Учет денежных средств на предприятии

     Преобладающей формой оплаты поставляемых материальных ресурсов является предварительная оплата с долей около 100%. Расчеты за поставляемые автомобили осуществляются посредством приобретения векселей АФК, что приводит к отвлечению средств из оборота на более длительный период, чем оплата денежными средствами.

     Активы баланса ОАО «Брянск-Лада» постоянно увеличиваются. Вместе с тем, очевидно, что бухгалтерская стоимость активов не соответствует их рыночной стоимости. 

Таблица 2

Финансовые показатели деятельности магазина ОАО «Брянск-Лада»

     Из данной таблицы видно следующее: в 2007 г. предприятие является зависимым от заемного капитала - коэффициент фин. риска составляет 1,349, в 2008 г. коэффициент фин. риска увеличивается до 2,257 и принимает критическое значение, но уже в 2009 г. снижается, составляя 82,76 % от уровня 2006 г. Значения данных показателей напрямую зависят от ссуды, которую предприятие взяло для приобретения и монтажа нового оборудования для диагностики и ремонта автомобилей.

     Показатели коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности свидетельствуют о том, что на предприятии идет процесс расширения деятельности, процесс технического перевооружения и замены оборудования. Так, по снижению коэффициента текущей ликвидности с 1,27 в 2007 г. до 0,45 в 2009 г. (80,36 % по отношению к 2008 г. и 35,43 % по отношению к 2009 г.) можно говорить об отсутствии на предприятии собственных средств, которые предприятие может использовать для погашения своих краткосрочных обязательств, но это только подтверждает теорию о расходовании денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, на нужды предприятия.

     Значения общего коэффициента оборачиваемости: 25,7 в 2009 г., что на 53,89 % больше чем в 2008 г., когда он был равен 16,7 и на 65,81 % больше по отношению к 2007 г. - 15,5. Характеризуется высокой эффективностью использования компанией всех имеющихся в ее распоряжении ресурсов. В связи с увеличением данного показателя происходит снижение времени затрачиваемого на 1 оборот, так в 2007 г. на один оборот требовалось затратить 23, 2 дня, в 2008 г. - 21,6 дня, а в 2009 г. уже 14 дней, что свидетельствует об увеличении эффективности использования вложений.

     Рентабельность активов в 2009 г. составляет 53,31, что на 87,25 % выше по отношению к предыдущему году и на 58,00 % к 2007 г. Рост данного показателя немаловажен для предприятия, т.к. показывает возможность предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам.

     Рентабельность собственного капитала, характеризующая размер чистой прибыли, приходящейся на единицу собственных средств продолжает увеличиваться, так в 2007 г. она составляет 79,26 %, в 2008 г. - 92,71 % и в 2009 г. - 152,91 %, т.е. прибавляет 64,93 % по отношению к 2008 г. и 92,92 % по отношению к 2007 г.

     Рентабельность издержек остается на низком уровне и в течении рассматриваемого периода изменяется незначительно: увеличивается на 9,92 % в 2009 г. по отношению к 2008 г. и составляет 8,31 %, а по отношению к 2007 г. снижается на 4,92 %.

     Рентабельность продаж составила 7,90 % в 2007 г., 6,86 % в 2008 г. и 7,59 % в 2009 г., значения данного показателя в будущей перспективе необходимо улучшать, в целях более эффективного использования денежных средств предприятия. 

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ОАО «Брянск-Лада»

     Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ОАО «Брянск-Лада» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     Денежные средства ОАО «Брянск-Лада» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Расчет оформили в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования. После того как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр (с отметками банка) возвратили организации. Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течении года в установленном порядке.

     Сверх лимита наличные деньги в кассе ОАО «Брянск-Лада» хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

     Если оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована на сумму от 40000 рублей до 500000 рублей.

     Все хозяйственные операции, проводимые ОАО «Брянск-Лада», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ОАО «Брянск-Лада» относятся:

• КО - 1 «Приходный кассовый ордер»;
• КО - 2 «Расходный кассовый ордер»;
• КО - 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
• КО - 4 «Кассовая книга»;
• АО - 1 «Авансовый отчет».

     Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи этих работников и их расшифровки.

     Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

     Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

     Первичные документы в ОАО «Брянск-Лада» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

     Схема ведения кассовых операций на предприятии ОАО «Брянск-Лада» представлена на рисунке 1.

     Рис. 4 - Ведение кассовых операций в ОАО «Брянск-Лада» 

     Поступление наличных денег в кассу ОАО «Брянск-Лада» оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

     При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

     Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

     В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

     Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

     Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

     Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

     Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

     Ордер также подписывает человек, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли - прописью, копейки - цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.

     Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

     Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.

     Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательность.

     В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

     На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.