Учет начисления заработной платы

    налоговый вычет.

          Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в

    зарегистрированном браке.

          Уменьшение налоговой базы производится  с месяца рождения ребенка 

    (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с

    месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в

    семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг

    (достигли) возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного

    расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в

    случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период

    обучения ребенка в образовательном учреждении или в учебном заведении,

    включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период

    обучения.

          Налогоплательщикам, имеющим в соответствии  со статьей 218 налогового 

    кодекса  право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется

    максимальный из соответствующих вычетов.

          Стандартный налоговый вычет  на детей предоставляется независимо  от 

    предоставления другого стандартного вычета.

          В случае начала работы налогоплательщика  не с первого месяца налогового 

    периода налоговые вычеты  предоставляются  по этому месту работы с учетом

    дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в

    котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма

    полученного дохода подтверждается справкой о полученных

    налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с

    пунктом 3 статьи 230 налогового кодекса.

          В случае, если в течение налогового  периода стандартные налоговые  вычеты 

    налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем

    размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании

   заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и

    документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом

    производится перерасчет налоговой  базы с учетом предоставления стандартных

    налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законодательством.

 

         2.1.2. Социальные налоговые вычеты

          При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210

    налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих

    социальных налоговых вычетов:

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования и т.д., а также  в сумме пожертвований, перечисляемых религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, -в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком- опекуном  (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется при наличии  у образовательного учреждения соответствующей  лицензии или иного документа, который  подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

 

3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими  учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруги (супруга), своих родителей или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

          Общая сумма социального налогового  вычета не может превышать  38 000

    рублей.

          По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской

    Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически

    произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается

    постановлением Правительства Российской Федерации.

          Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику,

    если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих

    соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также

    при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его

    фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

          Социальные налоговые вычеты  предоставляются на основании  письменного 

    заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый

    орган налогоплательщиком   по окончании налогового периода.

 

          2.1.3.Имущественные налоговые вычеты

          При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет  право на 

    получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и т.д., но не  превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,

             находившегося в собственности налогоплательщика  менее трех лет, но не

             превышающих 125 000 рублей. При продажи имущества, находившегося в

              собственности более трех лет имущественный налоговый вычет

              предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже

              указанного имущества.

2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли в них.

          В фактические расходы на новое  строительство либо приобретение  жилого 

    дома или долей в нем могут включаться:

          -  расходы на разработку проектно-сметной  документации;

          -  расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

          -  расходы на приобретение  жилого дома, в том числе не  оконченного 

             строительством;

          -  расходы, связанные с работами  или услугами по строительству  и отделке;

          -  расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и

              канализации или создание автономных источников электро-, водо-,

              газоснабжения и канализации.

          В фактические расходы на приобретение  квартиры или доли в ней могут

    включаться:

          -  расходы на приобретение  квартиры или прав на квартиру  в строящемся 

              доме;

          - расходы на приобретение отделочных  материалов;

          -  расходы на работы, связанные  с отделкой квартиры.

          Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать

    1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по

    целевым займам, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически

    израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо

    приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них.

          Для подтверждения права на  имущественный вычет налогоплательщик 

    представляет: документы, подтверждающие право собственности на жилой дом;

    договор о приобретении квартиры, доли в ней или в строящемся доме, акт о

    передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право

    собственности.

          Указанный имущественный налоговый  вычет предоставляется на основании

    письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов,

    оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты

    денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам,

    банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на

    счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у

    физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и

    другие документы).

          Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть

    использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие

    налоговые периоды до полного его использования.

          Имущественные налоговые вычеты  предоставляются на основании

    письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации

    в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не

    предусмотрено законодательством.

          При получении дохода в виде оплаты труда налоговая ставка устанавливается

    в размере 13 процентов. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до

    50 коп. не учитываются, свыше 50 – округляются до целого рубля.

 

 

 

 

 

 

 

         2.1.4. Льготы по налогу

          Не облагаются налогом с доходов следующие основные виды доходов:

          - государственные пособия, за  исключением пособий по временной 

    нетрудоспособности;

          - все виды компенсационных выплат (за исключением компенсации за 

    неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки

    в доход не включаются  суточные в пределах норм;

          - суммы единовременной материальной  помощи, оказанной

    налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими

    чрезвычайными обстоятельствами;

          - суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме

    туристических, выплачиваемых за счет работодателей;

         - доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по следующим

    основаниям:

          * стоимость подарков, полученных от организации,

          * суммы материальной помощи, оказываемой  работодателем своим

    работникам.

 

          2.2.Удержания по исполнительным листам

          Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные

    листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов,

    отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить

    алименты. 

    Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном

    журнале или карточке. Удержания алиментов на основании поданного заявления

    могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50

    процентов, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на

    детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга.

          Алименты удерживают с сумм  заработной платы, с пособий  по временной 

    нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них

    налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

         В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы,

    суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или

    переведены по почте за счет взыскателя.

          Не взыскиваются алименты с  сумм материальной помощи, единовременных

    вознаграждений и премий за рационализаторские предложения и т.д.

          Учет расчетов по исполнительным  документам организуется на счете  76

    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и

    лицами по исполнительным документам».

 

 

          2.3.Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты           

               им заработной платы

          Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о

    труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные

    коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок

    расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

          В первом случае работнику  выдается аванс, а окончательный  расчет

    производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер

    аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной

    организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер

    аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время

    согласно табелю.

          Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим

    начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически

    выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически

    отработанному времени.

          Авансы начисляются в размере  40% оклада или 50%, но за вычетом  налогов.

          Основным регистром, используемым  для оформления расчетов с  рабочими и 

    служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так

    как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям

    работников и по видам оплат и удержания.

   

      Расчетная  ведомость имеет следующие показатели:

         - начислено по видам оплат – оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с