Учет долгосрочных финансовых вложений

В системе обеспечения  эффективного развития предприятий  инвестиции как экономическая категория выполняет ряд важнейших функций, без которых немыслимо нормальное развитие экономики любого государства. Инвестиции на макроуровне является основой:

- для осуществления политики расширенного воспроизводства;

        - для ускорения НТП, улучшения качества и обеспечения конкурентоспособности отечественной продукции;

-для структурной перестройки общественного производства и сбалансированного развития всех отраслей народного хозяйства;

- для создания необходимой сырьевой базы промышленности;

- для гражданского строительства, развития здравоохранения. Культуры, высшей и средней школы, а также для решения других социальных проблем;

- для смягчения или решения проблем безработицы;

- для охраны природной среды;

- для конверсии военно-промышленного комплекса;

- для обеспечения обороноспособности государства и решения многих других проблем.

Для экономики РК, которое длительное время находится под влиянием мирового экономического кризиса, инвестиции необходимы, прежде всего, для ее стабилизации, обеспечения финансовой устойчивости и подъема. Вложения (инвестиции) в производство, в новые технологии помогают выжить в жесткой конкурентной борьбе (как на внутреннем, так и на внешнем рынке), дают возможность более гибкого регулирования цен на свою продукцию и т.д.

Вложения (инвестиции) играют исключительно важную роль и на микроуровне. На этом уровне они необходимы, прежде всего, для достижения следующих целей:

- расширения и развития производства;

- недопущения чрезмерного морального и физического износа основных фондов;

- повышения технического уровня производства;

- повышения качества и обеспечения конкурентоспособности продукции конкретного предприятия;

- осуществления природоохранных мероприятий;

- приобретение ценных бумаг и вложения средств в активы других предприятий.

Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в конечном итоге необходимы для обеспечения нормального функционирования предприятия в будущем, стабильного финансового состояния и максимизации прибыли.

Отсюда вытекает, что долгосрочные вложения (инвестиции) являются важнейшей экономической категорией и играют значительную роль, в первую очередь для простого и расширенного воспроизводства, структурных преобразований, максимизации прибыли и на этой основе решения многих социальных проблем.

В системе управления предприятием, учета и анализа  состояние инвестиционной деятельности в республике характеризуется динамикой следующих показателей:

- общего объема инвестиций;

- доли инвестиций в валовом внутреннем продукте (ВВП);

- доли реальных инвестиций в общем объеме инвестиций;

- общей величины реальных инвестиций;

- доли реальных инвестиций, направляемых в основной капитал                                 и др [11].

Достаточно объективно, хотя и косвенно, состояние инвестиционной деятельности характеризуют темпы роста основных макроэкономических показателей:

1) национального дохода;

2) ВВП и ВНП;

3) объема промышленного производства;

4) выпуска отдельных важнейших видов промышленной продукции;

5) объема сельскохозяйственного производства;

6) производительности общественного труда;

7) и других.

Конечно, объективность этих показателей в оценке инвестиционной деятельности связано с тем, что их рост не мыслим без вложения инвестиций. Технико-экономические и финансовые показатели в определенной мере характеризуют и эффективность использования инвестиций. Если темпы роста этих показателей опережают темпы роста инвестиций, то это явный признак повышения эффективности использования инвестиций и наоборот. На объем национального дохода общества оказывает существенное воздействие уровень инвестиций.

Следующим источником инвестиций являются также сбережения. Но проблема заключается в том, что сбережения осуществляются одними хозяйствующими субъектами, а инвестиции могут осуществлять совсем другие группы лиц, или хозяйствующих субъектов. Сбережения широких слоев населения являются источником инвестиций (например, сбережения рабочего, учителя, врача, полицейского и др.). Но эти лица не осуществляют капиталовложения или инвестирования, связанного с реальным приростом капитальных благ общества.

В системе финансирования развития предприятий, разумеется, источником инвестиций являются и накопления функционирующих в обществе промышленных, сельскохозяйственных и других предприятий. Здесь «сберегатель» и «инвестор» совпадают. Однако роль сбережений лиц наемного труда, не являющихся одновременно и предпринимателями, весьма значительна, и несовпадение процессов сбережения и инвестирования вследствие указанных различий может приводить экономику в состояние, отклоняющейся от равновесия [13].

