В общей структуре активов баланса  НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы дебиторская задолженность занимает первое место. В ее структуре преобладает задолженность покупателей и заказчиков, прочая задолженность, а также задолженность по выданным авансам. Дебиторская задолженность характеризуется медленной оборачиваемостью, к концу 2010 года составляет более 2 месяцев, что на финансовом состоянии предприятия отражается отрицательно. Что же касается кредиторской задолженности, то ее сумма велика, и превышает сумму собственного капитала, что характеризует платежеспособность предприятия с плохой стороны. В условиях инфляции кредиторская задолженность выступает как дополнительный или альтернативный источник финансирования, который требует пристального внимания и анализа. В НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы к концу 2010 года сумма кредиторской задолженности заметно увеличивается, а ее оборачиваемость снижается. Это может отрицательно сказаться на финансовом состоянии предприятия. Руководству НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы необходимо принять меры по ускорению погашения как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

      Для бухгалтерии предприятия, в целях  осуществления контроля за списанием задолженности по разным обстоятельствам, следует организовывать наблюдение, позволяющее не допускать налоговых ошибок и несоответствий в учете зачетных операций.

      Перечислим  основные ошибки, допускаемые при  расчетах с дебиторами:

-  отсутствие  практики проведения инвентаризаций, расчетов с поставщиками и покупателями;

-   списание взаимных зачетов между статьями текущего актива и текущих обязательств баланса;

- списание  дебиторской задолженности за  счет невостребованной задолженности перед другими поставщиком;

-  списание  дебиторской задолженности с  истекшим сроком исковой давности без принятия соответствующих мер по погашению или взысканию задолженности;

-  отсутствие  соответствующих документов по  взаимозачету задолженностей между предприятиями;

-   списание кредиторской задолженности  за счет полученного кредита;

-   отсутствие аналитического учета  по счетам расчетов в разрезе предприятий и хозяйственных операций.

    Анализ  и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса  и инфляции имеет особое значение, так как подобная иммобилизация  оборотных средств становится особенно невыгодной. Однако в то же время в экономической ситуации сегодняшнего дня при существующем уровне конкуренции очень трудно пробиться к потребителю, не давая ему отсрочку платежа (коммерческий кредит).

    Для улучшения состояния расчетов:

- необходимо  следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- производить  классификацию покупателей в  зависимости от вида продукции,  объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений  и предлагаемых условий оплаты, что позволит выявить недобросовестных покупателей, а для постоянных клиентов - возможность  предоставление льготных условий;

- если  возникнет просроченная задолженность  необходимо начинать претензионную  работу, т.е. высылать уведомления  — претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать  разнообразные модели договоров  с гибкими условиями оплаты, в  частности предоставления покупателями  скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит  к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств;

- использовать  для учета новую улучшенную  и дополненную версию 1С: «Бухгалтерия»  8.0. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Рекомендации  по улучшению организации учета  дебиторской и кредиторской задолженности  

       После проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и получения выводов, озвученных в предыдущих разделах дипломной работы, можно дать некоторые рекомендации по улучшению сложившейся ситуации. Основными путями улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями в НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы, могут стать следующие:

    1.  Ввести в НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы стратегию выбора новых клиентов на основании официального документа – Положения о предоставлении товарного кредита, регламентирующего критерии отбора оценки покупателей и дифференциации условий предоставления кредита на следующих условиях:

• подтверждение репутации нового покупателя-клиента путем проведения анализа деятельности организации, наведения справок у организаций, уже осуществляющих поставки данному клиенту, о платежной дисциплине и отсутствии нарушений договорных условий.  Своевременное получение данной информации поможет избежать неплатежей и возникновения просроченной дебиторской задолженности;
• по возможности провести анализ объема и состава чистых активов, которые могут составлять обеспечение задолженности при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о его банкротстве.

