Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2013 в 10:12, дипломная работа
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Важнейшими его задачами являются:
- в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по
оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и
выдаче на руки);
- своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ,
услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам
социального страхования;
- собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для
составления необходимой отчетности.
Введение .....…………………………………………………………………………3
1. Учет заработной платы и особенности начисления ………..................................5
1.1 Классификация и учет личного состава ………………………………………...5
1.2 Учет использования рабочего времени …………………………………………7
1.3. Формы и системы оплаты труда ………………………………………………..8
1.3.1. начисление заработка при повременной оплате труда ………………………9
1.3.2. документальное оформление учета выработки и начисление при сдельной
оплате труда …………………………………………………………………...11
1.3.3. оплата труда на комиссионной основе ………………………………………14
1.3.4. безтарифная система оплаты труда ………………………………………….15
1.4. Доплаты и надбавки ……………………………………………………………15
1.4.1 работа в сверхурочное время …………………………………………………16
1.4.2.работа в праздничные дни …………………………………………………….17
1.4.3. работа в выходные дни ……………………………………………………….19
1.4.4. работа в ночное время ………………………………………………………..19
1.4.5. доплата в связи с отклонениями от нормальных условий работы ………...20
1.4.6. начисление оплаты за простой ……………………………………………….22
1.4.7.оплата за брак по вине работника …………………………………………….23
1.4.8.документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное
время и пособий по временной нетрудоспособности ……………………….24
1.4.9. ежегодный оплачиваемый отпуск …………………………………………...24
1.4.10. стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск……………….25
1.4.11. порядок расчета отпускных…………………………………………............27
1.4.12.компенсация за неиспользованный отпуск …………………………………31
1.4.13.расчет пособия по временной нетрудоспособности ………………………..34
2. Удержания из заработной платы …………………………………………………38
2.1. НДФЛ ……………………………………………………………………………38
2.1.1. стандартные налоговые вычеты ……………………………………………..40
2.1.2. социальные налоговые вычеты ………………………………………………49
2.1.3. имущественные налоговые вычеты ………………………………………...50
2.1.4. льготы по налогу ……………………………………………………………..53
2.2 Удержания по исполнительным листам ………………………………………53
2.3. Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им
заработной платы……………………………………………………………….54
2.4. Синтетический учет труда и заработной платы, и расчетов с персоналом по
оплате труда …………………………………………………………………….57
3. Практическое применение системы оплаты труда …………………………….60
Заключение ……………………………………………………………………….
следующий вид:
СУММА фактический заработок за расчетный период * количество календарных дней отпуска
ОТПУСКНЫХ = ------------------------------
За время
пребывания работника в
заработок (ст.114 ТК РФ). Оплата отпуска производится не позднее, чем за три
дня до его начала (ст.136 ТК РФ). Отпускные определяются исходя из среднего
заработка работника, который рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11.04.03г. № 213.
СРЕДНЕМЕСЯЧНАЯ ЗАР.ПЛАТА
= ------------------------------
Напомним, что из расчетного периода исключается время, когда работнику
выплачивался средний заработок в соответствии с законодательством РФ, в том
числе и за дополнительные выходные дни, которые предоставляются родителю
ребенка-инвалида или инвалида с детства (ст. 262 ТК РФ), а также пособие по
временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.
Не включают в расчетный период и то время, когда работник:
- находился
в отпуске без сохранения
и 263 ТК РФ;
- в других случаях освобождается от работы с полным или частичным
сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с
законодательством РФ;
- не работал в связи с простоем не по его вине, в том числе из-за приостановки
деятельности организации, цеха или производства;
- не имел возможности выполнять свою работу из-за забастовки (в которой он
не участвовал).
Если в расчетном периоде у работника были прогулы, он был отстранен от
работы, участвовал в забастовке или отсутствовал по причинам, которых нет в
пункте 11 Порядка исправления среднего заработка, то календарные дни,
приходящиеся на это время, из расчетного периода исключаются.
Предположим, что один месяц расчетного периода сотрудник отработал не
полностью. При пятидневной рабочей неделе количество календарных дней в
неполностью отработанных месяцах определяется путем умножения количества
рабочих дней, приходящихся на отработанное время, на 1,4 (п.9 Положения).
