Учет начисления заработной платы

    заработка, до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100% заработка. В размере 100%

   независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной

    нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет,

    инвалидам ВОВ, при трудовом увечье и профессиональном заболевании.

          В сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за

    работу, выполненную в праздничные дни, по совместительству, за

    неотработанное время.

          Лицам, находящимся на сдельной оплате труда, пособие исчисляют исходя из

    среднего заработка за 12 последних календарных месяца, предшествующих

    первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. К заработку

    каждого из этих месяцев прибавляют среднемесячную сумму премий и

    вознаграждения за прошлый год.

          Лицам, находящимся на месячной оплате труда, пособия рассчитывают,

    исходя из основного оклад, к которому прибавляют среднемесячную премию

    (общую сумму делят на количество рабочих дней в месяце нетрудоспособности и

    умножают на количество дней, пропущенных по болезни). При исчислении

    пособий не включают премии, не предусмотренные системой оплаты труда или

    носящие единовременный характер  (за изобретение и рационализаторские

    предложения).

          Максимальный размер пособия  по временной нетрудоспособности  не может 

    превышать 15 000 рублей плюс районный коэффициент. Если фактически

    уплаченная работодателем сумма пособия более 15 000 рублей, то разница

    относится на 91 счет (прочие расходы) и уменьшает налоговую базу по налогу на

    прибыль.

          Расчет пособия производится  по формуле:

 

        Зарплата за 12 месяцев                                количество рабочих дней

--------------------------------------------------   *          по больничному листу

Фактически  отработанные рабочие дни

     

   

 

         Выплата пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня

    происходит за счет организации, последующие дни – за счет ФСС. Оплате за счет

    предприятия подлежат рабочие дни, приходящиеся на первые два календарные

    дня нетрудоспособности, если они выпали на субботу, то организация не

    выплачивает ничего, а с понедельника  - ФСС.  Пособие по бытовой травме

    выплачивается  также с 1 дня  (№202- ФЗ).

        

          Пример:   

          Механизатор Сидоров А.П. в  мае 2006 года болел 24 календарных  дня, что 

    отмечено в табеле учета рабочего времени и подтверждено листком о временной

    нетрудоспособности. Из них рабочих -20 дней. Непрерывный стаж работы

    Сидорова А.П. – 9 лет. Его  заработок за 12 месяцев  (начиная с 1 мая 2005 года по

    30 апреля 2006 года) составляет 23 944рубля 15 копеек. Фактически отработано

    дней за этот календарный год – 238.

          Находим средний дневной заработок:

          23 944,15 : 238 =100,61руб.

          Теперь рассчитываем пособие  по нетрудоспособности за 20 дней:

          100,61 * 20 =2 012,20

          Организация оплачивает первые  два дня:

          100,61 * 2 = 201,22

          2 012,20 – 201,22 =1 810,98 – оплачивает ФСС.

 

          Если работник находится на  испытательном сроке, то пособие  назначается в 

    полном объеме.

          Если работник отработал менее  трех месяцев, то пособие назначается  из 

   расчета минимального размера оплаты труда (МРОТа), который на сегодняшний

    день составляет 1 100 рублей.

        

 

 

 

 

         Расчет производится по формуле:

 

          1 100                                                количество рабочих

-------------------------------------    *           дней по больничному

Фактически  отработанные                             листу  

         рабочие дни

 

          пособие назначается также:

          -  при постановки на учет  в ранние сроки беременности  – 300 руб. + районный

             коэффициент (Р.К.);

          -  при рождение ребенка единовременное  пособие – 6 000 руб. + Р.К.;

          -  пособие по уходу за ребенком  до 1,5 лет – 500 руб. + Р.К.;

          -  пособие на погребение – 1 000 руб. + Р.К. и др.

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           2. Удержания из заработной платы

          Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы,

    но и удержания из нее.

