Учет краткосрочных мактивов

Для определения оптимальной  стратегии, нужно знать следующие  три вещи:

F – фиксированные издержки от продажи ценных бумаг (получения кредита) для пополнения средств

Т – общее количество новых средств, необходимых для  транзакционных нужд в течение текущего планового периода, скажем, одного года.

R – издержки неиспользованных возможностей держания денег. Это процентная ставка по легко реализуемым ценным бумагам.

С помощью этой информации можно определить общие издержки любой конкретной политики относительно сальдо денежных средств и выбрать оптимальную.

 

C* =                                                                                         (7)

 

Это и есть оптимальное  начальное сальдо денежных средств.

Далее в группе краткосрочных  активов рассматривается краткосрочная  дебиторская задолженность. Под  дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме  обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в ходе различных операций, чаще всего при реализации товаров и услуг в кредит. Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами. Получение доходов является основным источником дебиторской задолженности, так как реализация зачастую производится перечислением денежных средств на счета в банке. Дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате реализации, является претензией на активы другой организации.

Актив дебиторской задолженности  должен иметь три характеристики:

1) Воплощать будущую  экономическую выгоду;

2) Представлять собой  ресурсы, которыми управляет данная  организация;

3) Не включать в  себя выгоду, которая будет получена  в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия.

По времени погашения  дебиторская задолженность делится  на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочная дебиторская задолженность  – со сроком погашения до одного года, долгосрочная – свыше одного года. По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчётов. Неоправданная дебиторская задолженность – это задолженность, возникшая в результате нарушения расчётной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учёта, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей.

По видам деятельности дебиторская задолженность делится на торговую и неторговую. Торговая дебиторская задолженность - это суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности. Неторговая задолженность – задолженность, возникающая в результате неосновных видов деятельности. Классификация дебиторской задолженности приведена на рисунке 1.

 

 

 

Рисунок 1- Классификация дебиторской задолженности

 

Также в соответствии с Типовым  планом счетов бухгалтерского учёта  различают:

- дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков,

- дебиторскую задолженность дочерних  организаций, 

- дебиторскую задолженность ассоциированных  и совместных организаций,

- дебиторскую задолженность филиалов  и структурных подразделений, 

       - дебиторскую  задолженность работников,

- дебиторскую задолженность по аренде,

- вознаграждения к получению, 

- прочую дебиторскую задолженность

 

 Управление дебиторской задолженностью.

 

Политика управления дебиторской  задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотным капиталом и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема  реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения Коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:

 

КОАдз =                                                                                           (8)

где

 КОАдз — коэффициент отвлечения  оборотных активов в дебиторскую  задолженность;

ДЗ — общая сумма дебиторской  задолженности предприятия (или  сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);

ОА — общая сумма оборотных  активов предприятия. На втором этапе анализа определяются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в рассматриваемом периоде.

 

Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла предприятия. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

 

ПИдз =                                                                                              (9)

где  

ПИдз — средний  период инкассации дебиторской задолженности  предприятия;

ДЗ — средний остаток  дебиторской задолженности предприятия (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде;

Оо — сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.

 

Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует  скорость обращения инвестированных  в нее средств в течение  определенного периода. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

 

КОдз =                                                                                               (10)

где  

КОдз — количество оборотов дебиторской задолженности  предприятия в рассматриваемом  периоде;

ОР — общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде;

ДЗ — средний остаток  дебиторской задолженности предприятия (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде.

 

Также необходимо рассмотреть состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность. В процессе этого анализа используются следующие показатели: коэффициент просроченности дебиторской задолженности и средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности.

Коэффициент просроченности дебиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле:

 

КПдз =                                                                                             (11)

где  

КПдз — коэффициент  просроченности дебиторской задолженности;

Д3пр — сумма дебиторской  задолженности, неоплаченной в предусмотренные  сроки;

ДЗ — общая сумма  дебиторской задолженности предприятия.

Средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской  задолженности определяется по следующей формуле:

 

ВПдз =                                                                                             (12)

где

ВПдз — средний  «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности;

Д3пр— средний остаток  дебиторской задолженности, неоплаченной в срок (сомнительной, безнадежной), в рассматриваемом периоде;

Оо— сумма однодневного оборота по реализации в рассматриваемом  периоде.

На заключительном этапе анализа  определяют сумму эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями (безнадежная дебиторская задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью покупателей и истечением сроков исковой давности). Расчет этого эффекта осуществляется по следующей формуле:

 

Эд3 = Пдз - ТЗДЗ - ФПдз ,                                                                     (13)

 

где

Эдз — сумма эффекта полученного  от инвестирования средств в дебиторскую  задолженность по расчетам с покупателями;

Пдз — дополнительная прибыль предприятия, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита;

ТЗдз — текущие затраты предприятия, связанные с организацией кредитования покупателей и инкассацией долга;

ФПдз — сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.

Наряду с абсолютной суммой эффекта  в процессе этого этапа анализа  может быть определен и относительный  показатель — коэффициент эффективности  инвестирования средств в дебиторскую  задолженность. Он рассчитывается по следующей формуле:

 

КЭдз =                                                                                             (14)

где  

КЭдз — коэффициент эффективности  инвестирования средств в дебиторскую  задолженность по расчетам с покупателями;

Эд3 — сумма эффекта, полученного  от инвестирования средств в дебиторскую  задолженность по расчетам с покупателями в определенном периоде;

ДЗрП — средний остаток дебиторской  задолженности по расчетам с покупателями в рассматриваемом периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Финансово – экономический анализ деятельности ТОО «Нур»

 

 

2.1 Общая характеристика  хозяйствующего субъекта

 

    

        Сельскохозяйственное предприятие ТОО «Нур» зарегистрировано 30 ноября 2009 года по адресу: СКО, Акжарский район,с.Даут.

     Срок деятельности  Товарищества: неопределенный срок.

     Деятельность  товарищества регулируется действующим  законодательством Республики Казахстан. 

     Юридический  статус товарищества:

- Товарищество является  юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан. Правовое положение Товарищества определяется республиканским законодательством и настоящим уставом.

- Товарищество для  достижения установленных целей  своей деятельности имеет право  от своего имени заключать  сделки в пределах определенных уставом, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

- Товарищество осуществляет  владение, пользование и распоряжение  своим имуществом в соответствии  с целями своей деятельности и назначением имущества.

- Товарищество имеет  печать, штампы и бланки со  своим наименованием, товарный  знак, эмблему и другие реквизиты.

Уставный капитал Товарищества составляет: 96495,4 тенге. Полностью оплаченные, к моменту регистрации, основным учредителем Товарищества, 91900 тенге, составляющее 95% Уставного капитала.

     ТОО «Нур»  применяет автоматизированную форму  бухгалтерского учета.

     Финансовая  отчетность ТОО «Нур» включает  в себя:

1) Бухгалтерский баланс;

2) Отчёт о прибылях  и убытках;

3) Отчёт о движении  денежных средств;

4) Отчёт об изменениях  в капитале;

5) Пояснительная записка.

      Основные  виды деятельности – производство, заготовка, хранение, реализация  и переработка сельхозпродукции  включая совместную деятельность  с зарубежными и отечественными партнерами.

     В хозяйстве  по состоянию на 01 января 2012 года  имелось общей площади землепользования 6188 га, из них сельскохозяйственные  угодия занимают 5654 га, в том числе  площадь пашни составляет 4491 га. (таблица 1)

 

 

Таблица - 1 Структура и состав земельных фондов 2010 – 2012 гг.

 

Наименование	2010		2011		2012
	га	% к общей площади  земельных угодий	га	% к общей площади  земельных угодий	га	% к общей площади  земельных угодий
Общая земельная площадь	5210	100	5210	100	6188	100
Всего с/х угодий	4675	89,7	4675	89,7	5654	91,4
Из них: Пашня	3560	68,3	3560	68,3	4491	91,4
Сенокосы	20	0,4	20	0,4	20	0,3
Пастбища	1095	21,1	1095	21,1	1143	18,5
Другие земли	535	10,3	535	10,3	534	8,6