Пример
Савельеву Н.В. предоставлен
дней. Расчетный период – с 1 октября 2005года по 30 сентября 2006года.
В мае работник брал отпуск за свой счет на 4 дня с 2 по 5 мая. Поэтому в мае
было фактически отработано 17 дней. В июне работник отработал всего 5 дней, а
остальное время пропустил по болезни. Все остальные месяцы сотрудник
отработал полностью.
Заработная плата работника составила:
- в мае – 9 500 руб.;
- в июне – 1 500 руб.;
- все остальные месяцы – 10 000 руб.
Средний дневной заработок рассчитывается так:
(9 500 руб.+1 500 руб. + 10 000 руб.* 10 мес.) : (17 р.д.* 1,4 + 5 р.д.*1,4 +
29,4к.д.* 10 мес.) = 111 000 руб. : 324,8 к.д. = 341,75 руб.
Сумма отпускных составит 9 569 руб. (341,75 руб. * 28 к.д.).
Обратите внимание! Коллективным договором организация может установить и
другой расчетный период, например, шесть или двенадцать месяцев. Главное,
чтобы положения, предусмотренные коллективным договором, не ухудшали
положение работников. А для того, чтобы подтвердить этот факт, необходимо
каждый раз рассчитывать отпускные двумя способами: с использованием
расчетного периода в размере 12 месяцев и с использованием иного расчетного
периода, установленного организацией.
Если
какой-либо месяц расчетного
количество фактически отработанных дней переводится в календарные путем
умножения на коэффициент 1,4.
Как отправить работника в отпуск без проблем?
О начале отпуска работник должен быть извещен приказом руководителя
организации не позднее, чем за 2 недели до его начала. После вступления в силу
поправок в ТК РФ работодатель обязан это делать под роспись, чего раньше не
требовалось (ст.123 ТК РФ).
Если работодатель
не выдал ему отпускные за 3 дня до начала отпуска, то отпуск работника
переносится (ст.124 ТК РФ). Согласно прежней редакции ТК РФ перенос отпуска
в этом случае осуществлялся по соглашению между работником и работодателем.
Законодатели ужесточили эту норму и закрепили в ст.124 ТК РФ обязанность
работодателя переносить отпуск на другой срок на основании заявления
работника, если он вовремя не узнает о начале отпуска или вовремя не получит
отпускные.
Отпуск может быть не только продлен, но и перенесен
Как известно, ежегодный оплачиваемый отпуск продлевается в том случае,
если во время отпуска работник:
- заболел;
- выполнял государственные обязанности (участвовал в военных сборах,
судебных заседаниях, работал членом избирательной комиссии и т.д.);
- находится в дополнительном учебном отпуске.
Во всех перечисленных случаях работник должен своевременно предупредить
о причинах задержки выхода из отпуска.
На практике работники,
свой отпуск, а выходили на работу сразу после окончания отпуска по графику
отпусков, а оставшуюся часть отпуска работодатель переносил на другое время.
Теперь такая возможность
на другой срок приобрел законные основания.
1.4.14.Компенсация за неиспользованный отпуск
Напомним, что с 1 февраля 2002 года компенсация за неиспользованный
отпуск выплачивается не только при увольнении работника (ст. 127 ТК РФ).
Согласно статье 126 ТК РФ часть ежегодного отпуска свыше 28 календарных
дней может быть заменена денежной выплатой. Для этого сотрудник должен
обратиться к руководителю предприятия с заявлением. А уже руководитель будет
решать – выплачивать компенсацию или нет.
При этом руководитель должен помнить, что нельзя заменить часть отпуска
компенсацией в отношении:
- беременных женщин;
- работников в возрасте до 18 лет;
- работников, занятых на тяжелых работах и работах с вредными или
опасными условиями труда.
Указанные категории
предусмотренные действующим законодательством или коллективным
договором.
В настоящее время существует два мнения по поводу применения положений
ст.126 ТК РФ. Обе эти точки зрения указаны в письме Министерства труда и
социального развития РФ от 25.04.02г. № 996-10 «О порядке расчета денежной
компенсации за неиспользованный отпуск».