Процесс инвестирования зависит от таких важных факторов, как ожидаемой нормы прибыли, или рентабельности предполагаемых капиталовложений. Если эта рентабельность, по мнению инвестора, слишком низка, то вложения не будут осуществлены.

Кроме того, инвестор при  выработке решений всегда учитывает  альтернативные возможности капиталовложений и решающим здесь будет уровень процентной ставки. Инвестор может вложить деньги в строительство нового завода или фабрики (любого предприятия), а может и разместить свои денежные ресурсы в банке. Если норма процента оказывается выше ожидаемой нормы прибыли, то инвестиции не будут осуществлены, и, наоборот, если норма процента ниже ожидаемой нормы прибыли, предприниматели будут осуществлять проекты капиталовложений.

Инфляция самым существенным образом влияет на инвестиционную деятельность, которая в свою очередь, зависит от состояния экономики – при стабилизации и подъеме экономики – она снижается. При этом следует иметь в виду, что с процессом инфляции тесно связана ставка банковского кредита.

Как известно, что кривая спроса на инвестиции зависит от ставки банковского процента (Сп) и ожидаемой нормы чистой прибыли (Нп) от вложенных инвестиций (рисунок 1).

 

Таблица 1 - Кривая спроса на инвестиции

 

       

 

*Примечание: подготовлен на основании данных [7-8].

 

Из рисунка 1 следует, что чем выше ставка банковского процента, тем ниже спрос на инвестиции; такая же связь существует между спросом на инвестиции и ожидаемой нормой чистой прибыли. Выгодно вкладывать инвестиции в том случае, если норма чистой прибыли превышает ставку банковского процента, т.е. Нп > Сп. И наоборот, если ставка процента превышает ожидаемую норму чистой прибыли, т.е. Сп> Нп, то в этом случае для предприятия инвестиции невыгодны.

Известно, что существует номинальная и реальная ставка процента.

Реальная ставка отличается от номинальной на уровне инфляции, т.е.

Ср = Сп – Уи,

где Ср – реальная ставка банковского процента;

Сп - номинальная ставка банковского процесса;

Уи – уровень инфляции.

Следует подчеркнуть, что  именно реальная ставка процента, а  не номинальная играет существенную роль в принятии инвестиционных решений.

В условиях инфляции, особенно гиперинфляции, когда банковский процент  за кредит очень высокий, инвестиции для предприятия будут выгодны  только в том случае, если ожидаемая  норма прибыли будет выше этого банковского процента, но такие проекты найти для предприятия очень трудно. Отсюда напрашивается вывод, что гиперинфляция является самым существенным тормозом для оживления инвестиционной деятельности.

Финансовая стабилизация, как свидетельствует мировой опыт, наступает тогда, когда годовой рост цен не превышает 40%, а среднемесячный – 2,8%. Если он выше, инвестиции в производство резко сокращаются, как рост экономики и жизненный уровень населения.

 

1.2  Особенности  учетной политики предприятия

 

 Организация учета и анализа направлены на информационное обеспечение производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Если взять систему АО «Казмунайгаз», то она работает как по международным, так и по казахстанским стандартам и нормативам, то есть ведется в двух направлениях. Финансовую отчетность своим инвесторам или учредителям они представляют в соответствии с международными стандартами [5-10].

В связи с переходом  на международные стандарты уже  нет необходимости представления  финансовой отчетности в двух направлениях. Аудиторы при подтверждении финансовой отчетности могут делать только в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Стандарт финансовой отчетности МСФО № 39 определяет финансовые инструменты, методы их оценки и дает понятие справедливой стоимости [5-9].

Представление финансовой отчетности регламентируется МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности».  Предназначение финансовой отчетности – предоставление полезной информации для широкого круга пользователей  для ее использования в процессе принятия экономических решений. Полный пакет финансовой отчетности включает в себя [5-9]:

- бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении);

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет об изменениях в капитале или отчет о нераспределенной прибыли;

- учетную политику и примечания.

Приветствуется представление  другой финансовой и нефинансовой информации, не входящей в обязательный перечень, если руководство полагает, что ее предоставление поможет пользователям в принятии экономических решений.

