Учет денежных средств на предприятии

     При работе с кассовыми документами кассир ОАО «Брянск-Лада» соблюдает следующие требования:

• приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;
• в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
• прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;
• в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

     Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ОАО «Брянск-Лада» отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

     Книга составляется автоматически, с помощью программы 1С. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

     Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число.

     Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

     Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.

     Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица - руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

     В ОАО «Брянск-Лада» при приеме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

     В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально-ордерная форма ведения учета, то производится заполнение Журнала - ордера №1 с отражением в нем операций по выдаче наличных денег по счету 50 «Касса» с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учетных регистров служит отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.

     Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.

     Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

     Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале - ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу - ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

     В ОАО «Брянск-Лада» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

     Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     90 «Продажи»;

     91 «Прочие доходы и расходы».

3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы «;

     20 «Основное производство»;

     26 «Общехозяйственные расходы»;

     41 «Товары»;

     44 «Расходы на продажу»;

     90 «Продажи»;

     91 «Прочие доходы и расходы»;

     97 «Расходы будущих периодов».

     Кредит 50 «Касса»

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

     Дебет 51 «Расчетный счет»;

     Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

     Дебет 08 «Вложения во внеоборотные актива»;

     60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

     58 «Финансовые вложения»;

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     68 «Расчеты по налогам и сборам»;

     69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     75 «Расчеты с учредителями»;

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Кредит 50 «Касса»

     Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ОАО «Брянск-Лада».

     В кассу организации ОАО «Брянск-Лада» 30 декабря 2004 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 150000 рублей.

     Бухгалтером ОАО «Брянск-Лада» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 51 «Расчетный счет» - 150000 рублей

     В дальнейшем при выдаче заработной платы по расчетно - платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     Кредит 50 «Касса» - 96175 рублей.

     Оставшаяся денежная сумма 53825 рубля была выдана в под отчет работникам организации.

     Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет о движении денежных средств.

     Из кассы ОАО «Брянск-Лада» выданы наличные деньги под отчет на командировочные расходы в сумме 10000 рублей. Сумма командировочных расходов, указанных в авансовом отчете составила 5400 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 4600 рублей 20 февраля сдан в кассу организации подотчетным лицом.

     Бухгалтером ОАО «Брянск-Лада» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

     Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Кредит 50 «Касса» - 10000 рублей

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ОАО «Брянск-Лада»

 

     ОАО «Брянск-Лада» имеет расчетный счет 40702810700000000061, в ЗАО «ВТБ 24», г. Москва, к/с 30101810900000000893.

     Безналичные расчеты в ОАО «Брянск-Лада» регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий. В ОАО «Брянск-Лада» применяет форму безналичных расчетов платежными поручениями.

     Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

     Схема расчетов платежными поручениями на предприятии ОАО «Брянск-Лада» представлена на рисунке 5.

  

Рис. 5 - Схема расчетов платежными поручениями в «ОАО «Брянск-Лада». 

     1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт.

     2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

     3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

     4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

     5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

     6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

     Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.