Учет и ревизия операций с денежными средствами на счетах в банках

Счет 57 «Переводы  в  пути»  применяется  для  учета  движения  денежных средств  (переводов)  в  случаях,  когда  имеется  временной  разрыв   между моментом  документально  подтвержденного  списания  и  моментом   зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств. Применение счета 57 «Переводы в пути»  предусматривается,  как  правило, при: сдаче наличных денежных средств из  кассы  организации  на  счета,  открытые организации в кредитных организациях; переводе денежных средств с одного расчетного счета на другой.

    Наличные  денежные средства, поступающие  в  кассу  организации,  подлежат сдаче  на  счета  в  кредитных  организациях.  Порядок  и  сроки  их   сдачи устанавливаются обслуживающей  кредитной  организацией  с  учетом  специфики деятельности, режима  работы  и  места  расположения  организации.  При этом наличные денежные средства, сданные из  кассы  организации,  но еще не зачисленные по назначению, отражаются по кредиту счета 50  «Касса»  и дебету счета 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия к учету по  счету 57 денежных средств (в том числе при  сдаче  торговой  выручки)  являются квитанции   банка,    почтового     отделения,     копии сопроводительных  ведомостей  на  сдачу  выручки   инкассаторам   и   другие аналогичные  документы.  Указанные  суммы,  зачисленные  на  расчетный  счет организации в кредитной организации согласно банковской выписке,  отражаются записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57. Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму  денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент  по  назначению.

На основании  вышеизложенного, в ЧУП «Орионагроторг» передачу выручки инкассаторам банка следует отражать по дебету счета 57 "Переводы в пути" субсчета 57-1 "Инкассированные денежные средства" и кредиту счета 50 «Касса»; зачисление инкассируемой выручки на расчетный счет по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 57 "Переводы в пути" субсчета 57-1 "Инкассированные денежные средства".

Проверено состояние внутрихозяйственного контроля операций по движению денежных средств. Контроль операций по расчетному счету ЧУП «Орионагроторг» осуществляет главный  бухгалтер. Контроль  операций  по  расчетному  счету  в  банке  главный  бухгалтер начинает  с  проверки  наличия  выписок банка по  расчетному  счету и   их достоверности,  производится  сличение  правильности   показанных остатков денежных средств на расчетном счете предыдущей выписки банка  с  последующей на конец и начало соответствующего периода. Суммы остатков денежных  средств должны  быть  одинаковы.   Эти   же   остатки   должны   быть   отражены   в соответствующих регистрах бухгалтерского учета. Затем   устанавливается   наличие   к   каждой   денежной операции соответствующих оправдательных документов,  послуживших  основанием  для  ее совершения,  наличие   на выписках штампов банка, подписей исполнителей. После сопоставления выписок банка  с  прилагаемыми  к  ним  первичными документами,   установления   правильности   подсчета   итоговых   оборотов, начального и конечного сальдо.

Таким образом, при проверке операций по расчетному  счету  в ЧУП «Орионагроторг» обнаружены нарушения ведения бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 151-3 Кодекса Республики Беларусь от 6 декабря 1984 г. № 4048-Х «Об административных правонарушениях» (с изменениями и дополнениями к нему), нарушение руководителем, главным бухгалтером или другим должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем установленного порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности - влечет наложение штрафа в размере от десяти до двадцати минимальных заработных плат.

С целью совершенствования контроля за сохранностью и движением денежных средств в ЧУП "Орионагроторг" необходимо наладить организацию труда и разделение функциональных обязанностей между главным бухгалтером и кассиром. В ЧУП "Орионагроторг" функции кассира возложены на главного бухгалтера, что делает контроль за движением наличных денежных средств и зачислением их на счета в банке неэффективным. В данном случае существует объективная необходимость разделения контрольной и исполнительской функции между двумя разными лицами: бухгалтером и кассиром.

В качестве рекомендаций  может  быть  предложена  программа  организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств организации. Ниже приведем пример программы внутреннего контроля:

    Определим цели внутреннего контроля в ЧУП "Орионагроторг".

   Цели внутреннего  контроля денежных поступлений  состоят в обеспечении:

- приема в полном  объеме всех поступлений независимо  от их источника;

- правильной классификации   всех  поступлений  и  отражения  их  в  учетных   регистрах;

- своевременной сдачи  в банк всех денежных поступлений  для занесения их на   расчетный  счет;

-  недопущения   убытков,  которые  могут   возникнуть   как   в   результате   злоупотребления, так и непреднамеренно.

   Схема процедуры внутреннего контроля в ЧУП "Орионагроторг":

   Процедуры внутреннего контроля при реализации за наличный расчет:

1. Все поступления от реализации за наличный расчет,  следует  подвергать контролю, чтобы обеспечить их незамедлительное  оприходование  и  передачу  в банк. Для контроля за текущими поступлениями использовать различные  приемы. Например, за наличный расчет, путем:

- использования кассовых суммирующих аппаратов;

- сверки контрольной  кассовой ленты и на ее основе  проверки наличия денег в   кассе с учетом показаний счетчиков и суммы на начало дня;

- регулярной (с обеспечением  мер безопасности) выемки выручки   из  кассовых   аппаратов;

- ведения книги кассира-операциониста и кассовой книги и их ежедневной проверки;

2. Персонал, отвечающий за поступление выручки от реализации за  наличный расчет  должен  уметь  обращаться  с  кассовыми  аппаратами  и  пользоваться доверием руководства организации.
3. Проверка кассы  должна  выполняться  ежедневно,  при  этом  необходимо соблюдать следующее равенство: Остаток в кассе на начало дня  +  поступление в течение дня, отраженное на контрольной ленте к<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__