Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации

Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2011 в 10:55, курсовая работа

Описание работы

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. С 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организации содержат множество нюансов и составляют большой труд (сопоставление бухгалтерского и налогового учета), поэтому тема является актуальной и на сегодняшний день.
Цель написания курсовой работы – рассмотрение вопросов учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации ООО «Агрофирма «Коршик». Для достижения преследуемой цели поставлены следующие задачи:

Содержание

Введение
1 Теоретические аспекты учета расчетов по налогу на прибыль организаций
2 Краткая характеристика организации
3 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации
3.1 Анализ внутренних документов
3.2 Состав и порядок признания доходов и расходов для исчисления налога на прибыль
3.3 Порядок расчета налога на прибыль
3.4 Синтетический учет налога на прибыль
3.5 Отчетность по налогу на прибыль
Выводы и предложения
Библиографический список
Приложения

Работа содержит 1 файл

Налог на прибыль.doc

— 585.50 Кб (Скачать)

    По  территории Общества проходит Вятский  увал, который отложил отпечаток  на рельеф хозяйства. Рельеф территории холмисто-равнинный. Высота холмов колеблется от 1 до 6 метров. В основном же территория представлена пологими  склонами.

    Грунтовые воды на обследуемой территории залегают на разной глубине, на вершинах склонов  довольно глубоко и увлажнение в  основном за счет атмосферных осадков. В равнинных, пониженных местах уровень грунтовых вод залегает близко, на глубине 40-60 см. На отдельных участках грунтовые воды выходят на поверхность.

    Почвы в хозяйстве подзолистые и  дерново-подзолистые. Структура почв по механическому составу: песчаная и супесчаная. Следовательно,  почвы низко (мало) плодородные, но при внесении  удобрений дают хорошие урожаи. Удобрения необходимо вносить регулярно, так как из-за песчаных почв происходит вымывание минеральных веществ.

    ООО «Агрофирма» Коршик» располагает 11898 га земли, из них 5686 га с/х угодий. Площадь пашни составляет 5034 га. Сельскохозяйственные земли арендованы у физических лиц-собственников земельных долей. В структуре посевных площадей на долю зерновых и зернобобовых приходится 38%, под кормовыми культурами 61%, на долю картофеля приходится 1%.  

    Итак, в целом природно-климатические  условия позволяют ООО «Агрофирма «Коршик» успешно вести сельскохозяйственную деятельность.

    Размеры предприятия характеризуют такие  показатели как денежная выручка, среднесписочная  численность работников, стоимость основных средств  и другие  показатели, которые представлены в таблице 12. 

    Таблица 12 – Показатели размера предприятия

Показатели 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007  г. 2008 г. 2008 г. в % к 2004  г.
Товарная  выручка от реализации продукции, тыс. руб. 16348 17494 18065 14332 22815 139,55
Среднесписочная численность персонала, чел. 331 301 258 238 222 67,1
Стоимость основных средств, тыс. руб. 75053 76766 76781 19714 26825 35,7
Поголовье КРС, гол. 1749 1652 1465 1470 1519 86,85
Площадь сельскохозяйственных угодий, га 5642 5642 5642 5686 5686 100,78
 

    За  анализируемый период  денежная выручка увеличилась на 28,55%. Остальные  показатели снизились. Начиная с 2004 года, когда предприятие стало  Агрофирмой, часть основных средств  предприятие стало арендовать, поэтому стоимость основных средств сократилась почти в 3 раза. Произошло сокращение численности работников и поголовья КРС на 32,9% и 13,15% соответственно.

    Основным  производственным направлением деятельности ООО «Коршик» является молочное животноводство, что подтверждают   данные таблицы 13. За 5 лет товарная выручка выросла на 39,5% при снижении производства растениеводческой продукции в 3 раза (такая тенденция характерна для всех предприятий области) и росте продукции животноводства в 1,5 раза. Предприятие специализируется на производстве молока (78% в структуре и рост за период 79,6%). Второй по величине продукцией  является  прирост живой массы КРС. Хотя ее доля в структуре снизилась (с 22,4 до 18,2%), зато выросла денежная выручка на 13,5%. В разы сократилась реализация  зерна и картофеля, объем их производства немногим выше уровня собственного потребления. Поскольку рентабельность производства и продаж этих видов продукции ниже рентабельности молока и мяса. В этом случае предприятие руководствуется теорией сравнительных преимуществ Д. Риккардо.   