          В соответствии с законодательством  из заработной платы производятся

    следующие удержания и вычеты:

          1. обязательные удержания:

          -  НДФЛ (налог на доходы физических  лиц – подоходный налог),

          -  по исполнительным листам,

          2. удержания по инициативе работодателя:

          -  в возмещение материального ущерба,

          -  за брак,

          -  невозвращенные подотчетные  суммы (они удерживаются с согласия 

             работника и в последнюю очередь)

3.удержания по инициативе работника:

          -  квартплата,

          -  оплата банковского кредита,

          -  оплата за пребывание ребенка  в детском саду,

          -  оплата за оказанные услуги.

 

          2.1.Налог на доходы физических лиц  (глава 23 Налогового Кодекса РФ).    

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее –

    налогоплательщиками) признаются физические лица, являющиеся резидентами

    Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от

    источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами

    Российской федерации.

          Объектом налогообложения признается  доход, полученный 

    налогоплательщиками:

          - от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами 

    Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми

    резидентами РФ;

     - от источников  в Российской Федерации – для  физических лиц, не являющихся 

    налоговыми резидентами РФ.

          Налоговым кодексом РФ установлен  порядок удержания из заработной  платы 

    НДФЛ.

          При определении налоговой базы учитываются все доходы

    налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной

    форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в

    виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212

    налогового кодекса.

          Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда 

    или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания не

    уменьшают налоговую базу.

          Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении

    которых установлены различные налоговые ставки.

          Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка,

    установленная пунктом 1 статьи 224 налогового кодекса, налоговая база

    определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих

    налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных

    статьями 218-221 налогового кодекса, с учетом особенностей, установленных

    главой 23 налогового кодекса.

          Если сумма налоговых вычетов  в налоговом периоде окажется больше суммы

    доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка установленная

    пунктом 1 статьи 224, подлежащих налогообложению, за этот же период, то

    применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной

    нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых

    вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых

    предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 налогового

    кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не

    предусмотрено главой 23 налогового кодекса.

  

 

 

          Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте,

    пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации,

    установленному на дату фактического получения доходов.

          При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет

    включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), которые работник

    получает от организации.

 

         Пример:

          В январе организация начислила  работнику заработную плату в  размере 

    10 000 руб. Вместо денег работнику выдали компьютер. Такие же компьютеры

    организация продает по цене 15 000 рублей. Эта цена соответствует их рыночной

    стоимости. Значит организация должна удержать подоходный налог с 15 000

    рублей.

         

 

          2.1.1.Стандартные налоговые вычеты

          При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом  2 статьи 

    210 налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих

    стандартных налоговых вычетов:

          1.  в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода                                         

             распространяется на следующие  категории налогоплательщиков:

          -  лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,

             связанные с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на 

             Чернобыльской АЭС либо с работами  по ликвидации последствий 

              катастрофы на Чернобыльской АЭС;

          -  лиц, получивших инвалидность  вследствие катастрофы на Чернобыльской 

             АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий

             катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в

             эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС ( в том числе

             временно направленных или командированных), военнослужащих и

             военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к

             выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на

             Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и

             выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава

             органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы,

             проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц,

             эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных

             из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных

             зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших

             вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени,

             прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга

             и времени развития у этих  лиц в этой связи инвалидности;

          -  лиц, принимавших в 1986-1987 годах  участие в работах по ликвидации 

             последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны

             отчуждения Чернобыльской АЭС  или занятых в этот период  на работах, 

             связанных с эвакуацией населения,  материальных ценностей, 

             сельскохозяйственных животных, и  в эксплуатации или на других  работах на

             Чернобыльской АЭС (в том числе  временно направленных или 

             командированных);

          -  военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также 

             военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот

             период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий

             катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный,

             инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места

             дислокации и выполняемых ими работ;

          -  лиц начальствующего и рядового  состава органов внутренних дел,

             Государственной противопожарной службы, в том числе граждан,

             уволенных с военной службы, проходивших в 1986-1987 годах службу в

             зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

          -  военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также 

             военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в

             1988-1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

          -  ставших инвалидами, получившими  или перенесшими лучевую болезнь  и 

             другие заболевания вследствие аварии 1957 году на производственном

             объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из 

             числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или

              командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах

              по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном

              объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных

              мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль