных условиях увеличение ее доли может негативно  влиять на результативность финансово-хозяйственной  деятельности.

Увеличение нераспределенной прибыли на 6568 тыс. руб. может свидетельствовать  о перспективе пополнения оборотных  средств и снижения уровня краткосрочной  кредиторской задолженности в будущем. Это в дальнейшем может способствовать увеличению финансовой устойчивости организации.

Судя по тому, что происходит увеличение удельного веса производственных запасов можно сделать вывод  о наращивании производственного  потенциала организации, но в тоже время  о нерациональности существующей в организации хозяйственной стратегии, поскольку большая часть активов сосредоточена в запасах, чья ликвидность может оказаться не высокой.

Ликвидность баланса –  это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения  которых в деньги соответствует  сроку погашения обязательств. Данные о ликвидности баланса ООО «Ореол-сервис» отражены в таблице 2.