 

2. Создать  комиссию по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью, в состав которой будут входить менеджер по продажам, менеджер по закупу и бухгалтер. В обязанности комиссии входит:

- систематическое  наблюдение за состоянием расчетной  дисциплины, проведение регулярных  сверок расчетов с покупателями, ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- анализ  состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности  по конкретным поставщикам и  покупателям, а также по срокам  образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;

- постоянно  следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности;

- контролировать  оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности;

- на  высоком уровне организовать  работу с договорами, в карточке  клиента отличать работает он  под реализацию или по системе  предоплаты

    3. Пересмотреть систему предоставления кредитов покупателям,  установить следующие ограничения:

• сократить срок предоставления кредита (кредитный период) с 30 до 20  дней с учетом удаленной расположенности покупателей и  с учетом транспортной доставки в течение 15 дней;
• установить размер предоставляемого кредита (кредитный лимит) в 200 тысяч рублей для крупных постоянный покупателей и не более 30 тысяч для  мелких;
• рассмотреть возможность установления стоимости предоставления кредита (системы ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию), так как в настоящий момент система скидок отсутствует, а ее наличие является одним из стимулов для увеличения оборота.

4. Создать  резерв по сомнительным долгам. При заключении договоров предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное поступление платежей. Однако не исключены варианты появления просроченной дебиторской задолженности, и полной неспособности покупателя рассчитаться по своим обязательствам. Данные о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности, должны подвергаться тщательному регулярному анализу;

5. Пересмотреть  систему сбора платежей, в том  числе:

    - разработать процедуры взаимодействия  дебиторами в случае нарушения  условий оплаты;

    - утвердить критерии значений  показателей, свидетельствующих  о существенности нарушений;

    - меры, применяемые к недобросовестным  или неисполнительным покупателям.

    6. Рассмотреть возможности доработки  используемой программы 1С: «Бухгалтерия»,  в частности – создание дополнительных отчетов, помогающих оперативно отслеживать сроки возникновения и погашения задолженности по каждому выставленному и оплаченному счету, с автоматическим созданием писем-напоминаний о сроках оплаты отгруженных товаров.

    7. Кроме того, целесообразно использовать график планирования поступления и расходования денежных средств по наиболее значимым сделкам. Своевременное ведение такого документа позволит организации избежать периода неплатежеспособности при несвоевременном погашении дебиторами своих обязательств и  позволит избежать дорогостоящих привлечений заемного капитала.

    8. Для увеличения количества покупателей  и заказчиков и качества их  обслуживания ввести в штатное  расписание еще одну единицу-  менеджера по развитию. Вменить в его обязанности расширение клиентской базы, изучение рынка (потребителей, конкурентов), поиск новых путей поступления денежных средств, совершенствование системы расчетов с оптовыми покупателями и т.д.

      9. Продажа дебиторской задолженности. Специфика этой меры заключается в том, что дисконты здесь могут быть гораздо больше, чем представляется. В некоторых случаях расчетный дисконт (скидка от  номинала долга) может составлять 100%, что означает продажу по любой предлагаемой цене.

     На  мой взгляд, очень важно решить стратегические вопросы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, а именно разработать и формализовать три блока: процедуру предоставления кредита (отсрочки платежа), методы мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности и анализ ее влияния на финансовые результаты компании. Только после этого управление дебиторской и кредиторской задолженностью будет носить целенаправленный и системный характер.

      
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     Дефицит денежных средств в экономике  и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансистов и бухгалтеров, а анализ дебиторской и кредиторской задолженности одним из важнейших аспектов, влияющих на стабильность жизнедеятельности организации.

     В первой главе дипломной работы  были даны определения понятия и  рассмотрена экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации. Рассмотрены аспекты нормативного регулирования, отражения задолженности на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, порядок учета просроченной задолженности и резерва по сомнительным долгам.  Отражены показатели анализа задолженности дебиторской и кредиторской задолженности.

     Иногда  считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними. Это мнение глубоко ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет. Высокая доля задолженности в общей сумме оборотных средств – одна из причин плохого финансового состояния многих предприятий.

     При анализе дебиторскую и кредиторскую задолженность следует рассматривать  раздельно: дебиторскую задолженность как средства временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую задолженность как средства, временно привлеченные в оборот. Нормальное состояние оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности – это одно из условий отсутствия сбоев в деятельности предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.

    Во  второй главе дана краткая экономическая характеристика объекта исследования НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы, рассмотрены хозяйственные операции, связанные с организацией бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации. Проведен анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности в НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы.

    Рассмотрев  учет и проведя анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы, можно сделать следующие выводы.