Учет краткосрочных мактивов

       Заключив  договор на факторинговое обслуживание, клиент (т.е. предприятие ТОО «Нур» несет расходы в виде оплаты услуг факторинговой компании.

       Комиссия, или тариф на обслуживание, зависит от количества переданных дебиторов на факторинговое обслуживание, объема переданных денежных требований, отсрочки платежа предоставленной дебитору клиентом. Комиссия устанавливается в процентах от суммы счета-фактуры (обычно 1,5-2,5%). Соответственно с увеличением объема сделки увеличивается и сумма комиссий. Процентная ставка за кредит, как правило, на 1-2% выше ставок рынка краткосрочных кредитов.

       Комиссия  за финансовый сервис зависит  от среднемесячного оборота клиента по факторингу и количества дебиторов, переданных на обслуживание. Данный вид комиссии взимается от суммы накладной. Оборот поставщика считается по отгрузке. Комиссия за финансовый сервис не зависит от размера досрочного платежа и от времени пользования денежными ресурсами, поэтому не могут рассчитываться в процентах годовых.

       Плата  за факторинг в процентном  выражении рассчитывается по  формуле:

 

,                                                                                       (26)

 

где П_фп – стоимость факторинга, %;

ПК – стоимость  кредитных ресурсов, %;

СР – средний срок оборачиваемости средств в расчетах с  

         покупателями, дней;

Т – количество дней в году, дней.

 

       Стоимость  кредитных ресурсов факторинговой компании составляет 18%  годовых.

       Средний  срок оборачиваемости средств  в расчетах с покупателями найдем по формуле

 

,                                                                                              (27)

 

где – средний остаток суммы дебиторской задолженности, руб.;

– сумма выручки предприятия, руб.;

 – количество дней исследуемого  периода, дней.

 

 

       Средний  остаток суммы дебиторской задолженности равен:

 

                                                         (28)

 

где  - остаток дебиторской задолженности на первое число  

                         каждого периода, тг.;

_n - количество периодов.

 

       В соответствии с формулой 28 средний остаток суммы дебиторской задолженности составит:

      

  _{ДЗ = 0,5*150+241+395+497+0,5*306 / (n - 1) = 340,25}

 

       Таким  образом, средний срок оборачиваемости  средств в расчетах с покупателями составит в соответствии с формулой:

 

_{СР = 360дней* 340,25 / 1676 = 73,08 дня} 

 

       Плата  за классический факторинг в  процентном выражении, будет равна:

 

Пфп = 18%*73,08дня / 360 дней = 3,65%

  

 

 Плата за факторинг  в стоимостном выражении рассчитывается по формуле:

 

П_фс = СД * П_фп,                                                                                               (29)

 

где П_фс – стоимость факторинга, тг.;

СД – сумма факторинговой сделки, тг.

 

       Размер  оплаты классического факторинга в стоимостном выражении :

      

П_{фс =} 148600*0,0365 = 5423,9 тг.

      

Данную сумму ТОО «Нур» должно выплатить факторинговой компании за предоставление денежных средств от переуступленных прав по дебиторской задолженности.

       Как  уже было отмечено, в оплату услуг факторинговой компании, кроме процента начисляемого на полученное финансирование, входит еще комиссионное вознаграждение. Размер комиссионного вознаграждения рассчитаем по формуле:

 

  _{К = СД*СК                                                                                                 (30)}

                                                                                           

где _К – размер комиссионного вознаграждения, тг.;

      _СК – ставка комиссии, %

 

       Фиксированная  ставка комиссии обычно составляет 1,5-2,5% от суммы счета-фактуры, (для расчетов возьмем максимальную ставку комиссии равную 2,5%).

       Так  как по операции классического  факторинга предприятие  ТОО «Нур» переуступает факторинговой компании  платежные требования на сумму 148600тг.,  то размер комиссионного вознаграждения составит:

 

 К = 148600 * 2,5% = 3715

 

 Следовательно, общая  сумма затрат предприятия ТОО «Нур» на проведение факторинговой операции (З), выраженная в оплате услуг факторинговой компании, составит:

 

З = Пфс + К                                                                                               (31)

 

З = 5423,9 + 3715 = 9138,9

 

 

 Таким образом,  общая сумма денежных средств  ( ), которые поступят на расчетный счет предприятия от факторинговой компании, при проведении операции классического факторинга, по договору факторингового обслуживания составит:

 

S = СД – З                                                                                                (32)

 

S = 148600 – 9138.9 = 139461,1

 

 Рассмотрим изменение  показателей оборачиваемости, после  проведения факторинговой операции.

 

       _{ДенСр-ва =0,5*1000+0+1000+0,5*1000 / 4 = 750}

 

 

_{ДенСв-ва = 0,5*1000+0+1000+1000+139461,1+0,5*1000 / 4 = 4236,5}

 

_{ДенСв-ва = 4236,5 – 750 = 3486,5}

 

       После  проведения факторинговой операции  денежные средства в среднем  увеличились на 3486,5рублей. Это очень  благоприятно для предприятия.  Рассчитаем изменение дебиторской  задолженности.

 

ДЗ = 0,5*150000+241000+395000+497000+0,5*306000 /4 = 340250

 

ДЗ = 0,5*150000+241000+395000+497000+0,5*(306000-148600) / 4 =32167

 

ДЗ = 340250 – 321675 =185755

 

       _{Дебиторская задолженность  в среднем сократилась  в результате факторинговой операции на 185755 тг}

       Полученную, в результате факторинга,  сумму денежных средств, предприятие может использовать с целью дальнейшего повышения эффективности использования ресурсов и конкурентоспособности на рынке.

       Так  как в результате проведения  факторинговой операции, сумма дебиторской  задолженности предприятия уменьшится  на 148600  тг., то, как видно Данное изменение предложение является положительным для предприятия и свидетельствует об улучшение эффективности использования оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной дипломной работе были рассмотрены сущность, классификация краткосрочных активов, особенности их оценки и признания, учёт движения оборотных средств, его документальное оформление, а также анализ эффективности использования краткосрочных активов организации.

Краткосрочные активы (оборотные средства) составляют основу деятельности любой организации вне зависимости от форм собственности и организационной структуры и являются непременным условием для осуществления организацией хозяйственной деятельности. Система учёта оборотных средств с каждым годом совершенствуется, трансформируется, что обуславливает актуальность изучения этой системы и применения передовых методов учёта на практике.

Сущность оборотных  средств определяется их экономической  ролью, необходимостью обеспечения  воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Перед учетом краткосрочных  активов стоят следующие задачи:

- правильное и своевременное  документальное оформление всех  операций по движению краткосрочных  активов;

- выбор наиболее приемлемой оценки текущих активов в бухгалтерском учете;

- контроль за сохранностью  оборотных средств в местах  их хранения и на всех стадиях  движения;

- систематический контроль  за использованием текущих активов  в деятельности организации ;

- своевременное получение точной информации о величине текущих активов и её изменении в сравнении с предыдущими периодами.;

- контроль за наличием  и сохранностью активов, находящихся  вне организации.

В процессе изучения темы данной дипломной работы, при рассмотрении краткосрочных активов как объекта учета и анализа, т.е. в процессе их исследования были сделаны следующие выводы:

1. Огромную роль в  решении задачи эффективного  учёта краткосрочных активов  играет четко организованный  учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления текущими активами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания путей улучшения финансового положения организации.

2. Необходимое условие  деятельности организаций - хорошо  отлаженные хозяйственные связи,  т.к. они обеспечивают бесперебойность  обновления текущих активов и,  соответственно, бесперебойность деятельности  организации.

3. Четкая классификация  краткосрочных активов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации синтетического и аналитического учета.

4. Важной предпосылкой  организации учета оборотных  средств является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета.

5. Необходим чётко  организованный постоянный контроль  над текущими активами организации  с целью обеспечения их сохранности  и эффективности использования  в процессе осуществления организацией  своей деятельности.

В процессе исследования была изучена деятельность, организация  учёта краткосрочных активов ТОО «Нур». Анализ организации показал, что улучшению учёта текущих активов поспособствует:

1) упорядочение первичной  документации, широкое внедрение  типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ;

2) обеспечение строгого  порядка приемки, хранения и  расходования запасов;

3) ограничение числа  должностных лиц, имеющих право  подписи документов;

4) внедрение эффективных форм предварительного и текущего контроля за состоянием краткосрочных активов, обращение большего внимания повышению достоверности оперативного учета движения оборотных средств;

5) усиление личной  и коллективной ответственности,  а также материальной заинтересованности рабочих, руководителей в рационализации учёта текущих активов.

Текущие активы являются одной из основных составных частей имущества предприятия. Состояние  и эффективность их использования  — одно из главных условий успешной деятельности организации. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их использования. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1 МСФО 1 «Представление  финансовой отчётности»;

2 МСФО 2 «Запасы»;

3 Устав предприятия.

4 Рахимбекова Р.М. «Финансовый  учёт на предприятии», Алматы  «Экономика», 2005г. стр 262, 266, 272;

5 МСФО 7 «Отчёты о движении  денежных средств»;

6 Типовой план счетов  бухгалтерского учёта 

7 МСФО 39 «Финансовые инструменты.  Признание и измерение»;

8 Приказ министра финансов  Республики Казахстан от 22.06.2007 №  221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учёта»;

9 Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский  учёт в организациях», Алматы  «Lem», 2009г., стр 62, 80, 81, 125 – 136,285, 287;

10 Нурсеитов Э.О. «Учёт  облигаций по МСФО»; Журнал  «Учёт и аудит Казахстана»  2010г, №10;

11 Баймуханова С.Б. «Финансовый учёт».

12 Дюсембаев К. Ш.  «Анализ финансовой отчётности»,  Алматы «Экономика», 2009г., 365 стр.; стр  210, 220;

13 Закон РК «О бухгалтерском  учёте и финансовой отчётности»  от 28.02.2007г., № 234-ΙΙΙ;

14 «Расчёты с подотчётными  лицами, поставщиками, покупателями. НДС», Алматы, БИКО, 2005г., стр 4 – 93;

15 Сейдахметова Ф.С.  «Бухгалтерский учёт в современных  условиях», Алматы «Lem», 2001г., стр 18;

16 Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учёт на предприятии», Алматы, 2002г., стр 144, 156, 167, 173, 219, 250, 276, 278;

17 Гражданский кодекс  Республики Казахстан

18 Журнал «Бухгалтер»;  апрель 2009 года.

19 Журнал «Бухгалтер»;  октябрь – ноябрь 2009 года.