Национальный  исследовательский  ядерный университет

     «МИФИ» 
 
 

     Курсовая  работа по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

     на  тему:

     «Учет финансовых вложений» 
 
 
 
 

Выполнил  студент  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Москва

     2010

 

Содержание

Введение 3

1. Учетная классификация финансовых вложений 5

1.1 Понятие и виды финансовых вложений 5

1.2 Классификация ценных бумаг 7

2. Оценка финансовых вложений и финансовых инструментов 13

2.1 Принцип оценки финансовых вложений 13

2.2 Способы оценки ценных бумаг 14

2.3 Оценка производных финансовых инструментов 16

2.4 Последующая оценка финансовых вложений 18

3. Организация учета финансовых вложений 21

3.1 Учет инвестиций в акции 21

3.2 Учет операций с облигациями 24

3.3 Учет опционов и фьючерсов 26

3.4 Учет финансовых вложений в займы 27

3.5 Учет финансовых векселей 29

3.6 Учет вложений в уставные капиталы других организаций 31

4. Учет выбытия финансовых вложений 36

4.1 Выбытие финансовых вложений 36

4.2 Учет продажи ценных бумаг 37

4.3 Учет доходов от финансовых вложений 39

5. Инвентаризация финансовых вложений 43

5.1 Правила инвентаризации финансовых вложений и финансовых инструментов 43

5.2 Обесценение финансовых вложений 44

6. Учетная политика организации в части финансовых вложений 47

6.1 Элементы учетной политики 47

6.2 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности 48

7. Аналитический учет финансовых вложений 49

8. Формирование стоимости ценных бумаг на примере. 51

Заключение 53

Список  используемой литературы 55

 

Введение

 

     Наряду  с обычными видами экономической  деятельности организации вкладывают свои средства в ценные бумаги с  целью получения экономических  выгод. Указанные операции, как правило, носят долгосрочный характер.

     Финансовые  вложения представляют собой вложения организацией своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования. Такие вложения осуществляются с целью получения организацией дополнительного дохода от размещения временно свободных денежных средств.

     В условиях рыночной экономики разумное вложение денег в бизнес других собственников  может принести ощутимую прибыль. Но в то же время это весьма рискованное дело, поскольку, будет оно прибыльным или нет, зависит не от организации-вкладчика, а от того, кто использует эти средства, т. е. сторонней организации. Получение устойчивых доходов от финансовых вложений - свидетельство высокого класса работы бухгалтерии и финансового менеджмента в целом, их профессионального умения и интуиции.

     Предприятия, организации и частные инвесторы, не являющиеся кредитными организациями  и профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка  ценных бумаг. Вкладывая средства в  ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также  предоставляя другим организациям займы  на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

     Основная  цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы  сформировать механизм для привлечения  в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать свободный капитал.

     Основная  цель данной курсовой работы дать представление о вложениях организацией средств в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций и иных видах инвестиций для получения дополнительных доходов, а также об учете операций с ними.

 

1. Учетная классификация финансовых вложений

1. Понятие и виды финансовых вложений

     По  своему экономическому содержанию и структуре финансовые вложения подразделяются на:

• государственные и муниципальные ценные бумаги,
• ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);
• взносы в уставные (складочные) капиталы других организаций, включая дочерние и зависимые хозяйственные общества;
• займы, предоставленные сторонним организациям,
• депозитные вклады в кредитных учреждениях,
• дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.

     Организации, осуществляющие совместную деятельность, кроме того, учитывают в составе финансовых вложений денежные средства и стоимость имущества, которые переданы основному участнику для ведения им предпринимательской деятельности (на балансе участника простого товарищества в соответствии с договором).

     Не  относятся к финансовым вложениям коммерческой организации:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• векселя, выданные векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;
• вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое организацией за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода;
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и аналогичные им ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

     Не  могут учитываться как финансовые вложения основные средства и нематериальные активы.

     По  срокам отвлечения средств финансовые вложения подразделяются на долгосрочные инвестиции со сроком более 1 года и краткосрочные вложения на срок менее 1 года. Однако в бухгалтерском учете организации на уровне синтетических счетов их не разделяют и учитывают на едином счете 58 «Финансовых вложений». Такое подразделение производят лишь при составлении бухгалтерской отчетности организации.

     Финансовые  вложения в уставные капиталы других организаций были весьма распространены на первом этапе рыночных преобразований экономики России, когда многие крупные предприятия выделяли часть своих производств и хозяйств на самостоятельный баланс субъектов малого предпринимательства. В настоящее время с этой целью создаются дочерние и зависимые общества. Вкладывая денежные средства и другие ресурсы в создание таких организаций, головная организация—инвестор должна в первую очередь оценить экономическую перспективу и время их функционирования, а также эффективность их деятельности. Отдача на капитал, вкладываемый в создание дочерних и зависимых обществ, должна быть, как правило, выше, чем в собственной организации, а срок окупаемости — меньше.

     Особым  и наиболее распространенным видом  финансовых вложений является приобретение ценных бумаг. Ценные бумаги представляют собой денежные документы, составленные по установленной форме со всеми обязательными реквизитами, удостоверяющие имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении этих документов.

     Для принятия ценных бумаг, как и других финансовых вложений, к бухгалтерскому учету в качестве активов необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риски цены, неплатежеспособности должника, ликвидности ценных бумаг);
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов или прироста стоимости.

     В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей бухгалтерского учета этой части активов может быть серия, партия или аналогичная совокупность вложений. Их аналитический учет необходимо вести таким образом, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию по единицам учета и организациям, в которые они осуществлены (эмитентам ценных бумаг, организациям-участникам, организациям-заемщикам и т. п.).