Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

     Государственное образовательное  учреждение

     высшего профессионального образования

     «Хакасский  государственный университет им. Н.Ф. Катанова»

     Институт  экономики и управления

     кафедра ____Бухгалтерского учета_____

     (название  кафедры) 

     К У Р С О В  А Я Р А Б  О Т А 

     по  дисциплине: _____ Бухгалтерский финансовый учет __

     (название  дисциплины)

     на  тему: ___Учет расчетов по налогу на добавленную  стоимость___

     (название  темы курсовой  работы) 

     Выполнил:

     Студент (ка) _3__ курса

     гр.__БАА-31_________

     _Власова  О.С.________

     (Ф.И.О.)

     Проверил:

     __ст. преподаватель__

     (уч. степень, звание)

     _Кокова  И.А._______

     (Ф.И.О.)

     Допуск  к защите________________

     Оценка________________________

     Подпись руководителя___________ 

     Абакан, 2008

 

      ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………….……..………….…...…..3

      1. НДС КАК ОСНОВНОЙ КОСВЕННЫЙ НАЛОГ….…..…………..….…..…4

      1.1. Значение и сущность НДС………………………………………….….....4

  1.2. Роль НДС и методика исчисления ……………….…............................6

  1.3. Основные направления совершенствования НДС ………………….…….10

  2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

  2.2. Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС ……..…... 28

  2.3. Технология учета НДС на торговом предприятии ….33

  3. Организация  учета расчетов с бюджетом  по НДС в ООО «ИнтерТрейд»

  3.1. Организация налогового учета в организации

  3.2.  Бухгалтерский  учет НДС, порядок исчисления  и уплаты налога

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....36

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………………….……38

 

     

      ВВЕДЕНИЕ 

      Важнейшим элементом современной  рыночной системы являются налоги. В них воплощены экономические основы существования государства и всех других институтов современного общества. Налоговая система ныне выполняет сложнейшую экономическую и социальную роль, ее воздействие на все стороны жизни современного общества трудно переоценить. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

      Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

      К числу центральных, наиболее употребляемых и значимых налогов относится налог на добавленную стоимость. Как и любой другой налог НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось. Помимо сугубо фискальных задач, НДС выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а в определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности. На основании вышеизложенного можно судить об актуальности выбранной темы курсовой работы.

      В ныне действующей  в России налоговой  системе налог  на добавленную стоимость занимает важное место. Взимание НДС в Российской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, а также порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 «Налог на добавленную стоимость», частью II Налогового кодекса Российской Федерации. 

      Для понимания принципов  построения налога на добавленную стоимость  в курсовой работе требуется, прежде всего, изучить законодательную базу - закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам - относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Для раскрытия структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие.

      Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение практических аспектов бухгалтерского учета и аудита налога на добавленную стоимость, анализ действующей российской системы налогообложения НДС и перспектив его развития в будущем.

     Целью работы является изучение и расчет налога на добавочную стоимость. Для реализации цели требуется решение ряда задач:

     - изучить сущность  и понятие налога  на добавленную  стоимость;

      -рассмотрение  состава   плательщиков  НДС,  объектов  обложения  и   облагаемого  оборота;

     - определить ставки  налога на добавленную  стоимость;

     - рассмотреть оформление покупок и продаж

      - подробное рассмотрение  бухгалтерского учёта  расчётов с бюджетом  по НДС.

      Объект  исследования в курсовой работе – общество с ограниченной ответственностью «ИнтерТрейд» (ООО «ИнтерТрейд). Предприятие осуществляет оптовую торговлю.

      Следовательно, налог на добавленную  стоимость является тем налогом, с  помощью которого государство может  активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога, с размером полученной налогоплательщиком выручки через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.

      Таким образом, тема налогообложения  весьма актуальна, так  как правильный оптимальный выбор системы налогообложения предприятия является залогом успешного решения проблем стоящих перед всей страной. В настоящее время теории и практике налогообложения уделяют внимание многие российские экономисты.  
 
 
 

 

      

     1. НДС КАК ОСНОВНОЙ  КОСВЕННЫЙ НАЛОГ 

     1.1 Значение и сущность  НДС 

     Налог на добавленную стоимость  является федеральным  налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим федеральный  бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением  выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

     Основным  законодательным  актом, регулирующим обложение налогом  на добавленную стоимость, является Налоговый  Кодекс Российской Федерации, в особенности  ее 21 глава. Налог  на добавленную стоимость  регулируется Налоговым  Кодексом Российской Федерации с 2002 года.

     В российском законодательстве налог на добавленную  стоимость представляет собой форму изъятия  в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как  разница между  стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

     НДС охватывает все стадии производства и продажи  продукции.

     Налог на добавленную стоимость  на стадии оптовой  торговли — это  промежуточный этап распространения его на последующие стадии движения товаров.

     Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента  акта продажи (НДС добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается государству.

     Продавец  не несет никакого экономического бремени  при покупке товаров  для своего производства, так как он получает возмещение от государства  на любую сумму  налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета).

     Смысл этого механизма  состоит в том, чтобы переложить налог на конечного  потребителя. Последний  выплачивает этот налог в форме  части конечной продажной  цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его.

     Поэтому НДС является налогом  на потребление, бремя  которого несет конечный потребитель.

     В отличие от прочих видов налога с  оборота НДС позволяет  государству получать часть доходов  на каждой стадии производства и распределения. При этом конечные доходы государства от этого налога не зависят от количества промежуточных производителей.

     Как уже было сказано, базой для расчета  налога выступает  облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных  товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из следующих цен: свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них НДС; государственных регулируемых оптовых цен и тарифов без включения в них НДС; государственных регулируемых розничных цен (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок) и тарифов, включающих в себя НДС.

     Свободные рыночные цены формируются  исходя из затрат, связанных  с производством  и сбытом продукции, и прибыли, учитывающей  конъюнктуру рынка, качество и потребительские  свойства товаров (работ, услуг). Предприятия  реализуют товары (работы, услуги) по ценам, увеличенным на сумму НДС, рассчитанную по установленной ставке (18%, 10% или 0%). В окончательном рыночная цена реализации включает в себя полную себестоимость (издержки производства и обращения) этих товаров (работ, услуг); прибыль, акцизы (для подакцизных товаров) и НДС.

     Основной  функцией НДС является – фискальная (распределительная), т. е. реализуется  главное назначение данного налога –  формирование финансовых ресурсов государства (в  среднем НДС формирует 13,5% бюджетов стран, где он применяется). При этом для НДС характерен ряд свойств:

     . фискальное –  как было сказано,  пополнение государственной  казны;

     . регулирующее – осуществляемое через налоговый механизм;

     . стимулирующее – осуществляемое через систему льгот и предпочтений.

     Исходя  из выше сказанного, можно сделать  вывод о том, что  сущность и назначение НДС сводятся к следующему:

     1. стремление увеличить  государственные  доходы от налогов  на потребление;  НДС имеет потенциально  широкую базу обложения;

     2. предпочтение облагать расходы конечных потребителей, а не затраты производителей по производству товаров и услуг (плательщик НДС – конечный потребитель товаров и услуг). 

     1.2 Роль НДС и методика  исчисления. 

     НДС в России является основным федеральным  налогом и регулируется главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ от 19 июля 2000г¹.

     Налоговая база[²]:

     1. Налоговая база  при реализации  товаров (работ,  услуг) определяется  налогоплательщиком  в соответствии  с настоящей главой  в зависимости  от особенностей  реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).