С одной точки зрения, возможна выплата денежной компенсации за все дни
неиспользованного отпуска. То есть при соединении нескольких отпусков (в
частности, за прошлые годы ) компенсация выплачивается за все количество дней,
превышающих основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Другая точка зрения
подлежит только та часть каждого из неиспользованных отпусков, которая
превышает 28 календарных дней отдельно за каждый год.
Пример:
В связи с производственной
необходимостью ежегодный
Степанова Н.В. был перенесен на 2006 год. По трудовому законодательству
Степанов имеет право на ежегодный удлиненный отпуск продолжительностью 30
дней.
В 2006 году Степанову Н.В. был предоставлен ежегодный отпуск
продолжительностью 60 дней сразу за два года. Но Степанов захотел получить
денежную компенсацию за часть отпуска, которая превышает 28 дней. Согласно
ст.126 ТК РФ возможны два варианта.
Вариант 1. Администрация имеет
право выплатить Степанову
компенсацию за 32 дня (60 дней-28 дней).
Вариант 2. Администрация может выплатить Степанову денежную
компенсацию только за 4 дня ((30 дней – 28 дней) * 2).
Как видим из приведенного примера, получившаяся разница значительна и
решать, каким образом на предприятии будет выплачиваться денежная
компенсация должен руководитель.
Впредь, до формирования практики применения Трудового Кодекса РФ, а
также судебной практики по данному вопросу его решение возможно по
соглашению сторон. При этом следует иметь в виду, что замена отпуска денежной
компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя. Это значит, что
работодатель может отказаться от замены части отпуска денежной компенсацией.
7 июля 2006 года был опубликован Федеральный закон от 30.06.2006г.
№ 90-ФЗ, который вносит изменения и дополнения в Трудовой Кодекс РФ. В
частности, положения ст.126 ТК РФ теперь приобрели четкую формулировку,
согласно которой заменить денежной компенсацией можно только часть
ежегодного отпуска, превышающего 28 календарных дней.
Если же суммируются отпуска за несколько лет, то денежной компенсацией
заменяется часть каждого оплачиваемого отпуска свыше 28 календарных дней
или любое количество дней из этой части.
Пример:
Изменим условия предыдущего примера.
Предположим, что работник
заявлении на отпуск сотрудник попросил предоставить ему отпуск 28
календарных дней, а за 2 дня выплатить компенсацию.
Зарплата сотрудника за последние 12 месяцев составила 180 000 рублей. Все
12 месяцев отработаны сотрудником полностью.
Для определения компенсации
необходимо произвести
Определим средний дневной заработок:
180 000 руб. : 12 мес. : 29,4 = 510,2 руб.
Сумма отпускных составляет:
510,2 руб. * 28 к. дн. = 14 285,6 руб.
Величина компенсации части
При увольнении работников или уходе на пенсию с ними производится
окончательный расчет как по заработной плате за отработанное в отчетном
месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не
использован. Отдел кадров рассчитывает количество дней неиспользованного
отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев последнего отпуска
и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска.
1.4.15. Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Пособия по временной нетрудоспособности – особый вид оплаты
неотработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для
всех предшествующих видов оплат неотработанного времени, а средства органов
социального страхования.
Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится при
заболевании, травме, санаторно-курортном лечении, заболевании члена семьи,
при карантине, при временном переводе на другую работу в связи с
туберкулезной инфекцией, при профессиональном заболевании, при
протезировании.
Выплачивается с 1 дня до полного
выздоровления, при условии
позднее, чем через 6 месяцев после заболевания, выплачивается пособие вместе с
заработной платой.
Не выплачивается :
- при умышленном повреждении здоровья,
- при симуляции,
- при заболевании и травме, полученной при алкогольном опьянении,
- при заболевании и травме, полученной в процессе преступления,
- при принудительном лечении (исключение составляет психический
больной),
- под арестом.
Основанием
для расчета сумм к оплате
являются табеля учета
рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного
(медицинского) учреждения.
Размеры пособий зависят от среднего заработка за 12 предшествующих
болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы.
При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий 60%