Применяемая учетная  политика должна соответствовать требованиям  каждого МСФО. Балансовый отчет дает основу для расчета многих финансовых коэффициентов: ликвидности, финансовой устойчивости, оценки структуры капитала, оценки эффективности и т. д.  Поскольку основная концепция учета – принцип исторической стоимости, то при оценке и отражении большинства активов и обязательств используется первоначальная стоимость.  Наиболее распространенными способами представления баланса являются: учетная и отчетная формы. Они приведены в приложении.

МСФО требует раскрытия  всех важных принципов и методов, применяемых предприятием для ведения  учета и составления финансовой отчетности, если стандартами предусмотрен выбор из возможных альтернатив. Также приветствуется раскрытие информации о характере деятельности компании, использовании оценок при составлении финансовой отчетности, существовании определенных рисков и значительных неопределенностей [5-9].

В организационной структуре Нефтегазодобывающего управления №1 можно выделить следующие подразделения: цеха по добыче нефти и газа (ЦДНГ-1,5,8), нефтепромысловый участок (НПУ), цех подземного ремонта скважин (ЦПРС), цех производственного обслуживания (ЦПО), цех по закачке в пласт технологической жидкости (ЦЗПТЖ) [11].

С целью эффективного использования производственного  потенциала кадров и формирования оптимальной  организационной структуры управления с учетом потребности производства были произведены ряд реорганизационных  преобразований существующих структур и введены новые структурные подразделения управления.

В прошлом периоде  в результате расформирования ЦНИПРа (цеха научно-исследовательских и  производственных работ) часть ее лаборатории  была введена в структуру НГДУ-1 и на ее базе был образован ЦИР (цех исследовательских работ).

В отчетном периоде  проведены  ряд реорганизационных мероприятий  по реструктуризации подразделений  управления, а именно:

- на базе цехов ЦДНГ-1, 5, 8 и НПУ (нефтепромысловый участок) были образованы 5 цехов по добыче нефти и газа (ЦЦНГ-1,2,5,8,10);

- ЦИР выведен из структуры ПРЦЭО и функционирует как самостоятельное подразделение управления;

- введен в штат АУП - технологический отдел по ремонту скважин;

- введены дополнительные штатные должности в ЦПРС, ЦИР и ЦИТС (основание: типовая структура нефтегазодобывающего управления);

- введен в штат управления – АХО (административно-хозяйственный отдел);

- образовано и введено в штат ГУПР по реабилитации блоков 3 и 3а.

В результате всех этих изменений  и дополнений была утверждена организационная структура нефтегазодобывающего управления № 1 на данный момент, с плановой численностью работающих более 1300 чел., из них более двухсот человек  - инженерно-технических работников.

ОСНОВНАЯ ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ:

- обеспечение расчетного уровня добычи нефти и нефтяного газа;

- обеспечение высокоэффективной разработки нефтегазового месторождения «Узень» в соответствии с утвержденными проектами (технологическими схемами), всемерного использования эксплуатационного фонда скважин, совершенствования технологии добычи нефти и нефтяного газа;

- соблюдение требовании по охране недр и окружающей природной среды, проведение работ по эксплуатации нефтегазовых месторождений, рациональное использование всех видов природных ресурсов;

- обеспечение наиболее эффективного извлечения нефти, в том числе за счет развития технического перевооружения и реконструкции производственных мощностей;

- рационально распоряжается централизованно выделенными денежными средствами для организации производственно-хозяйственной и финансовой деятельности нефтегазодобывающего управления;

- в соответствии с Законом РК «О труде в Республике Казахстан» издавать в пределах доверенности распорядительные акты, устанавливает взаимоотношения с другими филиалами и юридическими лицами по производственно-хозяйственным и финансовым вопросам в пределах компетенции филиала.

ПРОИЗВОДСТВЕННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ  ОТДЕЛ. Производственно-технический  отдел (ПТО) осуществляет свою деятельность направленную на обеспечение выполнения плановых заданий по добыче нефти, стабилизации работы фондов, развития и реконструкции производства, автоматизации и телефонизации объектов нефтедобычи, химизации производственных процессов по борьбе с парафиноотложениями, солеотложениями, коррозиями нефтепромысловых оборудовании.

С целью стабилизации работы добывающего и нагнетательного  фондов и повышения добычи нефти  и газа осуществлены следующие мероприятия:

- замена водоводов на скважинах количеством 162 скважин (Ø 114) –   70472 м;