52 «Валютный счет»,

     66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

     Кредит 55-2 «Чековая книжка».

     Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

     На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление денежных средств во вклады отражают:

     Дебет 55 «Депозитные счета»

     Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

     При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и тому подобное на территории страны и за рубежом.

     В ОАО «Брянск-Лада» счет 55 «Специальные счета в банках» не используется. Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

     Учет таких средств в ОАО «Брянск-Лада» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

     1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

     Дебет 57 «Переводы в пути»

     Кредит 50 «Касса».

     2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

     Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»

     Кредит 57 «Переводы в пути».

 

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

     В целом в ОАО «Брянск-Лада» бухгалтерский учет ведется в соответствии с положениями, предусмотренными Налоговым кодексом РФ и другими принятыми в соответствии с Налоговым кодексом законами.

     Параллельно с положительными сторонами в ОАО «Брянск-Лада» имеются и отклонения в организации учета. Так, например, некоторые первичные документы заполняются карандашом, допускаются подчистки в документах. Вследствие отсутствия первичных документов по каким-то счетам в организации приспосабливаются для этого старые формы. В ОАО «Брянск-Лада» неаккуратно ведется аналитический учет денежных средств, в кассе. Имели место случаи просрочки составления приходных и расходных кассовых ордеров.

     Одним значительным недостатком является, использование учетной политики 2002 г. Отсутствует приказ по предприятию об определении круга лиц, которым разрешено подписывать приходные и расходные ордера кроме директора, главного бухгалтера и кассира.

     Отсутствует приказ по предприятию об определении круга лиц, которым разрешается выдача наличных денежных средств, в подотчет. Это нарушение, по которому «Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на другие расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий».

     Использование в настоящий момент моделей ККМ - автономных, т.е. не имеющих возможности подключения к компьютеру и поэтому не6пригодные в составе автоматизированного учета.

     ОАО «Брянск-Лада» рекомендуется перейти с автономных моделей ККМ на альтернативный вариант ККМ - кассовые компьютеры POS - терминалы (в классификаторе ККМ) они называются активными системами ККМ, что очень облегчило бы работу кассира и бухгалтерии. Но для этого организации необходимо располагать рациональной системой первичных и сводных документов, правильно организовать бухгалтерский учет в ОАО «Брянск-Лада», по возможности использовать новые формы бухгалтерской отчетности.

     Хотелось бы отметить, что при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».

     Применение активной системы ККМ в ОАО «Брянск-Лада» позволит значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета.

     В условиях использования активной системы ККМ с ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов может быть обеспечена путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

    Кроме того, можно будет выдавать машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры.

    Машинограммы можно будет применять для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм можно будет заполнять отдельные статьи баланса предприятия.

    Для усовершенствования состояния учета можно предложить следующие мероприятия:

• своевременно осуществлять сдачу денежных средств в кассу, в связи с чем главному бухгалтеру необходимо усилить контроль;
• целесообразно оформить подписку на журналы «Главный бухгалтер», «Бухгалтерский учет» и др., в которых постоянно даются рекомендации специалистов по улучшению ведения учета денежных средств и правильному составлению бухгалтерских проводок;
• необходимо постоянно знакомиться с изменениями, происходящими в налоговом законодательстве РФ и посещать семинары для бухгалтеров, проводимые Областной налоговой инспекцией в Брянске.

    Оформление первичных документов по приходу и расходу денежных средств производить в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ от 20.09.1993г. №40

    Выдачу денежных средств на хозяйственные нужды производить только через счета «Расчетов с подотчетными лицами» в соответствии с п.11 Порядка.

    Издать приказы о круге лиц, имеющих право подписывать денежные документы и получать в подотчет.

    Так как на предприятии не разработан график документооборота, мы предлагаем следующий (табл. 3). 

    Таблица 3

График документооборота в ОАО «Брянск-Лада»

 

    Для устранения недостатков в аудите операций по движению денежных средств предлагаем ввести вопросник для проверки системы внутреннего контроля (табл. 4). 

    Таблица 4

Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами

 

    При выявлении нарушений и ошибок учета кассовых операций предлагаем воспользоваться следующей ведомостью (табл. 5). 

    Таблица 5

    Ведомость выявленных ошибок и нарушений при проведении аудиторской проверки участка учета кассовых операций

 

    Для фактического сравнения данных выписок банка и денежных средств оприходованных по кассе воспользуемся таблицей 6. 

    Таблица 6

    Своевременность и полнота оприходования по кассе денежных средств, поступивших с расчетного счета за ________________2010 г.

    в ОАО «Брянск-Лада»