Учет расчетов с персоналом по олате труда

В соответствии со ст. 122 Трудового  кодекса сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника  четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Согласно ст. 69 Трудового  кодекса каждый час работы в сверхурочное время оплачивается работникам со сдельной оплаты труда не ниже двойных сдельных расценок. По договоренности с нанимателем  работнику за работу в сверхурочное время может предоставляться  день отдыха.

Если же количество отработанных часов в день составит более 4 (или  более 120 часов в год), то оплата сумм превышения указанных пределов относится  не на себестоимость произведенной  продукции (работ, услуг), а за счет собственных  организации.

Дебет счета 20 «Основное  производство»  кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена  заработная плата за работу в сверхурочное время.

В соответствии со ст. 108 Трудового  кодекса РБ общая сумма всех удержаний (включая и удержания по исполнительным листам) не должна превышать 50% заработной платы.

Из заработной платы работников в обязательном порядке удерживают подоходный налог.

Объектом налогообложения  является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной  форме, полученный в течение календарного года от источников в РБ и за ее пределами.

В совокупный годовой доход  входит сумма доходов, полученных от всех источников за календарный год.

При исчислении подоходного  налога из доходов вычитаются:

- 292000 руб., в месяц, при получении дохода в сумме, не превышающей 1766000 рублей;

-в размере 81000 рублей  в месяц на каждого ребенка  до 18 лет и каждого иждивенца.  Стандартный налоговый вычет  предоставляется обоим родителям.

Вдовам, вдовцам, одиноким родителям, имеющим 3-х и более детей в  возрасте до 18 лет или детей инвалидов  в возрасте до 18 лет стандартный  налоговый вычет предоставляется в размере 162000 рублей на каждого ребенка.

-в размере 410000 рублей  в месяц для следующих категорий  плательщиков:

1. физических лиц, заболевших или перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС;
2. физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий на ЧАЭС;
3. герой соц. труда, герой Совецкого Союза, герой Беларуси;
4. участники ВОВ;
5. инвалиды 1, 2 группы, независимо от причин инвалидности, детей инвалидов в возрасте до 18 лет.

Налог исчисляется и удерживается за каждый месяц с суммы облагаемого  дохода физического лица, уменьшенной  на суммы, вычитаемые из дохода по ставкам, предусмотренным методическими  указаниями, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

На сумму удержанного  подоходного налога из заработной платы  работников  счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» дебетуют в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Дебет счета  70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на сумму 553310 руб.

Удержание из оплаты труда  в Фонд социальной защиты населения  отчислений производится в размере 1 % от суммы начисленного заработка, кроме выплат, на которые по действующим правилам не производятся отчисления на социальное страхование. Удержанные суммы по платежному поручению перечисляют Фонду социальной защиты населения не позднее дня получения заработной платы, установленного банком организации.

На сумму в размере 1 % удержанных отчислений в фонд социальной защиты населения дается бухгалтерская  запись: дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» на сумму  59790 руб. В таком же размере из заработной платы работников СПК (по их письменному заявлению) производят удержание профсоюзных взносов, которые перечисляют на счет профсоюзной организации.

На сумму удержанных профсоюзных  взносов дается бухгалтерская запись: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 76 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» на сумму 59790 руб.

Исполнительными документами  являются исполнительные листы, выдаваемые народными судами, на основании которых  производятся удержания со всех видов  заработка и других выплат в бесспорном порядке.

Удержаниями по исполнительным листам являются удержания алиментов (алименты на несовершеннолетних детей  с их родителей взыскиваются в  следующих размерах: на одного ребенка - 25%, на двоих детей - 33%, на троих и  более детей - 50% заработка и (или) иного дохода родителей), штрафов  за причиненный ущерб и т. д. Удержания  производятся из суммы заработка  после удержания подоходного  налога. Удержанные суммы в трехдневный  срок должны быть перечислены по назначению. Для этого в бухгалтерии составляют реестр перечисленных сумм и выписывают платежное поручение, на основании  которого перечисляют удержанные суммы. Перечисление может производиться  почтовым переводом.

Удержания, произведенные  на основании исполнительных документов, отражают бухгалтерской записью: дебет  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

Также из заработной платы  удерживается квартплата, согласно письменному  разрешению работника. На сумму удержанной квартплаты счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» дебетуют в корреспонденции  с кредитом кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму  100000 рублей.

Работникам организации  так же может быть выдана готовая продукция (СПК «Огаревичи» - картофель) в счет оплаты труда, т.е. производятся удержания из заработной платы работников.  На сумму удержаний за выданную готовую продукцию счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» дебетуют в корреспонденции с кредитом кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 49400 рублей.

Так как расчетно – платежные  ведомости заменяют лицевые счета  и оборотные ведомости по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то они хранятся постоянно.

Для сводного учета расчетов с персоналом по оплате труда, контроля за фондом заработной платы и составления  установленной отчетности, предназначены  сводная ведомость начисленной  оплаты по ее составу и категориям работников ф. № 58 - АПК и сводная ведомость по расчетам с работниками ф. № 59 – АПК (Приложение 18).

Сводная ведомость начисленной  оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф. № 58 - АПК) открывают на год в целом по сельхозпредприятию. В нем ежемесячно отражают обобщенные данные расчетно – платежной ведомости  о суммах начисленной оплаты труда  и других выплатах по составу и  категориям работников, а также количество человеко – дней, отработанных каждой категорией работников. Данная ведомость  в нашем хозяйстве не ведется.

