Учет денежных средств на предприятии

     В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежное поручение в ОАО «Брянск-Лада» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению ЦБ РФ от 27.04.02 № 2-П.

     Для получения в банке денег необходимых на выплату: заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие имеет чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца.

     Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ОАО «Брянск-Лада» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет». Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течении месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

     Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ОАО «Брянск-Лада».

     Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

     В выписке указывается:

• номер расчетного счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же являете) входящим остатком для последующей выписки);
• номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
• корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
• суммы по дебету и кредиту;
• остаток наличия средств на дату выписки.

     Выписка с приложением оправдательных документов передается ОАО «Брянск-Лада» ежедневно.

     Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому:

• по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);
• по кредиту - приходные операции для банка, т.е. поступления на расчетный счет предприятия.

     Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту. В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.

     Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются № счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

     Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

     В журнале - ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.

     Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

     Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

     1. Получено на расчетный счет из кассы организации:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 50 «Касса»;

     2. Поступили платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     3. Получены краткосрочные кредиты и займы:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

     4. Получены долгосрочные кредиты и займы:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

     5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 75 «Расчеты учредителями»;

     6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     8. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

     8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

     9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

     10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

     Пример: ОАО «Брянск-Лада» оказана финансовая помощь в сумме 1000000 рублей. Бухгалтером организации было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк.

     Бухгалтер сделал проводки:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 50 «Касса» - 1000000 рублей.

     Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

     1. Получены наличные деньги в кассу:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

     2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

     Дебет 52 «Валютный счет»

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

     3. Оплата счетов и векселей поставщикам, перечисление аванса:

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

     4. Перечисление ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды:

     Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

     5. Перечисление налогов и сборов бюджет (по видам налогов и сборов):

     Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

     На сумму заработной платы, перечисленной работникам:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

     7. На сумму денежных средств, перечисленных учредителям организациям:

     Дебет 75/1 «Расчеты с учредителями»

     Кредит 51»Расчетный счет»;

     Перечислено разным кредиторам:

     Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Кредит 51 «Расчетный счет».

     Пример: Согласно платежному поручению перечислен платеж налога на землю за 2003 год на сумму 424756 рублей. Бухгалтером ОАО «Брянск-Лада» были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета:

     Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

     Кредит 51 «Расчетный счет» - 424756 рублей.

     Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения.

     Помимо счета 51 «Расчетный счет» предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

     На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.

     Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

     1. Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой:

     Дебет 55/1 «Аккредитивы»

     Кредит 51 «Расчетный счет»,

     52 «Валютный счет»,

     66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

     2. Использование аккредитивов для оплаты счетов

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     или других подобных счетов

     Кредит 55-1 «Аккредитивы»;

     3. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

     Дебет 51 «Расчетный счет»,

     52 «Валютный счет»,

     66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

     Кредит 55-1 «Аккредитивы».

     Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

     На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

     1. Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

     Дебет 55-2 «Чековые книжки»

     Кредит 51 «Расчетный счет»,

     52 «Валютный счет»,

     66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     2. По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:

     Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Кредит 55 «Специальные счета в банках».

     3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:

     Дебет 51 «Расчетный счет»,