    Таблица 13 – Состав и структура товарной продукции

Вид продукции 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007  г. 2008 г. 2008 г. в % к 2004  г.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Продукция растениеводства, всего 2547 15,6 2315 13,2 2015 11,2 400 2,8 827 3,6 32,5
Зерно 849 5,2 522 2,9 1093 6,1 95 0,6 234 1 27,6
Картофель 1396 8,5 1451 8,3 561 3,1 224 1,6 196 0,8 14,0
Прочая 302 1,9 342 2 361 2 81 0,6 397 1,8 131,5
Продукция животноводства, всего 13801 84,4 15179 86,8 16050 88,8 13932 97,2 21989 96,4 159,3
Молоко 9910 60,6 10485 60 11847 65,6 11881 82,9 17796 78 179,6
Прирост живой массы  КРС 3662 22,4 3297 18,8 3998 22,1 2039 14,2 4158 18,2 113,5
Прочая 229 1,4 1397 8 205 1,1 12 0,08 34 0,2 14,8
Всего 16348 100 17494 100 18065 100 14332 100 22815 100 139,6
 

    2.2  Ресурсный потенциал предприятия 

    Для осуществления своей деятельности каждое предприятие должно обладать определенной  совокупностью ресурсов, которые образуют его ресурсный  потенциал. Классики экономической  теории включают в это понятие  землю (основополагающий и лимитирующий фактор производства сельхозпредприятий), капитал (основные и оборотные фонды), труд и предпринимательские способности (умение эффективно распорядиться ресурсами).

    Самым важным ресурсом в сельском хозяйстве  является земля, она и выступает  одновременно как предмет труда, средство труда и главное средство производства. Наличие земельных ресурсов представлено в таблице 14. За 5 лет структура земельных угодий  изменилась не значительно в результате реорганизации ПСПК в ЗАО Агрофирму «Коршик». Наибольший  удельный вес 52,2% занимают прочие земли (кустарники, леса, пруды), это связано с рельефом местности (по территории района проходит Вятский увал). 

      Таблица 14 – Состав и структура земельных угодий

Виды  земельных угодий 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007  г. 2008 г. 2008 г. в % к 2004  г.
га % га % га % га % га %
Общая земельная площадь 11854 100 11854 100 11854 100 11898 100 11898 100 100,4
В т.ч. сельскохозяйственные угодия 5642 47,6 5642 47,6 5642 47,6 5686 47,8 5686 47,8 100,8
из  них пашня 5001 42,2 5001 42,2 5001 42,2 5034 42,3 5034 42,3 100,7
сенокосы 329 2,8 329 2,8 329 2,8 329 2,8 329 2,8 100,0
пастбища 249 2,1 249 2,1 249 2,1 260 2,2 260 2,2 104,4
залежи 63 0,5 63 0,5 63 0,5 63 0,5 63 0,5 100,0
Прочие  виды угодий 6212 52,4 6212 52,4 6212 52,4 6212 52,2 6212 52,2 100,0
 

    Главным показателем использования земли  являются данные о выходе продукции  с гектара земельной площади  по видам угодий (таблица 15). За пять лет наблюдался рост товарной продукции (на 38,5%) при этом снижается прибыль от ее реализации (на 31,5%) за счет опережающего роста затрат на 100 га сельхозугодий. 

    Таблица 15 – Эффективность использования сельскохозяйственных угодий

Показатели 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007  г. 2008 г. 2008 г. в % к 2004  г.
Произведено на 100 га с\х угодий:            
- товарной продукции, тыс. руб. 289,7 310,1 320,2 252,0 401,2 138,5
- прибыли (убытка) от реализации  продукции, тыс. руб. 51,4 18,7 -11,1 66,4 35,2 68,5
- молока, ц 500,7 510,8 512,1 433,4 531,3 106,1
-прироста  живой массы скота, ц 34,2 30,4 27,4 25,1 25,5 74,6
- картофеля, ц 135,8 108,9 121,6 93,8 62,2 45,8
- зерна, ц  378,1 344,3 355,9 326,2 518,3 137,1

       

    При увеличении производства зерна сокращаются  площади, отведенные под посадку  картофеля; растет производство молока и снижается прирост живой  массы скота. Такие тенденции складываются на фоне специализации предприятия.

    Основной  капитал предприятия включает средства труда, которые многократно участвуют  в процессе производства. Постепенно изнашиваясь, они переносят свою стоимость на созданный продукт  по частям в течении ряда лет в виде амортизационных отчислений. Данные о размере и составе основных средств представлены в таблице 16.  

    Таблица 16 – Состав и структура основных средств

Виды  основных средств 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007  г. 2008 г. 2008 г. в % к 2004  г.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Здания  и сооружения 54561 72,7 53427 70 51895 68 - - - - -
Машины  и  оборудование 9854 13,1 11461 15 11820 16 7330 37 13365 50 135,6
Транспортные  средства 2638 3,6 2703 3,5 2713 3,5 804 4,1 804 3 30,5
Инвентарь 150 0,2 160 0,2 182 0,2 175 0,9 274 1 182,7
Продуктивный  скот 3929 5,2 5046 6,6 6111 7,9 11280 57 12257 46 312,0
Другие  виды 3921 5,2 3969 5,2 4060 5,3 125 0,6 125 0,5 3,2
Всего основных фондов 75053 100 76766 100 76781 100 19714 100 26825 100 35,7
В т. ч. производственные 71132 94,8 72797 95 72721 95 19589 99 26700 100 37,5
Непроизводственные 3921 5,2 3969 5,2 4060 5,3 125 0,6 125 0,5 3,2

Информация о работе Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации