Учет и ревизия операций с денежными средствами на счетах в банках

СОДЕРЖАНИЕ

 

Учет и ревизия  операций с денежными средствами на счетах в банках

Введение…………………………………………………………………………………..4

1. Денежные  средства на счетах в банках  как объект учета и финансово-хозяйственного контроля. ………………………………………………………………7

1.1. Денежные средства: экономическое содержание, задачи их учета и контроля…………………………………………………………………………………….7

1.2. Нормативно-правовое  регулирование учета и отчетности  операций с денежными средствами на счетах в банках…………………………………………………………..12

2. Учет денежных  средств на счетах в банках. ………………………………………20

2.1. Порядок открытия  и учет операций по расчетному  счету…………………………20

2.2. Учет кассовых операций……………………………………………………………..25

2.3. Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке и отражение ее результатов в учете…………………………………………………….………………….32

3. Организация  и методика проведения ревизии  (аудита) операций с денежными средствами на счетах в банках. ……………………………………………………….36

3.1. Планирование и  организация проведения ревизии  (аудита) операций с денежными средствами на счетах в банках…………………………………………….36

3.2. Проверка операций  по учету денежных средств  на расчетном счете……………41

3.3. Проверка операций  по учету денежных средств  на валютном счете……………54

3.4. Проверка операций  по учету денежных средств  на специальных счетах в банках…………………………………………………………………………………….. 55

3.5.Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежным средствам на счетах в банках……………55

3.6. Документальное оформление  результатов ревизии (аудита) операций по учету денежных средств на счетах в банках……………………………………………………58

3.7. Разработка рекомендаций  по компьютеризации учета и  контроля денежных средств на счетах в банках………………………………………………………………..62

Заключение ……………………………………………………………………………….72

Список использованных источников………………………………………………….74

Приложения………………………………………………………………………………78

РЕФЕРАТ

 

 

Дипломная работа ____ с., ___рис., ___табл., ___ источник, ___прил.

 

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЛАТЕЖНЫЕ  ИНСТРУКЦИИ, КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Объектом и предметом  исследования является учет и ревизия  денежных средств на счетах в банке  ЧУП  «Орионагроторг».

Цель работы изучение и оценка методики и организации учета и контроля денежных средств на счетах в банке, разработка рекомендаций по совершенствованию учетно-аналитической работы, использованию ЭВМ в учете и контроле  денежных средств на базе практического материала реального субъекта хозяйствования.

При выполнении работы использованы методы общенаучные методы исследований (диалектика, контроль, анализ, синтез, системность и другие), специальные методы и приемы бухгалтерского учета и контроля.

В процессе работы проведены  исследования существующих проблем в практике учета денежных средств на базе конкретного субъекта хозяйствования и разработки рекомендации по совершенствованию учетно-аналитической работы исследуемого предприятия, в части учета денежных средств на счетах в банке.

Элементами научной  новизны полученных результатов  являются предложенные схемы учета и контроля денежных средств.

Областью возможного практического применения являются автоматизация учетных работ.

В ходе выполнения дипломной  работы прошли апробацию такие предложения, как постановка автоматизации участка учета денежных средств в банке.

Результатами внедрения  явились рекомендации по автоматизации учета и контроля денежных средств.

Технико-экономическая и социальная значимость: данный проект основан на минимальных затратах трудовых и материальных ресурсов.

 

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

________________

(подпись студента)

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Все   предприятия,   осуществляя   производственную   и   хозяйственную деятельность,  вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами. Эти взаимоотношения основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

 Все  расчеты  по  выполнению  обязательств  и  предъявлению  требований осуществляются через учреждения банков.  Расчеты  наличными  деньгами  между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств может  приносить  предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном  вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно  совершающийся  кругооборот  хозяйственных  средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных  расчётов.  Правильная  организация расчетных  операций  обеспечивает   устойчивость   оборачиваемости   средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и  улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы  организации,  самые  высоко ликвидные  активы,  возможные  обеспечить  выполнение  обязательств   любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения  кредиторской задолженности предприятия.

 В данной дипломной работе рассмотрены  вопросы  учета и ревизии денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

 При кажущейся  простоте учета денежных расчетов, в том числе кассовых операций, тем не  менее,  многие  практические  работники  допускают  грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это  порой оборачивается для предприятия  значительными  финансовыми  потерями  в  виде штрафных санкций.  При  проведении  расчетных  операций  банки  контролируют соблюдение  предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,   а   также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью данной работы является: изучение и оценка методики и организации учета и контроля денежных средств на счетах в банке, разработка рекомендаций по совершенствованию учетно-аналитической работы, использованию ЭВМ в учете и контроле  денежных средств на базе практического материала реального субъекта хозяйствования.

При изучении указанной темы поставлены следующие задачи:

• раскрыть понятия и цели учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках;
• описать порядок учета операций с денежными средствами на счетах в банках на базе конкретного предприятия;
• проверить порядок ведения операций  с  денежными  средствами  на  предмет соответствия действующему законодательству;
• оценить качество организации  внутреннего  контроля  за  движением   и   сохранностью денежных средств;
• дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

Настоящая дипломная  работа выполнена по данным частного торгово-производственного унитарного предприятия «Орионагроторг» (сокращенное наименование – ЧУП «Орионагроторг»). ЧУП «Орионагроторг» зарегистрировано решением Ошмянского районного исполнительного комитета № 665 от 22 ноября 2005г. под номером 590284956. Отделением ОАО «Белпромстройбанк» предприятию открыт расчетный счет 19.12.2005г. для текущего банковского обслуживания.

Основной целью  созданного предприятия является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение и распределение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов учредителя предприятия.

Основным видом  деятельности ЧУП «Орионагроторг» является розничная торговля продовольственными товарами, а также другие виды деятельности в соответствии с Уставом предприятия. Торговля осуществляется посредством реализации товаров в розницу через два сельских магазина.

Выручка от реализации товаров за 2007г. составила 761 млн. руб., прибыль от реализации – 56 млн. руб. при уровне рентабельности от реализации – 9,5% (в прошлом 2006 году – 8,8%). Объем товарооборота в увеличился к уровню предыдущего года на 89 млн. руб. или на 13,24%. Чистая прибыль к распределению за 2007 г. – 42 млн. руб.  За 2007г. предприятием уплачено налогов и сборов в бюджет 62 млн. руб. Среднесписочная численность – 8 человек.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Руководство бухгалтерским учетом и отчетностью возложено на главного бухгалтера.

Дальнейшая  маркетинговая политика ЧУП "Орионагроторг" направлена на расширение торговой деятельности, открытие новых торговых павильонов, а также осуществление оптовой  торговли со склада. В этой связи вопрос совершенствования  учета и контроля за сохранностью и использованием   денежных средств ЧУП «Орионагроторг» имеет особенно актуальное значение. Работа выполнена на основе  изучения  нормативных  документов, учебных пособий, статей разных авторов, опубликованных в периодических  изданиях,  и  практического опыта ведения бухгалтерского учета.

 

 

 

 

1. денежные средства на счетах  в банках как объект учета и финансово-хозяйственного контроля

 

1.1. Денежные средства: экономическое содержание, задачи их учета и контроля

 

 

Важнейшей составной  частью материально-технических ресурсов любого предприятия являются оборотные  фонды. Денежные средства торгового предприятия представляют собой наиболее значимую часть оборотных средств. Они образуют материальную основу функционирования и выступают в качестве измерителя конечных результатов хозяйственной деятельности: доходов, убытков, изменения сумм оборотных средств, формирования и использования специальных фондов денежных средств и др.

Существование обращения  денежных средств взаимообусловлено  наличием товарного обращения. Товарное обращение обычно протекает бесперебойно, только если обе стороны процесса в сфере обращения (формула Д – Т – Д¢) находятся во взаимосвязи. Осуществляя реализацию товаров, торговые предприятия из суммы вырученных средств возмещают покупную стоимость товаров, издержки обращения, получают доход. В ходе использования дохода они образуют денежные средства для оплаты труда, финансирования капвложений и других мероприятий, производят отчисления в бюджет, резервы и т.д. Следовательно, вся хозяйственная деятельность торговых предприятий осуществляется через реальный оборот денежных средств.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия торговли постоянно ведут денежные расчеты: с поставщиками – за полученные от них товарно-материальные ценности, с покупателями – за приобретенные ими товары, с банками – по получению и погашению кредитов, с бюджетом – по налоговым  платежам и прочим расчетам, с другими юридическими и физическими лицами – за транспортные и иные услуги, электроэнергию, газ, горючее и т.п., с работниками – по оплате труда. Большинство этих расчетов ведется через банк в порядке безналичных расчетов денежными средствами. Банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета плательщика и зачисляет на счет получателя. Схематически денежные отношения предприятия отражены на рисунке 1.1.

 

 

 

 

Рисунок 1.1 Денежные отношения предприятия.

Примечание. Литературный источник: собственная разработка.

 

 

В рыночной экономике  между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются  в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную продукцию им, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом управления, трестом (внутриведомственные расчеты), дочерним и маточным предприятием, с профсоюзной организацией и работниками там, где выплаты заработной платы производятся через сберегательные банки, и целый ряд других расчетов.

Относительно небольшие  суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками  по оплате труда (на предприятиях, не перешедших на выплату заработной платы через  сберегательные банки), подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассы. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведении деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.