Обобщение по учету расчетов с персоналом по оплате труда осуществляются в сводной ведомости по расчетам с работниками (ф. № 59 - АПК). В ней  отражают итоговые данные расчетно –  платежных ведомостей, составленных по производственным подразделениям. В ведомости указывают суммы  задолженности на начало месяца, начисленной  оплаты труда, отпускных, других выплат, входящих и не входящих в состав фонда оплаты труда, пособий по временной  нетрудоспособности, пенсий инвалидам  и другие выплаты.

Кроме того, в ведомости  ф. № 59 – АПК отражают итоговые суммы, выданные наличными деньгами, перечисленные  на депоненты, удержания из оплаты труда  по видам.

Регистром синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является журнал-ордер  №10-АПК (Приложение 19).

В конце месяца суммы, составляющие кредитовый оборот по счету 70 из журнала-ордера №10-АПК, переносят  в Главную книгу.

Для совершенствования  сводного учета заработной платы  можно предложить использовать Расчетно - платежную ведомость, в которой  более полно отражаются суммы  удержаний и начисленную заработную плату.

Также можно заменить журнал - ордер №10-АПК на машинограммы.

 

3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда при автоматизированной форме учета

 

      Одним из важнейших современных направлений совершенствования учёта, повышения его роли в управлении производством является использование в учётной практике персональных ЭВМ и прогрессивных технологий обработки учётной информации.

Автоматизированная форма  бухгалтерского учёта основывается на методологическом, информационном, техническом и организационно-правовом единстве обработки информации по различным  участкам учёта, включая получение  бухгалтерского баланса и основных форм отчётности.

Автоматизированная система  «1С: Предприятие» является универсальной  системой, гибкой и настраиваемой  под любые особенности бухгалтерского учета. Ее внедрение позволяет организации  решать следующие задачи:

-     оформление  кадровых документов;

-     ведение табеля  учета;

-    автоматический  расчет повременной и сдельной  заработной платы, аванса, доплат, премий, надбавок;

-    расчет удержаний  из заработной платы сотрудников:  подоходного налога, по исполнительным  листам, ссудам, подотчетных сумм  и др.;

-     перерасчет  зарплаты за предыдущие периоды;

-   расчет взносов  по социальному страхованию и  обеспечению, налогов и  отчислений  в фонды;

- автоматическое формирование  расчетно-платежной документации: расчетных  листков, расчетных и платежных  ведомостей;

-    обобщение расчетов  в разрезе структурных подразделений  по видам оплат, категориям, группам  профессий и корреспондирующим  счетам; формирование и печать  сводных ведомостей;

-  формирование и печать  справок по подоходным налогам  в налоговые инспекции и отчетов  в государственные фонды;

-     ведение персонифицированного  учета;

-     обобщение  операций по счету 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда».

В системе «1С: Предприятие» задачи по учету труда и заработной платы взаимосвязаны и выполняются  последовательно. Первоначально проверяется  настройка и история изменения  следующих констант.

●     базовая величина для налогов;

●     день выдачи заработной платы;

●   регистрационный  номер в пенсионном фонде, регистрационный  номер в фонде занятости;

●     ставка отчислений в пенсионный фонд для сотрудника;

●     ставка налога в Фонд социальной защиты населения;

●     бюджет прожиточного минимума;

●     ставка по страхованию  от несчастных случаев;

●     среднемесячная зарплата по Республике Беларусь для  пособий.

Синтетический учет заработной платы ведется по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В  типовой настройке системы  «Главный бухгалтер» к счету открываются  следующие субсчета:

70.1 «Расчеты по оплате  труда»;

70.2 «Расчеты по пособиям»;

70.3 «Социальные выплаты». 

В СПК «Огаревичи»  при условии внедрения автоматизированной программы «1С: Предприятие» по учету труда и заработной платы будут формироваться справочники. Основным источником информации для выполнения расчетов является справочник «Сотрудники». Он участвует в организации аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Справочник «Сотрудники» включает перечень сотрудников предприятия и используется для расчета затрат труда и его оплаты, расчеты с подотчетными лицами и других расчетов. По каждому сотруднику предприятия формируются подчиненные справочники: члены семьи; налоговые льготы и поощрения. При заполнении данных по сотрудникам используются справочники «Должности»; «Подразделения»; «Постоянные начисления и удержания сотрудника»; «Налоговые вычеты».

В справочнике по каждому  сотруднику вводится уникальный табельный  номер, проставляются личные данные (даты, данные паспорта, адрес, льготы по налогам, членство в профсоюзе).

При сохранении и проведении приказов о начислении либо увольнении сотрудника основные данные передаются в справочник «Сотрудники». Дата записи периодических реквизитов справочника  определится как дата проведения кадрового документа. Расчет сумм аванса, других выплат в межпериод осуществляется до основного расчета заработной платы с получением соответствующих  платежных ведомостей. Затем выполняются  расчеты единовременных начислений и удержаний. Начисления и удержания  по каждому работнику (лицевые счета) за 12 предстоящих месяцев хранятся в системе в отдельных файлах, участвуют в расчетах сумм отпускных, больничных, премий по итогам работы за год, перерасчетах и т.д.

Расчет заработной платы  может проводится на основании заполнения данных в справочниках постоянных начислений и удержаний, заполнения документов «Прочие начисления и удержания» либо путем ввода разовых начислений и удержаний в итоговом документе «Начисление заработной платы». Расчет может осуществляться по каждому работнику, по отработанной группе работников либо по организации в целом на основании набора алгоритмов расчета.