Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации

 

    Стоимость основных фондов за 5 лет снизилась  на 64,3% в результате реорганизации  предприятия. В 2005 году стоимость фондов увеличилась на 7111 тыс. руб., за счет поступления денежных средств от ЗАО «КМК» в уставный капитал агрофирмы.

    В 2001 – 2003 гг. наибольший удельный вес  в структуре основных средств  занимали здания и сооружения, а с 2004 года здания арендуют у СПСК «Коршикский» за достаточно не высокую цену (в размере суммы начисленной амортизации по зданиям и сооружениям). Стоимость арендуемых помещений машин и оборудования у ПСПК «Коршикский» 42765 тыс. рублей.

    На  активную часть основных фондов предприятия (машины и оборудование) приходится 49,8%, что говорит о высоком уровне механизации производственных процессов, который повысился за 5 лет в связи с ростом вложений на 35,6%. Продуктивный скот, наряду с землей, является основным средством производства и занимает 45,7% в структуре, что связано со спецификой  сельхозпредприятия. Рост его поголовья в 3 раза связан с расширением производства. В группе «транспортные средства» параллельно идут два процесса: списание и приобретение, средний срок эксплуатации транспорта составляет 10 лет. Роль непроизводственных основных фондов велика, так как любому предприятию требуются  фонды торговли, общественного питания, объекты здравоохранения, коммунального хозяйства, бытового обслуживания. ООО «Агрофирма «Коршик» данные фонды так же арендует у ПСПК «Коршикский».

    ООО «Агрофирма «Коршик» в настоящее время обеспечена достаточно современными средствами производства: для доения коров используется доильная установка с молокопроводом УДМ-200, установленная в 2004  году, взамен морально устаревшей АДМ-8. По сравнению с серийным АДМ-8, в УДМ-200  в 3 раза сокращено количество стыков, обеспечен стабильный вакуумный режим, увеличена надежность и сокращена трудоемкость обслуживания и ремонта. Установка обеспечивает получение молока, соответствующего европейским стандартам. В 2004 году для заготовки качественных кормов закуплен комплекс машин «Сенаж в упаковке», новые силосные и зерноуборочные комбайны, что позволяет в оптимальные сроки заготовить  корма и в полном объеме удовлетворить потребность КРС  в кормах хорошего качества.

    Таким образом, на сегодняшний день можно сказать, что в ООО «Агрофирма «Коршик» обеспеченность и эффективность ОПФ возрастает, предприятие приобретает новую технику, увеличивая тем самым ресурсный потенциал. Такие тенденции, однако, не характерны для отрасли в целом, где часть предприятий использует  давно устаревшие оборудование и технику, что дает ООО «Агрофирма «Коршик» весомое преимущество перед ними.

    Эффективность использования основных средств (таблица 17) оказывает непосредственное влияние на рост промышленной продукции, производительности труда, снижения себестоимости и увеличения прибыли.   

    Таблица 17 – Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств

 

    При неизменной площади сельхозугодий  и снижении численности работников на 33% показатели фондообеспеченности  и вооруженности снизились в 3 и 2 раза соответственно за счет снижения стоимости основных фондов в 3 раза. За анализируемый период фондоотдача  выросла в 3 раза. В результате на 1 рубль основных производственных фондов в 2008 году было получено 0,94 рубля денежной выручки. Таким образом, практика показала, что предприятию выгоднее арендовать здания и сооружения (аренда включается в себестоимость и покрывается покупателем), чем содержать убыточные фонды на балансе за счет производства.  С изменением финансового результата деятельности Агрофирмы изменилась и рентабельность основных средств соответственно в 3 раза.

            Величину прироста продукции  в результате повышения эффективности использования основных фондов можно определить по формуле:

    

  , где

- выпуск валовой продукции на конец и на начало отчетного периода;

- стоимость основных производственных фондов.

    Q = ( 0,94 - 0,3 ) × 26700 = 17088 тыс. руб.

    Доля  прироста продукции за счет повышения  эффективности использования основных средств будет равна:

    100 – 

× 100 = 68%  или 17088 тыс. руб.

    Оборотные средства предприятия – это мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение одного производственного цикла. Они призваны обеспечить непрерывность процесса производства. Оборотный капитал потребляется полностью и возмещается сразу по окончании операционного цикла (от момента приобретения запасов до момента поступления денег от продажи продукции, менее 1 года) через цену товара.

    Оборотные фонды и фонды обращения составляют оборотные средства предприятия. Структура и состав оборотных средств Агрофирмы «Коршик» представлены в таблице 18.

    За  анализируемый период  оборотные  средства «Агрофирмы «Коршик» увеличились на 66,61%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают оборотные фонды (92%), которые образуют основную часть себестоимости продукции. Рост составил 65,62% в основном за счет увеличения запасов топлива (предприятие закупает топливо в больших объемах и получает скидку, тем более цены на бензин и ГСМ растут каждый день) и запчастей (предприятие имеет большой автопарк, требующий планового и капитального ремонта). 

    Таблица 18 – Состав и структура оборотных средств

    Увеличение  размеров незавершенного производства отчасти происходит в результате инфляционных процессов и длительностью производственного цикла. В 2008 г. предприятие внесло арендную плату за последующие периоды (76 тыс. руб.).

    Эффективность использования оборотных (таблица 19) средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. 

    Таблица 19 – Эффективность использования оборотных средств

 

         Выручка за пять лет  росла  меньшими темпами ( на 39,5%), чем  стоимость оборотных фондов (65,6%), поэтому материалоотдача и, соответственно, коэффициент оборачиваемости снизились. 

         С помощью матрицы простой  подстановки, определим сумму  средств, которую предприятие потеряло в результате снижения оборачиваемости средств:

 

    

 тыс. руб.

             Это означает, со снижением скорости оборота средств дополнительно в оборот вовлечены 3,2 млн. руб., которые могли быть использованы на увеличение выпуска продукции, обновление основных фондов или направлены в фонды развития предприятия.  То тесть на лицо неэффективное использование средств, что напрямую повлияло на снижение рентабельности оборотных средств на 19,9 п.п. Для исправления существующего положения, предприятию следует решить ряд задач:

• сократить размер производственных запасов до экономически обоснованных;
• совершенствовать нормирование;
• сократить время пребывания оборотных средств в незавершенном производстве;
• ужесточить кредитную политику.

    Величина  снижения промышленной продукции в  результате снижения эффективности  использования оборотных фондов:

    

    доля  снижения валовой продукции:

    

% 

    К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.

    Главными  характеристиками ООО «Агрофирма «Коршик» с точки зрения трудовых ресурсов являются:

• устоявшийся коллектив предприятия;
• текучесть кадров относительно невелика.