Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации

    О численности и структуре работников ООО Агрофирмы «Коршик» можно судить по данным таблицы 20. 

    Таблица 20 – Состав и структура работников предприятия

    За 2004 – 2008 гг. в хозяйстве снизилась численность постоянных работников на 85 человек. Это связано с оттоком кадров в город. В ООО «Агрофирма «Коршик» рабочую силу подразделяют на постоянную, сезонную и временную. Работники заняты либо в с/х производстве (животноводство, растениеводство), либо в подсобных и промышленных подразделениях. Молодые кадры до 18 лет в структуре занимают всего 5%, это в основном школьники, привлекаемые на сезонные работы в период уборки урожая.

      Эффективность деятельности человека  в сфере материального производства  характеризуется показателем   производительности труда (таблица  21).  

    Таблица 21 – Показатели производительности труда

           С ростом денежной выручки  (на 39,5%) и снижением численности  работников (на 33%) происходит рост  производимой на 1 работника денежной  выручки (на 108%). При сокращении  выручки в растениеводстве (на 67,5%) и росте количества отработанного  времени  на 12,2% производительность резко снизилась в 2007-2008 гг., что связано с курсом предприятия на сокращение доли этой отрасли в хозяйстве, следовательно, меньшая оснащенность техникой и трудовыми ресурсами. Зато в отрасли специализации – животноводство,  и выручка растет (на 59,3%), и производительность труда (на 98%).

    Величина  прироста (снижения) валовой продукции  за счет повышения (снижения) эффективности  использования трудовых ресурсов равна:

    Доля  прироста продукции составила:   % 

    2.3 Финансовые результаты деятельности  предприятия 

    Под эффективностью деятельности предприятия  следует понимать не только соотношение  результата и затрат, как общепринято, а степень использования производственного  потенциала. 

    Таблица 22 – Финансовые результаты деятельности предприятия

    Себестоимость продукции – важнейший показатель деятельности предприятия, выражающий, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В ней находят отражение  все стороны деятельности: степень технического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов. За пять лет себестоимость реализованной продукции выросла на 54,7%, 97,6% в ней занимает себестоимость продукции животноводства (рост на 65,4%).

    Выручка от реализации является главным источником средств предприятия для возмещения затрат и образования доходов.  Выручка  в 2004 – 2008 гг. увеличилась на 39,5%, из нее в 2008г. 96,4% получена от продукции животноводства. Сокращается доля в выручке продукции растениеводческой отрасли с 15,6% в 2004 г. до 3,6% в 2008г.

      Показатели рентабельности продаж  и затрат говорят об уровне  рентабельности выпускаемой предприятием  продукции. За исследуемый период  предприятие получало прибыль  от реализации продукции, но темпы ее роста  были ниже темпов роста себестоимости и в итоге рентабельность продукции снизилась к концу 2005 года на 11,9 п.п.   Рентабельность (убыточность) продаж также имела  тенденцию к снижению – за 5 лет она сократилась на 8,9 п.п. На  этом фоне  общая рентабельность предприятия возросла на 3,35 п.п. за счет: увеличения удельного веса активной части ОПФ с 13,1 до 50%; увеличения фондоотдачи на 213%; дополнительного выпуска товарной продукции на 39,5%; повышения производительности труда.     

    Бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и  убытках по рассматриваемым периодам представлены в Приложении 2. 
 
 
 

3 Учет расчетов  с бюджетом по  налогу на прибыль  организации 

    Практический  учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации рассмотрим на примере предприятия ООО «Агрофирма «Коршик», краткая характеристика которого дана во второй части текущей работы. 

    3.1 Анализ внутренних документов 

    Выделяют 4 уровня системы законодательного и нормативного регулирования:

1. Законодательный: Федеральный Закон о бухгалтерском учете №129 фз от 21.11.1996г; ГК, ТК, НК и т.д.;
2. Нормативный: Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), в которых рассматриваются отдельные объекты: основные средства, нематериальные активы, правила отражения операций с этими объектами и т.д.;
3. Методический: план счетов бухгалтерского учета, методические рекомендации, инструкции, разъяснения и т. д.;
4. Инициативный: документы, создаваемые самой организацией (учетная политика, рабочий план счетов и т.д.).

    Проанализируем  документы четвертого уровня регулирования по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации. Перечень документов, предоставленных организацией для исследования, предъявлен в Приложении 3.

    Бухгалтерский учет на ООО «Агрофирма «Коршик», по словам главного бухгалтера, полностью автоматизирован, однако в учетной политике организации на 2010 год говорится, что «технология обработки учетной информации определяется журнально-ордерной формой счетоводства, основой которого являются журналы-ордера, вспомогательные ведомости, регистры аналитического учета, Главная книга». Делаем вывод: учет стал полностью автоматизирован с 2011 года.

    Рисунок 3 – Автоматизированная форма учета

    Бухгалтерский учет на предприятии ведется штатом бухгалтеров во главе с главным бухгалтером:

    3.1.1 Учетная политика 

    Приказом  директора ООО «Агрофирма «Коршик» Р.С.Салихова от 31 декабря 2008 года была принята Учетная политика на 2009 год (см. Приложение 4).

    Учетная политика для целей налогообложения  – это совокупность способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов, расходов с целью формирования достоверной информации об объектах налогообложения, величине налогооблагаемых баз для своевременного и полного исчисления налогов.

    За  организацию налогового учета и соблюдение законодательства, за организацию хранения учетных документов на рассматриваемом предприятии несет ответственность главный бухгалтер Завалина Е. Н.

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  признается прибыль, исчисляемая как  доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в установленном главой 25 НК РФ порядке.